Порядок применения осн на примере организации по производству одежды.

Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего образования 
«ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ» (ТУСУР)
Кафедра комплексной информационной безопасности электронно - вычислительных систем (КИБЭВС)


ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ОСН НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПРОИЗВОДСТВУ ОДЕЖДЫ

Курсовая работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»

		


Выполнил:
Студент гр.764 – 1
__________Волобуева В.И.

Руководитель:
Кандидат экономических наук,
доцент кафедры КИБЭВС
__________ Князева М.В.
     
     


Томск 2018
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего образования 
«ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ» (ТУСУР)
Кафедра комплексной информационной безопасности электронно - вычислительных систем (КИБЭВС)

УТВЕРЖДАЮ  
Зав. кафедрой КИБЭВС
___________А.А. Шелупанов
«____» _______________2018г


ЗАДАНИЕ
На курсовую работу по дисциплине
«Налоги и налогообложение»

     Выдано: студенту группы 764-1
     Факультета безопасности Волобуевой Виктории Ивановне.            
     1 Тема работы: порядок применения ОСН на примере организации по производству одежды.
     2 Срок сдачи студентом законченной работы 25 мая 2018 года.
     3 Исходные данные к работе: 
     3.1 Лекции;
     3.2 Методические пособия;
     3.3 Литература по теме;
     3.4 Интернет источники.
     4 Содержание курсовой работы:
     4.1 Налог на доход физических лиц (НДФЛ);
     4.2 Налог на добавленную стоимость (НДС);
     4.3 Страховые взносы;
     4.4 Плюсы и минусы ОСН для ИП;
     4.5 Практика применения ОСН на примере организации по производству одежды.

     Задание согласовано:
     Руководитель работы
     Князева М.В., кандидат экономических наук, доцент кафедры КИБЭВС ТУСУР
     “____” ___________ 2018 г.		        __________

     Задание принял к исполнению
     Волобуева В.И., студент кафедры КИБЭВС ТУСУР 
     “____” ___________ 2018 г.		        __________














Реферат
     
     Курсовая работа, 33 с., 9 рис., 1 таблица, 8 источников, прилож.
     ИП, ОСН, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, НАЛОГИ, НДФЛ, НДС, СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.
     Цель работы – изучение налоговой нагрузки ИП на общей системе налогообложения.
     Объектом исследования является общая система налогообложения
     Предметом исследования является порядок расчета НДС на примере организации на ОСН



















Оглавление

1 Введение	6
2 Основные элементы НДФЛ, НДС, страховых взносов ИП на ОСН	7
2.1 Налог на доход физических лиц (НДФЛ)	7
2.2 Налог на добавленную стоимость (НДС)	12
2.3 Страховые взносы	15
3 Практика применения проблемы и пути ее совершенствования	19
3.1 Плюсы и минусы ОСН для ИП	19
3.2 Практика применения ОСН на примере организации по производству одежды	20
4 Заключение	22
Список использованных источников	23
Приложение А	24



1 Введение

     Общая система налогообложения – это вид налогообложения, в котором организацииполностью ведут бухгалтерский учет и платят все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, страховые взносы).[1]
     Самымныне популярнымвидом ведения бизнеса является индивидуальное предпринимательство. Фиксация ИП на ОСН имеет преимущества,по сравнению с ООО, нои нюансы, которые необходимо принять во внимание, чтобы избавиться отгубительных последствий. Так для всякого бизнесмена, только планирующего свою деятельность или лидера компании, уже работающей на рынке, крайне важно иметь хорошеепониманиебухгалтерского учета и налогов. 
     В данный момент с каждым днем увеличиваетсячисло оформленных индивидуальных предпринимателей. Их трудважени для российской экономики, и для разрешения проблем в общественных вопросах, как, например, для создания занятости самих бизнесменов, так и людей,работающих у них по найму.
     ПоложениеИП регулируется в ч.1, ст. 23ГК РФ «Гражданский кодекс Российской Федерации» (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016). Индивидуальный предприниматель относится к маломубизнесу. Он имеет правона льготы, предусмотренные законом о государственной поддержке малого бизнеса. Также он имеет право использовать наемный труд.[2]
     





2Основные элементы НДФЛ, НДС, страховых взносов ИП на ОСН

2.1Налог на доход физических лиц (НДФЛ)

     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) –является основным видом прямых налогов. Рассчитывается как процент от общего дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
     Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения, подразделяемые на две группы:
* лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
* лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
     30 апреля – крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.
     Лица, не обязанные предоставлять налоговую декларацию, вправе предоставить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение года.
     Лица, обязанные декларировать доход самостоятельно:
* индивидуальные предприниматели;
* нотариусы, юристы, другие лица, занимающиеся частной практикой;
* физические лица, получающие вознаграждения не от налоговых агентов (например, по договорам аренды имущества, договорам найма);
* физические лица по суммам, полученным от продажи имущества, которое было в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
* физические лица, резиденты Российской Федерации по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
* физические лица, по доходу, при получении которого не был удержан налог налоговыми агентами;
* физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр и др.
     В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ.
     Доходы, облагаемые НДФЛ:
* от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
* от сдачи имущества в аренду;
* доход от источников за пределами Российской Федерации;
* доходы в виде различных видов выигрышей;
* прочие доходы.
     Доходы, не облагаемые НДФЛ:
* от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
* доходы, полученные в порядке наследования от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, включая усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и не полнородных (имеющих общих отца и мать) братьев и сестер);
* доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
* прочие доходы.
     Отчетный период – год. Налоговый период – год.[3]
     Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, получаемый налогоплательщиком – физическим лицом. Но для резидентов и нерезидентов объект налогообложения отличается (ст. 209 НК РФ).
     
Статус физ.лица
Доходы, полученные от источников РФ
Доходы, полученные от источников за пределами РФ
Резидент РФ
Являются объектом
Нерезидент РФ
Являются объектом
Не являются объектом
     
     При определении налоговой базы по НДФЛ она должна включать доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме, и в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). Для разных видов доходов физических лиц в налоговом кодексе предусмотрены различные налоговые ставки. Доходы, не облагаемые НДФЛ, в налоговую базу не включаются (ст. 217 НК РФ).
     К доходу, облагаемому НДФЛ по ставке 13%, могут применяться налоговые вычеты: стандартный, социальный, имущественный, профессиональный (п. 3 ст. 210 НК РФ). Исключениемявляются доходы в виде дивидендов. На них вычеты не применяются и считается своя налоговая база (п. 2 ст. 210, ст. 275 НК РФ).
     По доходам, облагаемым по другим ставкам – 15%, 30% или 35%, – налоговая база определяется как общее денежное выражение этих доходов (п. 4 ст. 210 НК РФ). При уплате налога не учитываются никакие вычеты.
     Если сумма вычетов налогоплательщика оказывается больше суммы, полученной им за тот же налоговый период, то налоговая база признается равной нулю. И платить налог в этой ситуации не нужно (п. 3 ст. 210 НК РФ).[4]
     Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространяется на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основе патента не только у физических лиц (так как было до 2015 года), но также и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет). 
     НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией оплатыпо коэффициенту – дефлятору, установленному на соответствующий календарный год и коэффициенту, отражающему региональные характеристики рынка труда, установленные на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).
     Порядок расчета налога: Размер налога = Ставка налога * Налоговая база
     Ставка налога: налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.
     Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях: 
* получения дивидендов до 2015 года;
* получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
* получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
     Если физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско – правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.
     По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
     Все прочие доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются по ставке 30%.
     Ставка налога в размере 35% является максимальной и применяется к следующим доходам:
* стоимость любых выигрышей и призов, полученных в ходе проводимых конкурсов, игр и других мероприятийс целью рекламы товаров, работ и услуг, превышающих установленные размеры;
* процентный доход по вкладам в банках, расположенных на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся российским облигациям, номинированным в рублях, в части превышения установленных размеров;
* суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
* в виде сборов за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (акционеров), а также процентов за использование сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативныхфондов, полученных в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или связанных с ним членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.[3]




2.2Налог на добавленную стоимость (НДС)

     НДС – это косвенный налог. Расчет производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
     Плательщиками НДС признаются: организации (в том числе некоммерческие), предприниматели.
     Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:
* налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, подлежащего уплате при продаже товаров (работ, услуг) на территории РФ;
* налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ.
     Организации и предприниматели у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от выполнения обязанностей плательщика НДС в течение года (ст. 145 НК РФ).
     Не обязаны платить налог по операциям по реализации (за исключением случаев ввоза товаров в Россию) организации и предприниматели:
* применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
* применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
* применяющие патентную систему налогообложения;
* применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД) – для тех видов деятельности, по которым платят ЕНВД;
* освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
* участники проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).
     Исключение! Перечисленные лица обязаны уплачивать НДС, если они выставляют покупателю счет – фактуру с выделенной суммой НДС.
     Объектом налогообложения являются:
* операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача;
* импорт товаров на территорию РФ;
* выполнение строительно – монтажных работ для собственного потребления;
* передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, затраты на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
     Для расчета НДС, необходимо рассчитать сумму НДС, исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости – сумму НДС которая должна быть восстановлена для оплаты. Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по сделкам, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.
     Формула расчета НДС:
     НДС исчисленный при реализации = налоговая база * ставка НДС
     НДС к уплате = НДС исчисленный при реализации - "входной" НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС
     По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:
* на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
* на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).
     В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ).
     Ставка в размере 0% применяется при реализации товаров, вывозимых в таможенной процедуре на экспорт, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, международных транспортных услуг и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).
     По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продуктов питания, товаров для детей, периодических печатных изданий и книг, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41
     Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога
     При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118.
     Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
* представлены поставщиками (подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг);
* уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки за пределами таможенной территории;
* уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, с территории государств – членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ).
     Для применения вычетов необходимо иметь: счета – фактуры; первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.
     Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал. [5]


2.3Страховые взносы

     Страховые взносы – это обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей.
     Пунктом 3.4 статьи 23 НК РФ отдельно выделены обязанности плательщиков страховых взносов, которые включают:
* выплату страховых взносов, установленных Налоговым Кодексом РФ;
* ведение учета объектов налогообложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения;
* представление в налоговый орган по месту учета расчетов по страховым взносам;
* представление в налоговые органы документов, необходимых для расчета и уплаты страховых взносов;
* представление в налоговые органы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, информации о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;
* обеспечение в течение шести лет хранения документов, необходимых для расчета и уплаты страховых взносов;
* сообщение в налоговый орган по месту нахождения российской организации – плательщика страховых взносов о предоставлении обособленному подразделению полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца с даты получения соответствующих полномочий;
* иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.


В статье 419 НК РФ закреплены две категории плательщиков страховых взносов:
1. плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
* организации;
* индивидуальные предприниматели;
* физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
2. плательщики, которые не осуществляют выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, а именно индивидуальным предпринимателям, юристам, нотариусам, занимающимся частной практикой, арбитражным управляющим, оценщикам, патентным поверенным и другим лицам, занимающимсячастной практикой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
     В соответствии со статьей 420 НК РФ для плательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющихплатежи и сборы в пользу физических лиц, объектом налоговых страховых взносовявляютсяплатежи и другие сборы в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами обособых видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателя, адвокатам, нотариусам и т.п.).
     Для плательщиков физических лиц, осуществляющих платежи и вознаграждения в пользу физических лиц, объектом налогообложения страховых взносовявляютсяплатежи и другие вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг физическим лицам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателя, юристам, нотариусам и т.п.).
     Объектом налогообложения страховых взносов плательщиков, которые не производят выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, является минимальнаязаработанная плата, установленнаяв начале соответствующего расчетного периода и в случае, если сумма дохода такого плательщика превышает 300 000 рублей за расчетный период, объектом налогообложения страховыми взносами также признается его доход.
     База для расчета страховых взносов определяется как сумма выплат и других вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (например, пособия, компенсации, материальная помощь и др.).При этом база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица по истечении каждого календарного месяца с начала расчетного периода нарастающим итогом.
     База для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и база для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование в случае временной нетрудоспособности и материнства имеет предельное значение, после которого страховые взносы не взимаются. Исключение составляют страховые взносы, уплачиваемые основной категорией налогоплательщиков при применении тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 %, в этом случае страховые взносы также подлежат выплате сверх установленной предельной величины базы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 % сверх указанной величины.
     Для основной категории плательщиков страховых взносов на период до 2018 года включительно сохранен тариф страховых взносов в размере 30 % (22 % - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9 % - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах взносооблагаемой базы и 5,1 % на обязательное медицинское страхование). Кроме того, сверх вышеупомянутой величины базы для исчисления страховых взносов уплачиваются страховые взносы в ПФР исходя из тарифа 10 %.
     Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
     Плательщики, осуществляющие выплаты в пользу физических лиц, ежеквартально предоставляют расчет страховых взносов не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства лица, осуществляющего выплаты и другие вознаграждения физическим лицам.[6]















3Практика применения проблемы и пути ее совершенствования

3.1 Плюсы и минусы ОСН для ИП

     ИП на ОСНО относится к плательщикам НДС. Разумеется, плюсы некоторые могут считать за минусы, потому что обязанность платить НДС ведет к обязательству вести соответствующий учет и сдавать декларации. Но общий режим позволяет работать ИП с крупными и средними предприятиями, для которых важен при покупке товаров / услуг входящий НДС.Для ИП в сотрудничестве с крупными компаниями тоже есть плюс – возможность развивать свой бизнес, выходя на новые рынки.
     Другим «ЗА» в пользу ОСНО можно назвать отсутствием ограничений на использование режима. Любой из специальных режимов имеет ограничения, среди которых обычно выделяют следующие данные:
* размер выручки;
* количество работников;
* размер основных средств;
* вид деятельности;
* список расходов.
     На ОСНО все эти ограничения отсутствуют. Размеры выручки, количество сотрудников и стоимость основных средств не имеют никакого значения при применении режима. На виды деятельности ограничения не налагаются (как на ЕНВД или патенте), расходы определяются в соответствии с перечнем, который разработан для расчета налога на прибыль юридических лиц.
     Что касается минусов: уплата всех налогов, сдача деклараций, ведение бухгалтерского учета – все это можно объединить в сложность осуществления бухгалтерского учета. Действительно, чаще всего ИП на ОСНО вынуждены прибегать к услугам штатного бухгалтера, который будет отвечать за учет и отчетность в налоговую. 
     ОСНО не освобождает ИП от других налогов, поэтому в общем виде придется платить:
* налог на доходы физ. лиц в размере 13% (доходы и расходы участвуют в расчете);
* НДС по ставке, соответствующей выполненным сделкам – 0%, 10%, 18%;
* налог на имущество;
* при необходимости налоги на транспорт и землю, водный налог, акцизы;
* страховые взносы за себя и сотрудников.
     Что касается отчетности, то основными документами для ИП на ОСНО можно считать:
* 3-НДФЛ (сдается 1 раз в год до 30 апреля);
* декларация по НДС (требуется сдавать за каждый квартал до 25 числа следующего месяца);
* отчеты о сотрудниках, если ИП является работодателем. 
     ИП на ОСНО по – прежнему обязан сдавать 4-НДФЛ с информацией о предполагаемой прибыли, а также выплачивать авансовые платежи по результатам предыдущего периода и с учетом ожидаемого дохода. [7]
     
3.2 Практика применения ОСН на примере организации по производству одежды

     ИП Волобуева В.И. занимается производством одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды (ОКВЭД 18.2). Всего в компании работают 35 человек. На сырье организация потратила 1 млн. 800 тыс. руб., в т.ч. 
     НДС вход. = 1 800 000 * 18 / 118 = 274 576 руб. 
     Затем произвела продукцию и продала ее за 3 млн. 500 тыс. руб.,в т.ч.
     НДС исход.= 3 500 000 * 18 / 118 = 533 898 руб. 
     Итого НДС к уплате в бюджет = 533 898 – 274 576 = 259 322 руб. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость см. Приложение А.
     Далее у компании были расходы:
* на з/п компания потратила = 30 000 * 35 = 1 050 000 руб.
* с данной з/п заплатила НДФЛ = 1 050 000 * 13% = 136 500 руб.
* страховые взносы за работников:
     ПФР = 1 050 000 * 22% = 231 000 руб.;
     ФСС = 1 050 000 * 2,9% = 30 450 руб.;
     ФОМС = 1 050 000 * 5,1% = 53 550 руб.
     Итого: 315 000 руб.
* страховые взносы за себя:
     ПФР = 26 545 + (3 500 000 – 300 000 * 1%) = 58 545 руб.
     ФОМС = 5 840 руб.
     Итого: 64 385 руб.
     Также компания арендует помещение за 500 000 руб., удерживает и уплачивает НДФЛ в бюджет = 500 000 * 13% = 65 000 руб.
     Итого: 
     НДС = 259 322 руб.;
     НДФЛ = 136 500 + 65 000 = 201 500 руб.;
     Страх.взносы = 64 385 + 315 000 = 379 385 руб.
     
     
     
     
     
     
     
     
     

4 Заключение
     
     В данной работе рассмотрены особенности учета и отчетностиИП. Подводя итоги можно сделать следующие выводы:
* рассматривался учет и отчетность индивидуального предпринимателя в рамках общего режима налогообложения;
* дано общее описание индивидуального предпринимателя;
* была заполнена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.
     Предпринимательство относится к деятельности, осуществляемой частными лицами, предприятиями или организациями попроизводству, оказанию услуг, приобретению и продаже товаров в обмен надругие товары или деньги к взаимной выгоде заинтересованных лиц, предприятий, организаций.
     Таким образом, индивидуальный предприниматель имеет свои преимущества и недостатки. Неэффективность бизнеса зависит отнизкой квалификациипредпринимателей. Чем больше первоначальный капитал, вложенный в фирму, тем больше возможностей для его сохранения в кризисныепериоды.
     Согласно п.1 ст.23 ГК РФ физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя с момента его государственной регистрации. Государственная регистрация осуществляется в течении не болеепяти рабочих дней с даты подачи документов в регистрирующий орган.
     Подробно рассмотрев общий режим налогообложения можно принять во внимание, что традиционный налоговый режим предусматривает ведение учета в крупныхорганизациях с уплатой всех налогов (НДС, налог на имущество, налог наприбыль, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и др.). Но многие малыеи средние предприятия со значительнымдоходом и планирующие работать с организациями – плательщиками НДС, так же применяют такой режим.[8]
Список использованных источников

     1. Народная бухгалтерская энциклопедия. ОСН [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://wiki.klerk.ru (дата обращения: 10.04.2018) 
     2. Электронный архив ТПУ[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://earchive.tpu.ru(дата обращения: 10.04.2018)
     3. Федеральная налоговая служба. НДФЛ[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://nalog.ru(дата обращения: 20.04.2018)
     4. Главная книга. Налоговая база и объект налогообложения по НДФЛ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://glavkniga.ru (дата обращения: 20.04.2018)
     5. Федеральная налоговая служба. НДC[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://nalog.ru(дата обращения: 22.04.2018)
     6. Федеральная налоговая служба.Страховые взносы [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://nalog.ru(дата обращения: 30.04.2018)
     7. Как зарабатывать.ru: ИП на ОСНО в 2018 году[Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://kakzarabativat.ru(дата обращения: 05.05.2018)
     8. Электронный архив ТПУ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://earchive.tpu.ru (дата обращения: 10.05.2018) 
     
     
     
     
     
     
     
     
     

Приложение А
     
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на примере ИП по производству одежды










4


.......................