Управление материально-техническими ресурсами

44



4

		

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего образования

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»



ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ







РЕКОМЕНДОВАНО   К   ЗАЩИТЕ         В ГЭК И ПРОВЕРЕНО НА ОБЪЕМ ЗАИМСТВОВАНИЯ

И.о.    заведующего    кафедрой менеджмента, маркетинга и логистики 

канд. экон. наук

________________ Д.В. Вакорин

_____________________  2017 г. 







 ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА



УПРАВЛЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКИМИ РЕСУРСАМИ 
В ООО «СТРОЙ-МЕБЕЛЬ», Г. КУРГАН

38.03.02 Менеджмент





Выполнила работу

Студентка 3 курса

заочной формы обучения

Шеина

Кристина

Юрьевна



					

Руководитель работы

Доктор наук
Профессор

Казанцева

Светлана

Михайловна

	

	



	

	г. Тюмень, 2017




Работа выполнена на кафедре менеджмента, маркетинга и логистики

Финансово-экономического института ТюмГУ 

по направлению «Менеджмент»,

	по профилю «Производственный менеджмент» 















































Защита в ГЭК

протокол от _________№___

оценка ________________ 




СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКИМИ  РЕСУРСАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ 

1.1.   Сущность, классификация и виды материально-технических ресурсов

1.2. Роль и задачи управления материально-техническими ресурсами на предприятии 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКИМИ РЕСУРСАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Краткая характеристика предприятия  
2.2 Анализ динамики основных технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия

2.3 Анализ управления материально-техническими ресурсами на предприятии 

2.4 Изучение спроса и определение планового объ?ма закупа материалов

ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ ПРОЦЕССОВ УПРАВЛЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫМИЗАПАСАМИ НАПРЕДПРИЯТИИ
3.1 Меры по повышению эффективности материальных запасов на предприятии

3.2 Модернизация внутренней структуры запасов и внедрение средств логистики  и  контроля за материальными запасами 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 
















ВВЕДЕНИЕ


Одним из важнейших направлений менеджмента является управление материально-техническими ресурсами. Неотъемлемой частью этой деятельности является анализ материально-технических ресурсов. Чем лучше предприятие обеспечено материально-техническими ресурсами, тем выше будет бесперебойность производства. 
           Поэтому управление материально-техническими ресурсами является актуальной темой выпускной квалификационной работы на сегодняшний день.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной	 работы является ООО «Строй-мебель», г. Курган.
          Предмет исследования – управление материально-производственными запасами в ООО «Строй-мебель». 
          Цель выпускной квалификационной работы – определение управления материально-техническими ресурсами хозяйствующего субъекта.
В работе для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 
- рассмотреть теоретические основы управления материально-техническими ресурсами на предприятии;
- составить краткую характеристику ООО «Строй-Мебель»; 
- провести анализ управления материально-техническими ресурсами ООО «Строй-мебель», г. Курган. 
- определить меры по повышению эффективности материальных запасов на предприятии. 
          Практическая значимость исследования заключается в разработке конкретных мероприятий по управлению материально-технических ресурсов ООО «Строй-мебель».
           Для написания выпускной квалификационной работы была использована бухгалтерская отчетность предприятия за 2014 – 2016 года.





ГЛАВА1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКИМИ РЕСУРСАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ 

1.1.   Сущность, классификация и виды материально-технических ресурсов


          Материально-технические ресурсы – это процесс деятельности человека с целью создания продукта потребления. Сущность заключается в предметах труда, которые применяются во вспомогательном и основном производствах. Основной признак, по которому классифицируются материально-технические ресурсы, – это их происхождение. К примеру, в производстве применяются неметаллы, древесные изделия. Последние получают в процессе обработки леса. Неметаллы создаются на химических производствах. Еще один критерий, по которому классифицируются материально-технические ресурсы, – это их назначение. Например, сырье может применяться для изготовления комплектующих, конечной продукции. 
          Очень важно правильно распределить материально-технические ресурсы по стадиям производства и рынка сбыта. Для этого рассмотрим виды и классификацию. 
Виды материально-технических ресурсов: 
           1.Трудовые. Они представляют собой население государства, участвующее в формировании ВВП в соответствии с образовательным и квалификационным уровнем. Рабочая сила считается одним из ключевых элементов экономического потенциала в стране. 
2. Финансовые. Эти ресурсы составляют денежные средства, которые находятся в распоряжении компании. Финансовые ресурсы включают в себя амортизационные отчисления, прибыль и другие. 
3. Природные. Этот вид ресурсов представляет собой часть окружающей среды, пригодную к использованию. 
4. Энергетические. К ним относят носителей энергии, применяемых в производстве. 
5. Материальные. Их составляет комплекс объектов и предметов труда, совокупность вещей, на которые воздействует человек в процессе производственной деятельности. 
6. Производственные. Они представляют собой средства труда, посредством которых человек воздействует на предметы для получения продукции. 
           Продукция, вышедшая из производства, сохраняет товарную форму от момента ее изготовления до момента поступления к потребителю независимо от того, доставляется она им непосредственно или через оптово-торговые фирмы. 
          Особо важно отметить, что в процессе управления планируемый поток материально-технических ресурсов должен быть проанализирован не только с точки зрения ассортимента, качества, количества, сроков и места. Важно оценивать его и по таким параметрам как рациональность источника получения ресурсов, наличие до и послепродажного сервиса, цена за единицу товара с учетом расходов по приобретению.
















1.2. Роль и задачи управления материально-техническими ресурсами на предприятии 

          Основная роль управления материально-технических ресурсов (МТР) проявляется в обеспечении их наличия как по ассортименту, так и по количеству для производственно-эксплуатационных нужд компании и для непредвиденных потребностей. 
          Для этого создаются целевые запасы следующих видов: технологический, текущий, резервный или запас в ожидании каких-либо событий. Для эффективного управления запасами МТР в настоящее время разработано много подходов, направленных на сокращение расходов по их формированию:
- Перепроизводство продукции: 
1. Улучшение качества планирования производства.
2. Применение модели «втягивающего» производства.
3. Сокращение времени на наладку и переналадку производственных линий
4. Проведение исследования потенциального спроса. 
- Дефекты и переделка: 
1. Внедрение систем «защиты от дурака», не позволяющих совершить действия, ухудшающие качество готовой продукции. Это может быть датчик, останавливающий производственную линию при обнаружении брака, или же посадочные гнезда деталей, расположенные таким образом, чтобы невозможно было перепутать порядок сборки изделия. 
2. Внедрение систем контроля за выполнением операций. 
- Излишнее передвижение и перемещение материалов, деталей, инструмента: 
1. Оптимизация перемещения материалов, деталей, инструмента в производственных процессах. 
2. Рациональная организация рабочих мест, производственных линий, расположения мест хранения. 
- Запасы:
1. Оптимизация планирования запасов. 
2. Применение методики «Точно в срок», внедрение системы «Канбан». 
- Излишняя обработка: 
1. Изменение потребительских свойств продукта, технологии производства. 
- Ожидание:
1. Выравнивание загрузки производственных линий, синхронизация процессов.
          Процесс управления запасами заключается в решении двух основных задач: определение размера необходимого запаса МТР, т. е. нормы запаса МТР в каждом звене логистической цепи, и создание системы контроля за фактическим размером запаса и своевременным его пополнением в соответствии с установленной нормой и потребностями. 

Мне нужен ваш совет, по поводу запасов, мне написать некоторые пункты здесь, и ли просто оставить ссылку на запасы,  которые я буду описывать во 2 главе?






ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКИМИ РЕСУРСАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ


2.1 Краткая характеристика предприятия 


ООО «Строй-мебель» - компания по производству и реализации мебели. 

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование и действует на основании Устава. В случае последующего изменения норм действующего законодательства Российской Федерации, настоящий Устав продолжает действовать в части, не противоречащей законодательству. 

ООО «Строй-мебель» отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. 

Для достижения своих целей предприятие осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке обозначенные в Уставе виды деятельности.  

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, предприятие может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). 

Имущество предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия, принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе. 

ООО «Строй-мебель» имеет право продавать принадлежащее ему недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или иным способом распоряжаться этим имуществом только с согласия комитета по управлению имуществом Курганской области.

ООО «Строй-мебель» самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты установленных законодательством РФ налогов и других обязательных платежей и перечисления в федеральный и областной бюджет части прибыли от использования имущества предприятия. 

ООО «Строй-мебель»  строит свои отношения с другими организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов. 

Предприятие свободно в выборе предмета и содержания договоров и обязательств, любых форм хозяйственных взаимоотношений, которые не противоречат законодательству Российской Федерации.

ООО «Строй-мебель» устанавливает цены и тарифы на все виды производимых работ, услуг, выпускаемую и реализуемую продукцию в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации. 

ООО «Строй-мебель» имеет право привлекать граждан для выполнения отдельных работ на основе трудовых и гражданско-правовых договоров. 

Взаимоотношения работников и руководителя предприятия, возникающие на основе трудового договора (контракта), регулируются законодательством Российской Федерации о труде и коллективным договором.

Коллективные трудовые споры (конфликты) между администрацией предприятия и трудовым коллективом рассматриваются в соответствии с законодательством Российской Федерации о порядке разрешения коллективных трудовые споров (конфликтов). 

Состав и объем сведений, составляющих служебную или коммерческую тайну, а также порядок их защиты определяются и руководителем предприятия в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. 

Организационная структура фирмы представлена на рисунке 1.





Генеральный директор

Технический директор

Бухгалтерия

Отдел кадров

Группа развития

Сервисный отдел

Технический отдел

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Строй-мебель»

Тип организационной структуры:

По степени наделения полномочиями по горизонтали – линейная, то есть линейные полномочия нарастают от подчиненных к руководителю;

По степени наделения полномочиями по вертикали – централизованная, то есть большая часть полномочий закрепляется за руководителями высшего звена. Ее преимуществами является улучшение контроля и координации, уменьшение количества и масштабов ошибочных решений; 

По гибкости – бюрократическая функциональная. Ее преимуществами является стимулирование деловой и профессиональной деятельности сотрудников.

Линейно – функциональная структура – это синтез линейного и функционального управления. Основой этой схемы являются линейные подразделения, осуществляющие в организации основную работу, и обслуживающие их специализированные функциональные подразделения. Данная структура реализует принцип демократического централизма, при котором подготовка и обсуждение решения производится коллегиально, а принятие решения и ответственность только первым руководителем единолично. Как любая организационная структура линейно – функциональная имеет как недостатки, так и преимущества.

Преимущества:

1. Стимулирует деловую и профессиональную специализацию.

2. Уменьшает дублирование усилий и потребление материальных ресурсов в функциональных областях.

3. Улучшает координацию в функциональных областях.

Недостатки:

1. Отделы могут быть более заинтересованы в реализации целей и задач своих подразделений, чем общих целей всей организации. Это увеличивает возможность конфликтов между функциональными областями.

2. В большой организации цепь команд от руководителя до непосредственного исполнителя становится слишком длинной.

3. Замедленная реакция на внешние изменения. 

4. Проблемы с распределением ответственности за устранение проблем.

Использование линейно-функциональных структур управления наиболее эффективно там, где аппарат управления выполняет рутинные, часто повторяющиеся и редко меняющиеся задачи и функции. Их достоинства проявляются в управлении небольшими предприятиями, а также организациями с массовым или крупно серийным типом производства. Если же спрос на разных рынках различен, структура неэффективна.

Существенным препятствием к эффективному использованию этой структуры является то, что она не позволяет быстро реагировать на изменения в области науки и техники. Утрата гибкости во взаимоотношениях работников аппарата управления из-за высокого уровня формализации, органически свойственной данной структуре. Результатом является замедление и сложности с передачей информации, а это приводит к снижению скорости принятия решения, значит, резко увеличивается объем работ руководителя организации и его заместителей.

Основной целью управления персонала является оптимизация затрат живого труда на выполнение основных видов работ, связанных с деятельностью предприятия, и обеспечение заполнения необходимых рабочих мест работниками соответствующих профессий, специальностей и уровней квалификации. Реализация этой функции управления персоналом в наибольшей степени должна быть увязана с общей стратегией предприятия, т.к. сформированный на предприятии трудовой потенциал и будет обеспечивать осуществление всех стратегических целей и направлений его деятельности.

Сотрудники фирмы ежегодно повышают свой профессиональный уровень, принимая участие в семинарах и конференциях, проводимых как в России, так и в странах западной Европы. Образовательный уровень работников на протяжении последних трех лет продолжает расти.




2.2 Анализ динамики основных технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия



Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли. Формируется капитал как за счет собственных, так и за счет заемных источников.

Основным источником финансирования является собственный капитал. В его состав входят:

- уставный капитал;

- накопленный капитал (резервный и добавленный капитал, фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль);

- прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования и др.).

Основным источником пополнения собственного капитала является прибыль предприятия, за счет которой создаются фонды накопления, потребления, фонд социальной сферы, резервный. Может быть остаток нераспределенной прибыли, который до ее распределения используется в обороте предприятия. 

Значительный удельный вес в составе внутренних источников занимают амортизационные отчисления от используемых собственных основных средств и нематериальных активов. Они не увеличивают сумму собственного капитала, а являются средством его реинвестирования.

К прочим источникам собственного капитала относятся доходы от сдачи в аренду имущества, расчеты с учредителями и др. 

Уменьшается собственный капитал на стоимость акций, выкупленных у акционеров, и на сумму задолженности учредителей по взносам в уставный капитал.

Основную долю в составе внешних источников формирования собственного капитала занимает дополнительная эмиссия акций, а также увеличение или уменьшение курсовой стоимости акций. Государственным предприятиям может быть оказана безвозмездная финансовая помощь со стороны государства.

К прочим внешним источникам относятся материальные и нематериальные активы, передаваемые предприятию бесплатно физическими и юридическими лицами в порядке благотворительности.

Таблица 1

Анализ динамики и структуры источников капитала

Источник капитала

Наличие средств, млн. руб.

Структура средств, %



на начало года

на конец года

изменение

на начало года

на конец года

изменение

Собственный капитал

29937

97892

67955

32,43

49,78

17,34

Заемный капитал

62370

98772

36402

67,57

50,22

-17,34

Итого

92307

196664

104357

100,00

100,00

-



На анализируемом предприятии за отчетный год увеличилась сумма собственного и заемного  капитала. Однако в его структуре доля собственных источников средств увеличилась на 17,34 %, а заемных соответственно снизилась, что свидетельствует о повышении степени финансовой независимости от внешних инвесторов и кредиторов.

В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить состав собственного капитала, выяснить причины изменения отдельных его слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный период.

Таблица 2

Динамика структуры собственного капитала

Источник капитала

Наличие средств, тыс. руб.

Структура средств, %



на начало года

на конец года

изменение

на начало года

на конец года

изменение

Уставный капитал

13000

13000

0

43,42

13,28

-30,14

Добавочный капитал

2570

56544

53974

8,58

57,76

49,18

Резервный капитал

3300

3300

0

11,02

3,37

-7,65

Нераспределенная прибыль

11067

25048

13981

36,97

25,59

-11,38

Итого

29937

97892

67955

100,00

100,00

0,00



Данные таблицы 2 показывают изменение в размере и структуре собственного капитала: значительно увеличилась сумма нераспределенной прибыли и добавочного капитала, при одновременном уменьшении удельного веса уставного и резервного капитала.

Заемный капитал – это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др. Он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года).

По целям привлечения заемные средства разделяются на следующие виды:

- средства, привлекаемые для воспроизводства основных средств и нематериальных активов;

- средства, привлекаемые для пополнения оборотных активов;

- средства, привлекаемые для удовлетворения социальных нужд.

По форме привлечения заемные средства могут быть в денежной, товарной форме, в форме оборудования (лизинг) и др.; по источникам привлечения они делятся на внешние и внутренние; по форме обеспечения – на обеспеченные залогом или закладом, поручительством или гарантией и необеспеченные.

Структура заемных средств – это соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.

Таблица 3

Динамика структуры заемного капитала

Источник капитала

Наличие средств, тыс. руб.

Структура средств, %



на начало года

на конец года

изменение

на начало года

на конец года

изменение

Долгосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

Краткосрочные обязательства

8000

-

-8000

6,85

0,00

-6,85

Кредиторская задолженность, т.ч.:

54370

90772

36402

46,57

50,00

3,43

Поставщики и подрядчики

3866

18930

15064

3,31

10,43

7,12

персонал по оплате труда

6658

13506

6848

5,70

7,44

1,74

Гос. внебюджетные фонды

1823

4856

3033

1,56

2,67

1,11

Бюджет 

13235

17738

4503

11,34

9,77

-1,57

Авансы полученные

4846

7589

2743

4,15

4,18

0,03

Прочие кредиторы

23942

28153

4211

20,51

15,51

-5,00

Итого

116740

181544

64804

100,00

100,00

0,00

За анализируемый год сумма заемных средств увеличилась на 64804 тыс. руб. Произошли и существенные изменения в структуре заемного капитала: значительно уменьшилась доля краткосрочных обязательств и задолженности перед прочими кредиторами, увеличилась доля задолженности поставщикам и подрядчикам.

Главным признаком группировки статей актива баланса является степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность).

По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал, и оборотные активы.

Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

Капитал может функционировать в денежной и материальной формах.

В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса делятся на монетарные и немонетарные.

Монетарные активы – статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке.  К ним относят: денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах. Иногда к монетарным статьям также относят ценные бумаги.

Немонетарные активы – основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.

Деление на монетарные  и немонетарные статьи является достаточно произвольным. Ряд статей бухгалтерского баланса – таких, например, как «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения», с определенными допущениями могут быть отнесены к составу и монетарных, и немонетарных активов.





                                                                                                                        Таблица 4
           Горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия


Средства 

предприятия

Сумма, млн. руб.

Структура, %



на начало года

на конец года

изменение

на начало года

на конец года

изменение







абсолютное

относительное, %







Внеоборотные активы

10191

56594

46403

455,33

11,04

30,00

18,96

- Основные средства

6781

45274

38493

567,66

7,35

24,00

16,65

- Незавершенное строительство

3410

11320

7910

231,96

3,69

6,00

2,31

Оборотные активы

82116

132070

49954

60,83

88,96

70,00

-18,96

- Запасы

48214

92623

44409

92,11

52,23

49,09

-3,14

- НДС по приобретенным ценностям

6107

4240

-1867

-30,57

6,62

2,25

-4,37

- Дебиторская задолженность

14642

24102

9460

64,61

15,86

12,78

-3,09

- Денежные средства

13153

11105

-2048

-15,57

14,25

5,89

-8,36

Итого

92307

188664

96357

104,39

100,0

100,0

0,00



Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что абсолютная их сумма за отчетный год возросла на 96357 тыс. руб. или на 104,39%. 

Высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и возможностью при необходимости привлекать заёмные средства.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Наличие  собственных  оборотных  средств  (СОС),   как   разница   между собственным капиталом (I раздел пассива баланса) и внеоборотными  активами  (I раздел актива баланса)  характеризует  чистый  оборотный капитал. 

В таблице 5 рассмотрено, какие значения необходимы для расчета абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия.            

 

Таблица 5                                                                                           

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

Показатели

Условные обозначения

на начало года

на конец года

1. Собственный капитал

Ск

29937

97892

2. Внеоборотные активы

ВА

10191

56594

3. Наличие собственных оборотных средств



СОС

19746

41298

4. Долгосрочные пассивы

Дп

0

0

5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств



СД

19746

41298

6. Краткосрочные  обязательства

Ко

62370

90772

7. Общая величина основных источников



ОИ

37937

97892

8. Общая величина запасов

З

48214

92623

9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств



СОС

-28468

-51325

10. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов



СД

-28468

-51325

11. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств



ОИ

-10277

5269

где: Си - Собственные источники;

СДз - собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат; 

Кз    - краткосрочные заемные средства (стр610 V раздела пассива).

Как видно из таблицы 5 наличие собственных оборотных средств у предприятия увеличилось на  21552 тыс.руб. и составило – 41298тыс. руб.

Общая величина основных источников увеличилась на 59955 тыс.руб. и составила 97892 тыс.руб. 

Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств увеличился на 22857 тыс. руб.

Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов вырос на 15546 тыс.руб. 




                                                                                                      Таблица 6
        Установление типа финансовой устойчивости предприятия

Показатель

Трёхфакторный показатель

типа финансовой устойчивости



на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

1.Излишек (+), нехватка (-) собственных оборотных средств  (?СОС)

-28468

-51325

0

0

2. Излишек (+), нехватка (-) наличия собственных и долгосрочных заёмных источников формирования средств (?СД)

-28468

-51325

0

0

3. Излишек (+), нехватка (-) общей величины основных источников (?ОИ)

-10277

5269

0

1



По данным таблицы видно, что наблюдается недостаток собственных оборотных средств (?СОС). 

Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования средств (?СД) также находится у предприятия в недостатке. 

Что касается общей величины основных источников (?ОИ), к концу года он вырос и стал положительным.

Поэтому трёхфакторная модель имеет вид:   S {0; 0; 1} (источники финансирования – собственный оборотные средства, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы). 

Это означает,  что предприятие обладает неустойчивым финансовым состоянием. Это свидетельствует о том, что у предприятия нарушена платежеспособность предприятия, данное соотношение соответствует положению, когда предприятие для покрытия части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся «нормальными», т.е. обоснованным. 

Наряду с абсолютными показателями финансовой устойчивости целесообразно рассчитать также совокупность относительных аналитических показателей - коэффициентов финансовой устойчивости.

В таблице 7 рассмотрены  значения, необходимые для расчета,  и относительные показатели финансовой устойчивости предприятия.       

Таблица 7

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Показатели

Условные обозначения

на начало года

на конец года

1. Собственный капитал

Ск

29937

97892

2. Валюта баланса

Вб

92307

188664

3. Долгосрочные обязательства

До

0

0

4. Краткосрочные обязательства

Ко

8000

0

5. Внеоборотные активы

ВА

10191

56594

6. Запасы

З

48214

92623

7. Основные средства

ОС

6781

45274

8. Затраты на незавершенное производство

НП

3410

11320

9. Сырье (материалы)

С

19065

28663

10. Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии)



Ка

0,3243

0,5189

11. Коэффициент финансовой зависимости



Кз

0,0867

0,0000

12. Коэффициент маневренности собственного капитала





Км

4,0834

2,9273

13. Коэффициент структуры долгосрочных вложений



Ксдв

-

-

14.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств





Кдпзс

-

-

15. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств





Ксз

3,7421

-

16. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования



Коб

0,4095

0,4459

17. Коэффициент устойчивого финансирования



Куф

0,3243

0,5189

18. Индекс постоянного актива



Кпа

0,3404

0,5781

19. Коэффициент реальной стоимости имущества



Кр



0,3169

0,4519

20. Коэффициент  финансового риска



Кфл

2,0834

1,0090



Согласно таблицы, коэффициент концентрации собственного капитала (автономии). Это означает о снижении зависимости от внешних источников финансирования.

Коэффициент финансовой сократился. Изменение произошло из-за сокращения обязательств. 

Уменьшение коэффициента маневренности собственного означает, что значительная часть собственного капитала предприятия сосредоточена в ценностях мобильного характера, которые являются менее ликвидными, а следовательно, не могут быть в течение краткого времени преобразованы в денежную наличность.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает соотношение собственных и заемных средств, то есть возможность покрытия заемных средств собственными. Рекомендуемое значение ?1 соблюдается.

Рекомендуемое значение обеспеченности запасов собственными источниками финансирования – единица. В нашем случае (значение коэффициента менее единицы) предприятие не обеспечивает запасы и затраты собственными, и приравненными к ним, источникам финансирования.

 Коэффициент устойчивого финансирования показывает количества имущества, финансируемого за счёт устойчивых источников, а именно собственного капитала и долгосрочных обязательств. 

Индекс постоянного актива характеризует обеспечение внеоборотных   активов собственными средствами.

Рекомендуемое ограничение коэффициента реальной стоимости имущества у предприятия не выдерживается (минимальный уровень коэффициента для производственного предприятия 0,5). В данном случае целесообразно пополнение собственного капитала (например, путем увеличения уставного капитала) или привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения.

Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств предприятием его активами, срок превращения которых в денежную форму, совпадает со сроками погашения обязательств по пассиву.

Для проведения анализа актив и пассив разбивают на 4 группы. В активе в зависимости от сроков превращения их в денежную форму, в пассиве в зависимости от сроков погашения обязательств.

Баланс будет считаться абсолютно ликвидным при выполнении следующих условий:

А1П1, т.е. наиболее ликвидные активы должны быть больше либо равны наиболее срочным обязательствам;

А2П2, т.е. быстро реализуемые активы - больше или равны краткосрочным пассивам;

А3П3, т.е. медленно реализуемые активы - больше либо равны долгосрочным пассивам;

А4П4, т.е. трудно реализуемые активы должны быть меньше либо равны постоянным пассивам;

В случае если одно или несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе компенсируется их избытком в другой.

Более наглядно динамику соответствующих группировок актива и пассива отражает таблица 8.
                                                                                                                 Таблица 8

Анализ ликвидности баланса

Актив

на начало года

на конец года

Пассив

на начало года

на конец года

Платежный излишек (недостаток)













на начало года

на конец года

А1

13153

11105

П1

54370

90772

41217

79667

А2

14642

24102

П2

8000

0

-6642

-24102

А3

54321

96863

П3

0

0

-54321

-96863

А4

10191

56594

П4

29937

97892

19746

41298

Итого

92307

188664

Итого

92307

188664

-

-



Согласно данным таблицы, за данный период времени баланс нельзя считать абсолютно ликвидным,  так как не выполняются все неравенства.

Неравенство А1П1 показывает текущую ликвидность. В данной ситуации это неравенство не выполняется. Следовательно, это означает, что предприятие не обладает достаточными денежными средствами, чтобы покрыть срочные обязательства, то есть кредиторскую задолженность и кредиты банка, то есть неплатежеспособно. 

Данное предприятие обладает быстрореализуемыми активами в достаточном объеме, что подтверждается соблюдением неравенства А2 П2. Это говорит о том, что обеспечивается своевременная отгрузка товаров.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами показывает перспективную ликвидность. Так как  неравенство А3 П3 соблюдается, то можно сделать вывод о том, что предприятие сможет превратить незавершенное производство в готовую продукцию и реализовать его.

Не соответствие данных неравенству А4 П4 говорит о том, что все затраты предприятие не сможет покрыть за счет собственных средств.

.......................