Общая характеристика предприятия, организация бухгалтерского учета.

Содержание
1.Общая характеристика предприятия, организация бухгалтерского учета04
2.Бухгалтерская отчетность в РФ. Принципы формирования бухгалтерской отчетности06
3.Бухгалтерский баланс08
4.Отчет о финансовых результатах010
5.Пояснения (приложения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках013
6.Основы анализа бухгалтерского баланса015 
7.Налоговый учет и отчетность по налогу на прибыль017
8.Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость019 
9.Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды023
10. Список использованной литературы	26
Приложения


























1.Общая характеристика предприятия, организация бухгалтерского учета
     Наименование предприятия: общество с ограниченной ответственностью «Комбинат Строительных Материалов» (ООО «КСМ»).
     ООО «КСМ» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД): производство изделий из бетона для использования в строительстве (26.61).
     Юридический адрес ООО «КСМ»: 423822, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, проспект Набережночелнинский, 37.
     Почтовый адрес: 423822, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, а/я 49.
     Генеральный директор – Хлебников Сергей Павлович
     Вид собственности – частная собственность
     ОПФ – Общество с ограниченной ответственностью
     Вид организации по классификации ОКОГУ – Организации, учрежденные юридическими лицами или юридическими лицами и гражданами
     Дата регистрации – 16 мая 2006 года.
     Уставный капитал по состоянию на 16 мая 2006 года – 10 000 руб.
     Реквизиты организации:
     ИНН – 1650140952
      ОГРН – 1061650053541
     КПП – 165001001
     Код ОКПО – 95428143
     Ассортимент продукции: ООО «КСМ» производит следующие виды силикатного кирпича: лицевой цветной, рельефный фасадный, рельефный торцевой, рельефный угловой, лицевой фигурный, лицевой, рядовой.
     Организацию бухгалтерского учета и отчетность ООО «КСМ» осуществляет бухгалтерская служба.
     Задачи бухгалтерии:
     * организация бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
     * осуществление контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, финансовых ресурсов организации.
     Главный бухгалтер подчиняется директору и несет с ним ответственность за финансовое состояние предприятия.
     Главный бухгалтер осуществляет бухгалтерский учет по всем направлениям с целью формирования полной и достоверной информации о хозяйственных операциях для ведения налогового учета, составляет и предоставляет отчетность в налоговую инспекцию, статистическое управление.
     Бухгалтерская служба ведет достоверный учет поступающих денежных средств на выплату заработной платы работникам, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением, ведет точный отчет результатов хозяйственно-финансовой деятельности хозяйства. Специалистами бухгалтерской службы ведутся журналы-ордера с подшивкой первичных бухгалтерских документов.
     Применяемые формы бухгалтерского учета в ООО «КСМ» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ с учетом изменений и дополнений, постановлениями, а также другими нормативными документами, касающимися вопросов бухгалтерского учета.
     Учетная политика ООО «КСМ» сформирована в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» 1/2008, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.
     В первом разделе учетной политики раскрыты организационно-технические вопросы.
     Приказ об учетной политике содержит ряд приложений:
     * рабочий план счетов;
     * регистры бухгалтерского учета;
     * регистры налогового учета;
     * должностные инструкции бухгалтера;
     * сроки хранения бухгалтерских и налоговых документов.
     ООО «КСМ» работает, используя стандартный План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н и Инструкцию по его применению.
     Налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах.
     Во втором разделе учетной политики раскрываются методологические элементы учетной политики организации.
     Организация ведет автоматизированный учет бухгалтерской информации с применением единой журнально-ордерной системы бухгалтерского учета с использованием специализированной программы 1С:. В комплект программы входят 1С: Бухгалтерия 8., 1С: Зарплата и кадры, информационно-техническое сопровождение 1С: Предприятие.
     
     2.Бухгалтерская отчетность в РФ. Принципы формирования бухгалтерской отчетности
     В организации ООО «КСМ» бухгалтерская финансовая отчетность представляет собой систему показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за истекший период; по существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.
     Бухгалтерская финансовая отчетность в организации ООО «КСМ» призвана удовлетворить общие потребности большинства пользователей, но вместе с тем от нее не требуется обеспечения всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений. В бухгалтерской финансовой отчетности отражаются финансовые результаты прошлых событий. 
     Факты хозяйственной деятельности и хозяйственные операции являются объектами бухгалтерского учета. При их учете и отражении бухгалтер следует стандартам учета и использует основные положения построения системы бухгалтерского учета.
     При составлении отчетности в организации  исполняются  требования положений нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской финансовой отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших существенное влияние на финансовое положение, об операциях в иностранной валюте, о движении денежных средств или финансовых результатах деятельности организации, об активах, капитале, резервах и обязательствах, о доходах и расходах организации. 
     К информации, формируемой в отчетности, предъявляются следующие требования:
     * соблюдение отчетного периода – в России отчетный период (год) совпадает с календарным;
     * достоверность и полнота – все показатели, отражаемые в отчетности, должны обосновываться надлежаще оформленными первичными документами и бухгалтерскими записями, и эти показатели должны отражать полно все факты хозяйственной жизни, имевшие место в отчетном году;
     * последовательность – соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерской отчетности и пояснений к ней;
     * нейтральность – информация, включаемая в формируемую бухгалтерскую отчетность, должна обладать признаком нейтральности (отсутствия заинтересованности в ней того или иного человека или группы лиц);
     * сопоставимость – информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности, должна быть сопоставима с точки зрения проведения управленческого и финансового анализа и использования их результатов в управленческом процессе;
     * правильность оформления.
     Бухгалтерская финансовая отчетность включает показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (в том числе выделенных на отдельные балансы).
     Финансовая отчетность организации представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
     Состав и формы финансовой отчетности организаций устанавливаются Министерством финансов РФ.
3.Бухгалтерский баланс
     Термин «баланс» происходит от латинских слов bi – дважды и lanx – чаша весов, что буквально означает двучашие и употребляется как символ равенства. Этот термин принят в экономической литературе, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направления их использования за определенный период времени. Бухгалтерский баланс подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.  
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:
     1) равенство итогов, когда равны итоги записей по аналитическим счетам и по соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.;
     2) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.
     По способу аннулирования балансы делятся на балансы - брутто и балансы - нетто. Баланс - брутто включает в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Баланс - нетто - баланс из которого исключаются регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».
     Баланс составляется на отчетную дату: 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев и 1 год. Срок сдачи - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов: 1,2 разделы – актив 3,4,5 разделы – пассив.
      «Внеоборотные активы» и включает в свой состав долгосрочные финансовые вложения и исключительные права: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы.
      «Оборотные активы» запасы (сырье и материалы; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов), дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев (в том числе покупатели и заказчики), дебиторская задолженность со сроком погашения менее12 месяцев (покупатели и заказчики, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства).
      «Капитал и резервы» включает в себя следующие статьи: уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
      «Долгосрочные обязательства» отражает задолженность предприятия кредитным организациям, государственным органам и состоит из следующих статей: займы и кредиты; отложенные налоговые обязательства.
      «Краткосрочные обязательства» включает следующие статьи: займы и кредиты; кредиторская задолженность; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов.
     Валюта баланса сумма всех активов и всех пассивов организации. Эта сумма одинакова по активу и по пассиву баланса.
     Организация ООО «КСМ»  имеет сложную структуру, их подразделения ведут самостоятельный бухгалтерский учет и составляют самостоятельные балансы. 

4. Отчет о финансовых результатах
     Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчет о финансовых результатах доходы и расходы  показываются с подразделениями на обычные и прочие.
     В организации  ООО  «КСМ» отчет о финансовых результатах содержат следующие числовые показатели:
     - Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка);
     - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)
     - Валовая прибыль
     - Коммерческие расходы
     - Управленческие расходы
     - Прибыль/убыток от продаж
     - Проценты к получению
     - Проценты к уплате
     - Доходы от участия в других организациях 
     - Прочие доходы
     - Прочие расходы
     - Прибыль/убыток до налогообложения
     - Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
     - Прибыль/убыток от обычной деятельности
     - Чистая прибыль 
     В организации прочие доходы могут показываться в отчет о финансовых результатах за минусом расходов, относящихся к этим доходам, когда:
     а) соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;
     б)  доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности (например, предоставление во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов), не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
     В отношении выручки, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, подлежит раскрытию как минимум следующая информация: 
     а) общее количество организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;
     б) доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;
     В организации ООО «КСМ» отчётным периодом в рамках формирования финансовых отчётов является календарный год. В настоящее время финансовую отчётность необходимо представлять в срок не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года 
     В организации ООО «КСМ» прочие доходы за отчетный период, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно. Построение бухгалтерского учета обеспечит возможность раскрытия информации о доходах организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. 
     Таблица 1
Бухгалтерские проводки для отражения доходов и расходов, налога на прибыль 
Дт
Кт
Содержание операции
62
91.1
Выручка от реализации активов
98
91.1
Доходы от имущества, полученного безвозмездно
91.2
10
Списана себестоимость реализуемых материалов
91.2
99
Отражена прибыль от прочих видов деятельности
99
68
Начислен налог на прибыль
68
51
Уплачен налог на прибыль
 
     В организации расходы признаются в отчет о финансовых результатах:
      - с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);
     - по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов;
     - независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы;
     - когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.
     В бухгалтерской отчетности также подлежит раскрытию как минимум следующая информация:
     - расходы по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат;
     - изменение величины расходов, не имеющих отношения к исчислению себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном году.
     В организации  ООО «КСМ» наличие информации о доходах и расходах в отчетах  о финансовых результатах  позволяет анализировать в динамике их состав и структуру, их изменение, а также рассчитать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов, целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.
     
5. Пояснения (приложения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
     Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках являются неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
     Организация ООО «КСМ» используют как установленными формами бухгалтерской отчетности, так и разработать собственную форму. В последнем случае соблюдены общие требования к бухгалтерской отчетности, которые изложены в ПБУ 4/99.
     В организации бухгалтерской отчетности содержат следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.
     Срок сдачи - не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (годовая отчетность)
    В организации ООО «КСМ» материалы по заполнению пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
     - Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н
     - Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2015
     В организации ООО «КСМ» пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрываются следующие дополнительные данные:
     - о наличие на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
     - о наличие на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
     - о наличие на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
     - о наличие на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
     - о наличие на начало и конец отчетного периода в течение отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
     - об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
     - о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
     - об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг 
     - о составе затрат на производство (издержках обращения);
     - о составе прочих доходов и расходов;
     - о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
     - о прекращенных операциях;
     - о государственной помощи;
     - о прибыли, приходящейся на одну акцию.
     
6. Основы анализа бухгалтерского баланса.
     В организации анализ баланса проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу. Рассмотрим шесть этапов анализа бухгалтерского баланса: 
     - анализ динамики и структуры баланса; 
     - анализ финансовой устойчивости организации; 
     - анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия; 
     - анализ состояния активов;
     - анализ деловой активности; 
     - диагностика финансового состояния предприятия.
     Анализ динамики и структуры баланса. В ходе анализа целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп) баланса и сравнивается полученные результаты с темпами роста выручки от продаж. Важным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса.
     При анализе баланса учитывается изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.
     Анализ финансовой устойчивости организации.
     Абсолютные показатели финансовой устойчивости:
     - наличие реального собственного капитала (чистых активов);
     - наличие собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала.
     Относительные показатели финансовой устойчивости — это коэффициенты финансовой устойчивости (финансовой структуры капитала).
     Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. В организации ООО «КСМ» ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. 
     Оценка ликвидности баланса производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов ликвидности. В расчет каждого из коэффициентов включаются определенные группы оборотных активов, различающихся по степени ликвидности.
     Анализ состояния активов. В организации рамках анализа бухгалтерского баланса производится  анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.
     Показатели  для оценки оборачиваемости оборотных средств:
     Коэффициент оборачиваемости оборотных средств: 
коб = N / ОА ср, 
где  N — выручка от продаж; 
       ОА ср — средняя величина оборотных активов.
Период оборота оборотных средств: 
По = ОА ср * Д / N,
где  Д — количество дней в анализируемом периоде.
     Анализ деловой активности. В организации ООО «КСМ» оценка деловой активности проводится по следующим направлениям:
     1. по уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе — показатели оборачиваемости активов и капитала;
     2. по соотношению темпов роста прибыли, оборота и авансированного капитала. Деловая активность характеризуется положительно при соблюдении соотношения:
ТРПДН > ТР N > ТРСВК > 100%,
где ТРПДН — темп роста прибыли до налогообложения (либо до уплаты налогов и процентов); 
      ТР N — темп роста оборота (выручки от продаж); 
      ТРСВК — темп роста авансированного капитала (валюты баланса).
     3. по специальным показателям, характеризующим деловую активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной активности).
     Диагностика финансового состояния предприятия. В организации распространенным подходам к диагностике финансового состояния являются: оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности.
     Для оценки возможности восстановления (утраты) платежеспособности рассчитываются два базовых показателя:
     - коэффициент текущей ликвидности (нормативное значение 2,0);
     - коэффициент     обеспеченности    собственными     оборотными средствами (нормативное значение 0,1).
     
     7.Налоговый учет и отчетность по налогу на прибыль
     ООО «КСМ» применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
Налог на прибыль организаций. Объектом налогообложения является прибыль, то есть разница между доходами, полученными организацией на ОСНО и произведенными расходами. В доходы, учитываемые для налога на прибыль, включают доходы от реализации и прочие доходы. Ставка налога равна 20%, из них в федеральный бюджет – 2%, в бюджет РТ – 18%;
     В организации ООО «КСМ» учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». 
     Организация самостоятельно определяет порядок уплаты налога, о чем в письменном виде сообщает в налоговый орган по месту своей регистрации. ООО «КСМ» уплачивает в бюджет в течение квартала авансовые платежи налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. До начала квартала организации представляют налоговым органам справки о предполагаемых суммах налога на прибыль. Уплата авансовых взносов в бюджет производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога. Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, обязаны представлять налоговые декларации по истечении каждого отчетного периода и за налоговый период.
     В состав декларации по налогу на прибыль входят: 
     -Титульный лист (Лист 01), 
     -Подраздел 1.1 Раздела 1, 
     -Лист 02, а также приложения N 1 и N 2 к Листу 02.
В декларации по налогу на прибыль отражаются налоги (авансовые платежи по ним) и сборы, учитываемые в прочих расходах . Это, в частности:
     - транспортный налог;
     - налог на имущество, исчисленный как исходя из балансовой, так и исходя из кадастровой стоимости;
     - земельный налог;
     - восстановленный НДС, который по НК учитывается в прочих расходах. - госпошлина.
     Отчетными периодами для таких налогоплательщиков признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года. Налоговым периодом является отчетный календарный год. В организации налоговые декларации за отчетный период представляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
     Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты деятельности организации в виде прибыли или убытка. При этом делаются записи:
Таблица 2
Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
99
68
Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли).
09
68

Отражен отложенный налоговый актив.



99
09
Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль.



68
77

Отражено отложенное налоговое обязательство.



77
68
Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство.
77
99
Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов.



68
51
Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль.
      
8. Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость
     Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость -
     * расчеты по налогу на добавленную стоимость, составленные на основании  ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов. Срок сдачи - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговой базой для НДС является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Ставка налога равна 18%;
     В организации ООО «КСМ» с 2015 года включат в декларацию по налогу на добавленную стоимость сведения из книг покупок и книг продаж.  При посреднической деятельности в декларацию по НДС войдут сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
     Регистры налогового учета:
     -   счетов-фактур;
     -   книги покупок и продаж.
     Книга продаж содержит данные о начисленных суммах налога за каждый налоговый период в разрезе покупателей (заказчиков), стоимости товаров, (работ, услуг).
     В книге продаж должны найти отражение все объекты налогообложения, в частности, реализация товаров, (работ, услуг) по основной деятельности, прочая реализация, безвозмездная передача товаров, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Книга формируется либо по моменту отгрузки, либо по оплате, в зависимости от учетной политики.
     Записи в книге продаж производятся на основании счетов-фактур выставленных и (или) полученных за данный налоговый период. Книга покупок содержит информацию о суммах налога, уплаченных поставщикам на основании оприходованных счетов-фактур.
     В расширенном формате декларации появились новые разделы, в них отражаются сведения из книги покупок (продаж) и ее дополнительных листов, журнала учета полученных (выставленных) счетов-фактур.Для заполнения декларации необходимы данные, которые отражены:
     - для разделов 8 и 9 декларации - в книге покупок и книге продаж;
     - для разделов 10 и 11 декларации  - в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур;
     - в разделе 12 декларации -  выставленных счета-фактуры – для тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога.
     - в целом для заполнения декларации  необходимы данные из регистров бухгалтерского и налогового учета.
     При составлении книги покупок учитываться все требования, предъявляемые к отнесению сумм налога к налоговому вычету в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Источником платежа налога на добавленную стоимость может быть выручка, ее доля в виде авансового платежа, различные доходы (от реализации имущества, проценты по векселям, от сдачи имущества в аренду) или сам приобретенный налог (при импорте товаров).
     Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму начисленного налога при оформлении хозяйственных операций по реализации продукции и товаров, закупленных для перепродажи, на величину уплаченного налога поставщикам и подрядчикам за материалы, товары, работы, услуги.
     Таким образом, начисление налога на добавленную стоимость в налоговом учете отражается с помощью одной из следующих проводок: 
     
     
     
     Таблица 3
     Бухгалтерские проводки по учету НДС
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
1
2
3
19.01
60
Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.
19.02
60
Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.
19.03
60
Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.
19
60
Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.
20, 23, 29
68
Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.
20, 23, 29
19
Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.
20, 23, 29
68
Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.
68
19–01, 19–02, 19-03
Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным:


— основным средствам,


— нематериальным активам,


— материально-производственным запасам,
90-3
68
Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).

91-2
68
Начислен НДС при продаже:


— основных средств,


— нематериальных активов,


— материально-производственным запасам,


— объектов незавершенного строительства


(учет для целей налогообложения «по отгрузке»).
90–3, 91-2
76
Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по оплате»).
90–3, 91-2
68
Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).
76
68
Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.
62
68
Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).
68
62
Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).
08.03
68
Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами.
23, 29
68
Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.
91-2
68
Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования.
9. Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды
     Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). Суть обязательного страхования в том, что плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и проч.
     Виды обязательных страховых взносов:
     1. Пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на взносы на страховую пенсию и взносы на накопительную пенсию 22%.
     2. Медицинские взносы (взносы в ФФОМС) 5,1%.
     3. Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.
     4. Взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм» 2,9%.
     Регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212.
     Начисление и уплата взносов «на травматизм» регулируется Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ.
     Базой исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды является заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
     Использование средств внебюджетных фондов по направлениям: Пенсионный фонд РФ создан для финансирования расходов по государственному пенсионному обеспечению граждан, фонды обязательного медицинского страхования - для финансирования гарантированной государством медицинской помощи гражданам и т. д.). Помимо целевого использования средств этих фондов они могут направляться на содержание органов управления фондом, на инвестиционную деятельность и т.п. 
     Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
     В ООО «КСМ» к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты субсчета:
      69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
      69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
      69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
      На субсчете 69-1 ««Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
      На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
      На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
     После начисления заработной платы нужно отражается начисление страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следующими проводками:
     Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) Кредит 69-1-1 – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;
     Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) Кредит 69-1-2 – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;
     Перечисление средств во внебюджетные фонды отражается:
     Дебет 69-1 Кредит 51
     По итогам каждого квартала ООО «КСМ» должны сдавать в Фонд социального страхования отчет по форме 4-ФСС. В нем отражаются сведения по начисленным и уплаченным в отчетном квартале страховым взносам за работников в ФСС.
     Форма 4-ФСС объединяет в себе отчетность по двум видам социального страхования: на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (раздел 1); от несчастны.......................