Теоретические аспекты учета собственного капитала.

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования Омский ГАУ
Омский аграрный техникум






КУРСОВАЯ РАБОТА
по профессиональному модулю 04 СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
На тему________________________________________________________
________________________________________________________________






							Выполнила студентка группы 21ЭБК,
							специальность 38.02.01 Экономика и       
							бухгалтерский учет (по отраслям)
							Ф.И.О. ___________________________  
							Проверил преподаватель Пепеляева А.П 
							Оценка ______________________________ 
							Дата ________________________________ 
							Подпись ____________________________  




Омск, 2016г.

    СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.......................................................................................................3 
ГЛАВА  1.   Теоретические аспекты учета собственного капитала.....................................................................................................6
1.1. Понятие собственного капитала экономического субъекта......................6
1.2. Составляющие собственного капитала и организация их бухгалтерского учета...................................................................................................................14
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ...............................................................20
2.1. Краткая характеристика ЗАО «Яснополянское»....................................20
2.2. Анализ состава и структуры собственного капитала.............................22
2.3 Порядок определения стоимости капитала..............................................
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ..........................................30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................................................................32
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК............................................................35
ПРИЛОЖЕНИЕ
     











ВВЕДЕНИЕ


      Каждое предприятие, предприниматель, организуя свою деятельность, преследует цель – получить максимальный размер дохода. Для реализации этой цели необходимы средства производства, эффективное использование которых определяет конечный результат работы.
      Развитие рыночных отношений в обществе привело к появлению целого ряда новых экономических объектов учета и анализа. Капитал предприятия является важнейшей экономической категорией, в частности, собственный капитал. В условиях рыночной системы хозяйствования, финансовая политика предприятия является узловым моментом в наращивании темпов экономического потенциала. Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия имеют важнейшее значение, для расчета большинства из них, является оценка собственного капитала. 
      Актуальность темы заключается в том, что основная проблема для каждого предприятия - это достаточность денежного капитала для осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, создания условий для экономического роста, следовательно, существует необходимость во всестороннем изучении, анализе и улучшении методологии и организации бухгалтерского учета собственного капитала хозяйствующих субъектов. 
      Целью курсовой работы является изучение теоретических основ собственного капитала предприятия и проведения анализа для оценки собственного капитала предприятия ЗАО «ЯСНОПОЛЯНСКОЕ».
    Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
    -раскрыть теоретические аспекты методик анализа Собственного капитала;
    -представить краткую организационно – экономическую характеристику ЗАО «Яснополянское»;
    Провести анализ собственного капитала в ЗАО «Яснополянское»;
    Предложить рекомендации по результатам оценки собственного капитала.
    Предметом исследования является анализ собственного капитала в современных условиях.
    Объект исследования - процесс проведения анализа собственного капитала  в ЗАО «Яснополянское».
    Теоретической методологической основой написания курсовой работы послужили учебная литература, периодическая литература по анализу собственного капитала.
      Период исследования: 2011-2013 гг.
      Для написания курсовой работы используют следующие методы исследования:
- метод анализа;
-метод синтеза;
-статистический метод исследования динамики показателей;
-расчетный метод определения показателей.
      Курсовая работа состоит из Введения, трёх глав, заключения, списка литературы, приложения.
      Во введении подчеркнута актуальность темы исследования поставленных целей, обозначены задачи, определены объект и предмет исследования.
      В первой главе раскрыты теоретические аспекты анализа собственного капитала, проведена сравнительная характеристика методик анализа собственного капитала разных авторов экономистов.
      Во второй главе дана краткая экономическая характеристика ЗАО «Яснополянское» проведен анализ собственного капитала предприятия с использованием методики, в заключении обобщены материалы исследования и предложены рекомендации по эффективности использования собственного капитала.

ГЛАВА  1.   ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
    
 Понятие собственного капитала экономического субъекта
    Капитал – это совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности. Капитал подразделяют на активный, т.е. функционирующий в виде имущества и обязательств, и пассивный, отражающий источники формирования и оплаты действующего капитала.
    Собственный капитал представляет собой ресурсы организации, ее активы за вычетом обязательств (кредиторской задолженности) по этим активам. В соответствии с ГК РФ удовлетворение требований кредиторов по обязательствам является приоритетным перед обязательствами в отношении собственников организации. Поэтому к собственному капиталу более применимо понятие «остаточный капитал».
    В процессе хозяйственной деятельности происходит постоянный оборот капитала: последовательно он меняет денежную форму на материальную, которая в свою очередь изменяется, принимая различные формы продукции, товара и другие, в соответствии с условиями производственно-коммерческой деятельности организации, и затем, капитал вновь превращается в денежные средства, готовые начать новый кругооборот.
    В российской практике капитал предприятия часто разделяют на капитал активный и пассивный. С методологической точки зрения это неверно. Такой подход является причиной недооценки места и роли капитала в бизнесе и приводит к поверхностному рассмотрению источников формирования капитала. Капитал не может быть пассивны, так как является стоимостью, приносящей прибавочную стоимость, находящуюся в движении, в постоянном обороте. Поэтому более обоснованно здесь применять понятия источников формирования капитала и функционирующего капитала.
    Финансовую основу организации составляет собственный капитал, отражающийся в третьем разделе баланса. Собственный капитал организации, как юридического лица в общем виде определяется стоимостью имущества, принадлежащего организации.
    Это так называемые чистые активы организации. Они определяются, как разность между стоимостью имущества (активным капиталом) и заемным капитал. Конечно, собственный капитал имеет сложное строение. Его состав зависит от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта.
    Уставный фонд, резервный и добавочный капитал, целевой финансовый фонд и нераспределенная прибыль является структурой собственного капитала действующего предприятия. Денежные фонды, из структуры капитала, предприятий можно разбить на пять групп.
    Первая группа- это фонды собственных средств: добавочный капитал, уставный капитал, фонд накопления, резервный капитал. Вторая группа- фонды заемных средств: займы юридических и физических лиц, факторинг, лизинг, кредиты банков коммерческий кредит (при отсрочки платежа), кредиторская задолженность. Значимую роль в деятельности организации имеют фонды собственных средств, требования по их объему и организации достаточно однозначны. Минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, определяет уставный капитал предприятия.
    Таким образом основным источником собственных средств является уставный капитал. Уставный капитал- это совокупность средств ( вкладов, взносов, долей) учредителей (участников) в имущество, когда происходит создание предприятия для обеспечения его деятельности, размеры которой определяются учредительными документами.
    Первоначальную сумму собственного капитала, представляет собой уставный фонд, инвестированный в формирование активов организации на начальном этапе бизнеса. Уставный фонд- совокупность материальных ресурсов и средств, предоставляемых учредителями в постоянное распоряжение предприятия или организации. Первоначальный размер уставного фонда фиксируется а уставе предприятия. Размер уставного капитала остается неизменным, декларируется в учредительных документах до их перерегистрации в установленном порядке. Минимальный размер уставного фонда, для предприятий отдельных организационно-правовых форм (обществ с ограниченной ответственностью, закрытых и открытых акционерных обществ), а также отдельных видов деятельности (например, в банковской сфере), регулируется законодательством.
    В уставе общества размер уставного капитала фиксируется и подлежит регистрации в установленном порядке. Добавочный капитал является следующим после уставного капитала денежным фондом собственных средств предприятия, включающий следующее:
    Эмиссионный доход предприятия (доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости за вычетом расходов на их продажу);
    Результаты переоценки основных средств;
    Безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели;
    Ассигнования из бюджета на финансирование капитальных вложений.
    Добавочный капитал как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества, переоценки иностранных валют, дохода от эмиссии акций, т.е. продажи их выше номинальной стоимости, господдержки.
    Добавочный капитал аккумулирует денежные средства, поступающие предприятию на протяжении года, согласно отмеченным ранее каналам. Фонды заемных средств являются значимыми для любого предприятия. В условиях рыночной экономики ни одно предприятие не может обходиться без заемных средств, так как их использование способствует повышению эффективности собственных средств, удовлетворению потребностей предприятия. Финансовым рычагом, с помощью которого повышается рентабельность предприятия, являются заемные средства. Многообразие этих средств дает возможность их использования в различных ситуациях, в основном в следующих случаях:
    - с целью повышения рентабельности собственных средств;
    - при недостаточности собственных средств;
    - при формировании переменной части оборотных активов;
    - при покрытии отдельных затрат, имеющих неравномерный характер в отдельные периоды времени;
    - как источник инвестиций, и в некоторых других случаях.
    Резервный капитал- часть имущества предприятия, предназначенная для покрытия его убытков. Резервный капитал может быть использован только на цели, предусмотренные законодательством и/или учредительными документами предприятия.
    Резервный капитал, предназначенный для внутреннего страхования хозяйственной деятельности, представляет собой часть собственного капитала. Размер этой резервной части собственного капитала определяется учредительными документами. Формирование резервного фонда (резервного капитала) осуществляется за счет прибыли предприятия (минимальный размер отчислений прибыли в резервный фонд регулируется законодательством). За счет прибыли осуществляется формирование резервов. Учредительными документами определяется размер резервной части собственного капитала. Минимальный размер отчислений в резервный фонд регулируется законодательством. 
    Добавочный капитал формируется в результате  расхождений в продажной и номинальной стоимости акций в процессе формирования уставного капитала , а также прироста стоимости внеоборотных активов (по результатам переоценки). В хозяйствующих субъектах возникает еще один вид собственного капитала - нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль - чистая прибыль (или ее часть), не распределенная в виде дивидендов между акционерами (учредителями) и не использованная на другие цели. Обычно эти средства используются на накопление имущества хозяйствующего субъекта или пополнение его оборотных средств в виде свободных денежных сумм, то есть в любой момент готовых к новому обороту. Нераспределенная прибыль может из года в год увеличиваться, представляя рост собственного капитала на основе внутреннего накопления. В растущих, развивающихся акционерных обществах нераспределенная прибыль с годами занимает ведущее место среди составляющих собственного капитала. Ее сумма зачастую в несколько раз превышает размер уставного капитала.
    Целевые (специальные) фонды создаются за счет чистой прибыли хозяйствующего субъекта и должны служить для определенных целей в соответствии с уставом или решением акционеров и собственников. Эти фонды являются разновидностью нераспределенной прибыли. Иначе говоря, это нераспределенная прибыль, имеющая строго целевое назначение.
    Главным образом, собственный капитал образуется, при высоком уровне их обесценения в организациях с высокой долей внеоборотных активов (в результате инфляционных процессов), а также в акционерных обществах, формирующих уставный капитал в порядке открытой продажи акций. Для осуществления мероприятий целевого назначения, при поступлении финансовых средств из бюджета и внебюджетных источников, от других организаций и физических лиц образуются целевые финансовые фонды. 
    Часть прибыли, не использованная на потреблении собственниками и персоналом, представляет собой нераспределенная прибыль. Как правило, эта прибыль предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования в хозяйственную деятельность. Из внутренних и внешних источников финансовых ресурсов, могут быть сформированы собственные источники финансирования.
    Собственные средства предприятий используются для формирования запасов, а собственные средства из третьего раздела баланса «Капитал и резервы» - используют для формирования внеоборотных и оборотных активов. 
    Чистым оборотным капиталом называется сумма собственных средств, направляемых в оборотные активы, определяющаяся следующим образом: 
                                                ЧОК=ПII + ПIY – АІ,                                    (1)
    где ЧОК  - чистый оборотный капитал; 
    ПIII, ПIY, АІ - соответствующие разделы пассива и актива баланса; 
    Пш - «Капитал и резервы»: собственные средства предприятия; 
    ПIY - «Долгосрочные обязательства»; 
    АІ - «Внеоборотные активы».
     Долгосрочный кредит, которым пользуется предприятие, является источником внеоборотных активов. 
    Его получение высвобождает собственные средства, которые, естественно, направляются в оборотные активы. Сумму чистого оборотного капитала можно определить и другим путем: 
                                                       ЧОК = АII – ПY,                                       (2)                                               
    Смысл этой формулы заключается в том, что из суммы всех оборотных активов (АII) исключается та часть, которая покрывается краткосрочными обязательствами предприятия, а оставшаяся часть, естественно, покрывается его собственными средствами. Инвестиционный фонд предназначен для модернизации и расширения производства, которое требует постоянного развития. Он формируется за счет следующих источников: 
    1) амортизационного фонда, являющегося целевым денежным фондом, предназначенным для простого воспроизводства внеоборотных активов; 
    2) фонда накопления, образуемого за счет отчислений от прибыли; 
    3) заемных и привлеченных источников. Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и покупающих валюту для импортных операций. 
    Самостоятельного целевого значения этот фонд не имеет. Он выделяется постольку, поскольку операции с валютой имеют свои особенности. Валютные счета в банках открываются для проведения валютных операций предприятия. 
    Преимущественная часть собственного капитала - внутренние источники финансовых ресурсов. Амортизационные отчисления, играющие важную роль в организациях с высоким удельным весом амортизируемых внеоборотных активов и амортизационной политикой, включающей ускоренную и дополнительную амортизацию, относятся к внутренним источникам. 
    Собственный капитал, числящийся на балансе организации не увеличивается, в силу особенностей формирования современного отечественного баланса амортизационный фонд не отражается в соответствующем разделе. Амортизационный фонд является лишь средством реинвестирования собственного капитала. В формировании собственных финансовых ресурсов компании прочие внутренние источники не играют заметной роли. 
    Основное место, в составе внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов, принадлежит дополнительному паевому или акционерному капиталу, привлеченному путем дополнительных взносов средств в уставный капитал или путем дополнительной эмиссии акций. Безвозмездно передаваемые материальные и нематериальные активы, а также финансовая помощь, относятся к прочим внешним источникам формирования собственного капитала организации. 
    На предприятии создается ряд других фондов денежных средств: для погашения кредитов банков, освоения новой техники, отчислений вышестоящей организации. Для более полной характеристики указанных фондов собственных и заемных средств необходимо рассмотреть две проблемы: чистые активы предприятия и их роль; финансовый рычаг и структуру капитала предприятия.
    С уставным капиталом предприятия тесно связано такое понятие, как чистые активы, которые в широком смысле слова являются его собственными средствами. Размер чистых активов определяется следующим образом:
    ЧА = А - АИСКЛ - П1У- ПУ + ДБП + ФП,                               (3)
    где - активы; АИСКЛ — активы, исключаемые при расчете;
    П1У — раздел IV пассива;
     ПУ — раздел V пассива; 
    ДБП - доходы будущих периодов из Пу; 
    ФП — фонд потребления из Пу. 
    При расчете чистых активов учитываются следующие особенности: 
    1) из расчета исключается балансовая стоимость собственных акций акционерного общества, выкупленных у акционеров; 
    2) учитываются только те нематериальные активы, которые непосредственно используются предприятием в основной деятельности, приносят доход и имеют документальное подтверждение затрат, связанных с их приобретением (патенты, лицензии); 
    3) по статье «Прочие внеоборотные активы» в расчет принимается задолженность АО за проданное ему имущество; 
    4) из второго раздела баланса предприятия исключается задолженность участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал; 
    5) соответствующие статьи баланса уменьшаются на стоимость оценочных резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг (при наличии таких резервов на конец года).
    
     Составляющие собственного капитала и организация их бухгалтерского учета
    В бухгалтерском учете, особенностью отражения является правовой статус уставного капитала. Особое внимание уделяется правильной организации аналитического учета, в основу построения уставного капитала должны быть положены конкретные функции.
    На счетах VI раздела действующего плана счетов бухгалтерского учета, ведется учет всех операций, связанных с капиталом.
    Размер уставного капитала любого хозяйствующего субъекта можно назвать визитной карточкой: его величина определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов; сказывается на имидже и инвестиционной привлекательности данного предприятия, возможностях делового сотрудничества с серьезными партнерами и развития бизнеса.
     Для характеристики собственного капитала, указываемого в учредительных документах, используются понятия:
    - уставный капитал;
    - уставный фонд (государственные и муниципальные унитарные предприятия); 
    - складочный капитал (полное товарищество и товарищество на вере); 
    - паевой фонд (производственные кооперативы – паевые взносы членов). 
    Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей в имущество организации. Минимальные размеры уставного капитала, установленные законодательством: 
    - Открытое акционерное общество – 100 000 руб. (1 000 МРОТ); 
    - Закрытое акционерное общество – 10 000 руб. (100 МРОТ); 
    - Общество с ограниченной ответственностью – 10 000 руб. (100 МРОТ); 
    - Товарищества – не регламентируется; 
    - Производственные кооперативы – не регламентируется; 
    - Унитарные предприятия – 100 000 руб. (1 000 МРОТ) для муниципальных и 500 000 руб. (5 000 МРОТ) для государственных. 
    Для учета уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевого фонда) используется пассивный счет 80 «Уставный капитал». Для учета расчетов с учредителями – счет 75 «Расчеты с учредителями» – активно-пассивный: 
    75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (склад) капитал» (активный – дебиторская задолженность); 
    75/2 «Расчеты по выплате доходов» (пассивный – кредиторская задолженность). 
    В случаях увеличения и уменьшения формирования уставного капитала производятся записи по счету 80, но только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. На момент регистрации уставный капитал должен быть оплачен не менее, чем наполовину, оставшаяся часть должна быть оплачена в течение года с момента регистрации
    После государственной регистрации на сумму, зафиксированную в уставе, делается запись: Дт 75/1 Кт 80.
    Погашение задолженности учредителями: 
    Дт 08 Кт 75/1 – на стоимость внесенных в счет вкладов зданий, сооружений, машин, оборудования и других активов, относящихся к основным средствам, нематериальных активов – прав на программы ЭВМ, базы данных и т.д.
    Дт 10, 41 Кт 75/1 – на стоимость материальных ценностей; 
    Дт 50, 51, 52 Кт 75/1 – на сумму денежных средств; 
    Дт 58 Кт 75/1 – на сумму ценных бумаг, внесенных в счет вклада в уставный капитал. 
    Материальные ценности оцениваются ,по согласованию с учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены, нематериальные активы, основные средства и другие ценности . Имущественные вклады при создании ОАО  в соответствии с законодательством, в обязательном порядке проходят процедуру независимой оценки. 
    Если стоимость имущественного вклада превышает 200 МРОТ, при других организационно-правовых формах, приглашается оценщик. В добавочный капитал списывается вклад, осуществляемый в иностранной валюте, разница в курсах на дату регистрации и на дату взноса: 
    Дт 75/1 Кт 80 – формирование капитала по курсу на дату регистрации.
    Величина составляющей части собственного капитала организации характеризует добавочный капитал, образованный за счет:
    - эмиссионного дохода; 
    - прироста стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки; 
    - курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями своих вкладов в уставный капитал организации.
     Для обобщения информации о добавочном капитале организации планом счетов бухгалтерского учета предназначен пассивный счет 83 «Добавочный капитал». По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:
     - прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, 
    - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости; 
    - сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, 
    - в корреспонденции со счетом «Расчеты с учредителям». 
    Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях: – погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, – в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости; – направления средств на увеличение уставного капитала – в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» либо счетом 80 «Уставный капитал»; – распределения сумм между учредителями организации
 – в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» и т.п. Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств. 
    Резервный капитал – это составляющая собственного капитала организации, образовавшаяся либо по требованиям законодательства (например, акционерные общества) либо в соответствии с учредительными документами организации. Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа собственных акций акционерного общества. 
    Для обобщения информации о величине и состоянии резервного капитала организации Планом счетов бухгалтерского учета предназначен пассивный счет 82 «Резервный капитал». 
    Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
     Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
    Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Прибыль предприятия является источником пополнения собственного капитала. За счет нее создается резервный капитал.
    Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
    Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
    Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
    Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
      












    ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ.

2.1. Краткая характеристика предприятия

    ЗАО «Яснополянское» Павлоградского района, юридический адрес с. Хорошки, ул. 20 лет Победы 7, находится в 12 км. От районного центра р.п. Павлоградка и 90 км от областного центра – г. Омска.
    Закрытое акционерное общество «Яснополянское», именуемое в дальнейшем «общество», создано путем реорганизации совхоза «Яснополянский», в соответствии с действующим законодательством. Общество зарегистрировано постановлением Главы администрации Павлоградского района Омской области №356-п от «17» октября 1992 г. 
    Общество является юридическим лицом и свою деятельность организцет на основании действующего законодательства Российской Федерации и настоящего Устава.
      Полное фирменное наименование Общества на русском языке : Закрытое акционерное общество «Яснополянское». Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его нахождения.
    В настоящее время общество состоит из четырех отделений:
     Отделения 1 и 4 -  село Хорошки,
    Отделение 2- деревня Глинкино,
    Отделение 3 – деревня Ясная Поляна.
    Центральная усадьба расположена в селе Хорошки. Все отделения связаны с ней профилированными дорогами.
    Общая площадь занимаемая хозяйством составляет 15924 га, в т.ч. с/х угодий 15117 га, из них пашня-14387 га, сенокосы 187 га, пастбища 543 га.
     ЗАО «Яснополянское» занимается производством зерновых культур и животноводством – выращиванием КРС на мясо и производство молока.
     Форма учёта - журнально-ордерная. Контроль за ведением бухгалтерского учёта возложен на главного бухгалтера. 
Основными видами деятельности является производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции. Для обеспечения деятельности общества сформирован уставный капитал в размере 11304700 тыс. руб., который состоит из приобретённых акционерами 113047 тыс. именных акций, номинальной стоимостью 100 руб.
     Резервный фонд в размере 5% в обществе создается от уставного капитала. Резервный фонд не может, использован для иных целей, а предназначен для покрытия - убытков общества и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.
    С пунктами реализации хозяйство связано дорогами с асфальтированным покрытием, поэтому продукция доставляется автотранспортом. Реализация молока осуществляется через ОАО «Вимм-Биддь-Данн» и ООО «Легион». Основной пункт реализации зерна – ОАО «Черноглазовский элеватор, мяса – ООО «Мясокомбинат Таврический».
    Коэффициент специализации ЗАО «Яснополянское» равен 0,56, что указывает на высокий уровень специализации, направление предприятия животноводческо-растениеводческое (продукция животноводства составляет 76,7%, что более 50%). Тип предприятия – молочно-мясное скотоводство с развитым зерновым производством.
    Общая земельная площадь ЗАО «Яснополянское» составляет 15618 га. Площадь посева зерновых культур у общества составляет 8372 га, в том числе 5265 га пшеницы, 1065 га овса и 2042 ячменя. В результате атмосферной засухи, суховеев и почвенной засухи в период развития растений и нецелесообразностью уборки на зерно по причине отсутствия колоса и недостаточно сформированного колоса на посевах зерновых культур, а также частичной гибели посевов списано 1667 га пшеницы.
 
2.2 Анализ состава и структуры собственного капитала
    Анализ собственного капитала зависят от надежности оценки статей бухгалтерского баланса. Завышенная оценка активов, например, в части отраженной в балансе величины дебиторской задолженности, прежде всего, проявится в завышении суммы накопленного капитала, на величину которой повлияет прибыль, входящая в состав маловероятной для взыскания дебиторской задолженности.
    Некорректно проведенная переоценка основных средств проявится в виде составляющей, характеризующей результаты переоценки.
    В то же время занижение стоимости активов организации, например, вследствие полного списания объектов при их продолжающемся использовании приводит к так называемым скрытым резервам капитала.
    Деление собственного капитала на инвестированный и накопленный имеет большое значение, как в теоретическом, так и практическом плане: по соотношению и динамике этих групп оценивают деловую активность и эффективность деятельности предприятия. Тенденция к увеличению удельного веса второй группы (накопленного капитала) свидетельствует о способности наращивать средства, вложенные в активы предприятия, и характеризует финансовую устойчивость организации.
    При исчислении величины накопленного капитала следует учитывать особенности современного бухгалтерского учета, связанные с отражением чистой прибыли, использованной на финансирование долгосрочных вложений. Расходование чистой прибыли на цели финансирования капитальных вложений представляет такой вид ее использования, который не сопровождается уменьшением капитала: средства остаются на предприятии, принимая иную форму (в отличие от использования прибыли на цели потребления).
    Таким образом, общая сумма накопленного капитала не должна уменьшаться вследствие капитализации прибыли и ее использования на цели развития и расширения предприятия. Данное положение является принципиально важным для понимания изменений в структуре собственного капитала.
    Произведем анализ структуры и динамики собственного капитала за 2012г.
    Таблица 1
    Анализ структуры и динамики собственного капитала в ЗАО «Яснополянское» за 2012 г.
Состав собственного капитала
01.01.2012 г.
31.12.2012 г.
Отклонения, (+;-)
Темп роста,%

?, тыс.руб.
Уд. Вес
?, тыс.руб.
Уд. Вес
?, тыс.руб.
Уд. Вес

А
1
2
3
4
5
6
7
Собственный капитал, в т.ч.:
121112
100
127212
100
6100
0
105.03
Уставный капитал
11305
9.33
11305
28.88
0
-0.45
100
Переоценка внеоборотных активов
55078
45.47
55078
43.29
0
-2.18
100
Нераспределенная прибыль
54729
45.2
60829
47.81
6100
2.63
111.14
    
    По результатам проведенного анализа собственного капитала в ЗАО «Яснополянское» за 2012 г.:
    1)Уставный капитал на начало периода составлил 11305 тыс. руб., на конец периода составил 11305 тыс. руб. изменений не произошло. Удельный вес на начало 2012 года составил 9,33%,а на конец 2013 составил 8,89%. Темп роста составил 100%.
    2) Переоценка внеоборотных активов на начало и конец  года составила 55078 тыс. руб. Изменений не произошло. Удельный вес на начало 2012 года составил 45, 48%, а на конец 43,3%. Темп роста составил 100%.
    Добавочный и резервный капитал предприятие не использует.
    3) Нераспределенная прибыль на начало 2012 г. составила 54729 тыс. руб., а на конец 60829 тыс.руб. Изменения составило 6100 тыс.руб., на конец 2012 г. нераспределенная прибыль возросла, что означает, что предприятие стало меньше вкладывать в свое развитие. При сохранении тенденции - предприятие уйдет с рынка ,как неконкурентоспособное или убыточное.
     Произведем анализ структуры и динамики собственного капитала за 2013 г.
    Таблица 2
    Анализ структуры и динамики собственного капитала в ЗАО «Яснополянское» за 2013 г.
Состав собственного капитала
 
начало 2014 г.
конец 2014 г.
о.......................