Налоговое планирование в организации, налоговая оптимизация и эффективность налоговой политики

4







Негосударственное образовательное частное учреждение 

высшего образования

«МОСКОВСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»



кафедра «Экономика»

	

	Форма обучения  Заочная

	Направление «Экономика»

	Профиль «Финансовый менеджмент»

	

	

	

	

	ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

	

	на тему: «Налоговое планирование в организации, налоговая оптимизация и эффективность налоговой политики (на примере ОАО «Газэнергосервис – завод РТО»)»

	

	

	Выполнил

	Студент  4_ курса

	Гурова Юлия Александровна

		___________________

	(подпись)

	Научный руководитель

	(степень, звание ФИО)              

	к.э.н., доцент 

	Семенова Альбина Николаевна

		___________________

	(подпись)

	

	«Допустить к защите

	в Государственной экзаменационной комиссии»

	Заведующий кафедрой «Экономика»

	к.э.н., доцент Тараканова Наталья Валерьевна

		___________________

	(подпись)

	«____» ____________________20___г.

	

	Москва 2018 

Негосударственное образовательное частное учреждение 

высшего образования

МОСКОВСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

	

	Форма обучения Заочная

	Направление «Экономика»

	Профиль «Финансовый менеджмент»

	«УТВЕРЖДАЮ»

	Зав. кафедрой «Экономика»

	 _______________________

	«__»______________ 2018г.

	

	ЗАДАНИЕ

	на выпускную квалификационную работу студента

	Гуровой Юлии Александровне                                                                                                      

	(фамилия, имя, отчество)

	1. Тема работы Налоговое планирование в организации, налоговая оптимизация и эффективность налоговой политики (на примере ОАО «Газэнергосервис – завод РТО»)

Утверждена приказом по НОЧУ ВО МЭИ  № ____________________от ________________



2. Срок сдачи студентом законченной работы 10 января 2018 г.

	3. Основные источники, необходимые для написания работы:  Федеральные законы, нормативно-правовые акты, методические рекомендации, учебная и методическая литература, бухгалтерские и налоговые справочники, периодические издания, материалы Интернет-сайтов, справочно-информационные системы, материалы финансово-хозяйственной деятельности организации

4. Перечень подлежащих разработке вопросов: рассмотреть теоретические аспекты налогового планирования и оптимизации налогообложения; исследовать налоговые обязательства предприятия перед бюджетом в плановом периоде по каждому налогу и в общем плане в ОАО «Газэнергосервис - завод РТО»; разработать схемы оптимизации системы налогообложения в системе управления финансами ОАО «Газэнергосервис – завод РТО; разработать основные направления повышения эффективности применения налоговой политики организации; исследовать и анализировать налоговое бремя в ОАО «Газэнергосервис – завод РТО»; проанализировать эффективность применения специального налогового режима УСН; дать рекомендации по оптимизации налоговых платежей в ОАО «Газэнергосервис».

	5. Перечень  табличного  и графического материала  12 таблиц, 3 рисунка

6. Дата выдачи задания__________________________________________________________



	Руководитель к.э.н., доцент Семенова Альбина Николаевна ____________________________

                                                                                                                             (подпись)

Задание принято к исполнению ____________________________________________

                                                                                                         (дата)

                                                                             _________________________________

                                                                                (подпись студента-дипломника)





Содержание

Введение……………...…………………………………………………………...3

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты налогового планирования и оптимизации налогообложения ……………………………………………….8

1.1. Сущность, процесс, элементы и методы налогового планирования...........8

1.2.Понятие налоговой оптимизации в организации ……………………...….19

1.3. Общая схема налогового планирования организации …………………...25

ГЛАВА 2. Оптимизация системы налогообложения в системе управления финансами ОАО «Газэнергосервис – завод РТО» …………………...…….29 

2.1. Экономическая характеристика деятельности ОАО «Газэнергосервис – завод РТО» ……………………………………………………………………….29

2.2. Особенности налогообложения в ОАО «Газэнергосервис - завод РТО»..31

2.3. Способы оптимизации налогов в ОАО «Газэнергосервис – завод РТО»..38

ГЛАВА 3. Основные направления повышения эффективности применения налоговой политики организации ………………………………………….…53

3.1. Анализ налогового бремени в ОАО «Газэнергосервис – завод РТО»….....53

3.2. Анализ эффективности применения специального налогового режима………………………………………………………………………….…..61 

3.3  Прогнозирование и рекомендации по оптимизации налоговых платежей в ОАО «Газэнергосервис – завод РТО»»…………………………..……………….65

Заключение…...……………………………………………………………………74

Список использованных источников…………………………….…...………..79

	Приложения…………………………………...…………………………………...84


Введение

Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самой организации, так и ее должностных лиц.

Одна из целей организаций и индивидуальных предпринимателей - выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.

Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации.

Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания организации, поскольку планирование будущей деятельности происходит при условиях, когда еще не сделано ошибок, которые будет трудно исправлять в дальнейшем.

В то же время, если налогоплательщик устраняется от оптимизации налогообложения при осуществлении своей деятельности, он может понести значительный финансовый ущерб.

С переходом на рыночные отношения функции налогов расширились, их роль и значение в бюджетном процессе и в национальной экономике в целом существенно возросли. В этой связи, как на уровне отдельных хозяйствующих субъектов, так и на макроуровне, стали особенно актуальными вопросы налогового планирования и прогнозирования.

Налоговая политика определяется как подсистема экономической политики, реализуемой в сфере налоговых отношений. Налоговая политика предприятия – это модель его поведения в сфере налоговых отношений, обусловленная целями и задачами развития бизнеса в заданных параметрах внешней среды.

Динамика развития бизнеса зависит от многих факторов, в том числе от правильно выбранной учетной политики, так как она оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации, а также является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, ценовой политики, налогового планирования и регулирования.

В условиях финансового кризиса, постепенно перерастающего в экономический, знание легальных возможностей сокращения налоговых затрат организацией становится все более актуальным. Это необходимо не только бухгалтеру организации, но и ее собственнику. Некоторые способы оптимизации налогов при этом могут носить «косметический» характер и всерьез не влиять на окончательный размер налоговых платежей. Другие требуют принятия глобальных решений и дают более ощутимый результат с точки зрения экономии.

Все фирмы в той или иной степени пытаются уменьшить суммы уплачиваемых в бюджет налогов. Разнятся только способы достижения этой цели. Одни пытаются сохранить собственный бюджет за счет «серых» схем, другие могут и вовсе вести бухгалтерский учет «в черную». Но все же, большинство компаний используют законные возможности платить в бюджет меньше. 

Конечно, любой налогоплательщик хотел бы получать больше доходов и платить меньше налогов. Но сознательное уклонение от уплаты налогов, представляющих собой законно установленные принудительные платежи, является уголовным преступлением. Кроме того, налоги взимаются в целях финансового обеспечение деятельности государства, и поэтому несомненно, что налоги платить нужно.

Но, вместе с тем, такое желание можно реализовать, причем на совершенно законных основаниях. Для этого предприятие должно своевременно и грамотно осуществлять налоговое регулирование своей деятельности, выбирая оптимальную систему налогообложения.

Оптимизация налогов (легальное уменьшение налогов) – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством налоговых льгот и других законных приемов и способов. Иными словами, это организация деятельности предприятия, при которой налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства.

При этом следует отметить, что эта деятельность налогоплательщика направлена не на нарушение налогового законодательства, а лишь на законное использование всех существующих льгот и особенностей налогового права  в свою пользу. 

Никто не сможет использовать незаконные налоговые схемы и называть это оптимизацией, если собственно к оптимизации это как раз никакого отношения не имеет. В самом деле, о какой оптимизации можно говорить, если меньшее, что может ожидать в таком случае организацию, - это налоговые штрафы и пени, которые с лихвой перекроют мнимую налоговую экономию от «схем», а ведь может дойти и до уголовного разбирательства. 

Иными словами, ни одну деятельность, связанную с нарушениями законодательства - будь то гражданское, налоговое, уголовное или трудовое, - нельзя с достаточной долей уверенности называть оптимизацией. Ибо она ничего не оптимизирует, а лишь ухудшает и, следовательно, оптимизацией не является.

Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

К тому же тема данной выпускной квалификационной работы актуальна, так как результатом ее разработки является снижение налогового бремени организации, что, несомненно, положительно повлияет на его финансовые результаты, при которых предприятие сможет свободно маневрировать денежными средствами, чтобы путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции,  произвести затраты по расширению и обновлению производственной базы, а также вложить сэкономленные средства в перспективный инвестиционный проект и получать прибыль. Поэтому я выбрала именно эту тему для написания выпускной квалификационной работы.

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических и практических аспектов минимизации налоговых платежей, повышение общего научного уровня планирования в организации, а также, в конечном итоге, – повышение эффективности производства.

Для реализации поставленных целей в выпускной квалификационной работе формируются следующие задачи:

 - изучить теоретические аспекты налогового планирования и оптимизации налогообложения;

- исследовать налоговые обязательства предприятия перед бюджетом в плановом периоде по каждому налогу и в общем плане;

- выявить способы оптимизации налогов в ОАО «Газэнергосервис – завод РТО»;

- исследовать и анализировать налоговое бремя в ОАО «Газэнергосервис – завод РТО;

- проанализировать эффективность применения специального налогового режима УСН;

- разработать рекомендации по оптимизации налоговых платежей в ОАО «Газэнергосервис – завод РТО.

Предметом исследования работы является оптимизация системы налогообложения на примере ОАО «Газэнергосервис – завод РТО», а за объект исследования берется организация, на примере которой и будет показано формирование оптимизации налоговых платежей, а также представлен ее расчет.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения.    

При проведении теоретического и практического исследования  были использованы учебные пособия по налогам и налогообложению, налоговому планированию и регулированию, оптимизации налогообложения: С.В. Барулина, Е.Н. Евстигнеева, В.Р.Захарьина, Т.Ю.Сергеевой. В качестве нормативной базы использовались Конституция РФ, Гражданский и  Налоговый кодексы РФ, ФЗ № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Также в ходе работы были использованы первичные документы, учетные регистры, финансовая отчетность филиал ОАО «Газэнергосервис – завод РТО» за 2016  год.















ГЛАВА 1. Теоретические аспекты налогового планирования и оптимизации налогообложения



Сущность, процесс, элементы и методы налогового планирования



Налоговое планирование – законный способ обхода налогов с использованием льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Сущность налогового планирования – признание права налогоплательщиков применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

По видам налоговое планирование подразделяется на: корпоративное (для организаций) и личное (для физических лиц).

Принято разграничивать понятие «налоговое планирование» от таких понятий, как «уклонение от уплаты налогов» и «обход налогов».

Уклонение от уплаты налогов – это несвоевременная уплата налогов, непредставление документов, незаконное использование налоговых льгот и так далее. Именно элемент незаконного уменьшения обязательств позволяет разграничить понятия «уклонение от налогов» и «налоговое планирование».

Обход налогов – ситуация, в которой лицо не является налогоплательщиком в силу различных причин. В теории налогового права различают два способа обхода налогов: законный и незаконный, то есть с применением запрещенных законом приемов и схем.

Возможности обхода налогов могут определяться:

- спецификой предмета (объекта) обложения (например, не облагаются налогом стипендии, пенсии);

- спецификой субъекта налога (предприятия малого бизнеса имеют возможность применять специальные налоговые режимы);

- особенностями метода налогообложения (использование регрессивной шкалы при уплате единого социального налога);

- методом исчисления налога (при шедулярной системе по разным ставкам могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты);

- способом уплаты налога (так, кадастровое обложение особенно выгодно при высоком уровне инфляции);

- использованием «налоговых убежищ», «налоговых оазисов» (существующие различия в налоговых режимах отдельных стран или территорий внутри страны дают возможность уменьшить налоговое бремя).

Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой стадий (этапов), которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств. С позиций налогообложения любой субъект экономической деятельности (предприятие, организация, индивидуальный предприниматель)  еще до регистрации и начала своего функционирования должен рассмотреть некие общие вопросы.  По существу, это стратегическое налоговое планирование. В рамках такого планирования можно выделить три укрупненных последовательных этапа.

Первый этап – появление идеи об организации бизнеса, формулирование цели и задач, а также решение вопроса о возможном использовании налоговых льгот, предоставляемых законодателем. 

Второй этап –  наиболее выгодного   налоговой точки  места расположения  и конторских  предприятия, а  его филиалов,  компаний и  органов. Здесь  в виду  только оффшорные  и территории,  и регионы  с особенностями  налогообложения. 

Третий  – выбор организационно- формы юридического  или формы  без образования  лица; определение  различных форм  возникающими при  налоговыми режимами. , например, возможно  работника организации  без образования  лица. Получив  статус, работник  меньший налог,  организация еще  от уплаты  социального налога.

 этапы относятся  текущему налоговому , которое должно  входить во  систему управления  субъекта.

Четвертый  предусматривает формирование  называемого налогового  – таблицы с  элементов и  каждого налога.  основании этой  специалистами предприятия  все предоставленные  льготы по  «досье» налога.  основе проведенного  составляется детальный  использования льгот  выбранным налогам. 

 этап – разработка ( учетом уже  налогового поля)  договорных отношений . Для этого  планирование возможных  сделок: аренда, , купля-продажа,  оказание услуг  т.д.  сделка должна  оценена с  зрения возникающих  ней налоговых   на момент  документов, т.. еще до  как она  заключена.

Шестой  предусматривает выполнение  действий:

- подбираются  хозяйственные операции,  предстоит выполнять;

-  различные ситуации  учетом налоговых,  и хозяйственных . Из них  наилучшие варианты,  оформляются в  блоков бухгалтерских /или налоговых ;

- из оптимальных  составляется журнал  хозяйственных операций,  служит основой  бухгалтерского и  учета;

- оценивается  максимального финансового  с учетом  рисков, осуществляется  рациональное с  точки зрения  активов и  предприятия;

- определяются  способы учетной  на предстоящий .

Седьмой этап  связан с  и ведением  налогового учета  контроля за  исчисления и  налогов. По , это налоговый . При этом  способом уменьшения  ошибок при  налогового обязательства  быть использование  внутреннего контроля  расчетов, то  совокупности определенных , позволяющих исключить  в принятии  решения. 

На  день экономическая  не создала  методик планирования  налоговых платежей.  практике в  налогового планирования  общеизвестные и  применяемые традиционные : балансовый, экспертных , корреляции, ранжирования,  хронологических рядов,  анализа, метод « достигнутого» и .  Использование этих  совершенно правомерно,  как они  унифицированными и  зависят от  исследуемых процессов. 

 наиболее распространенные  этих методов:

			 экспертных оценок.  основу прогноза  мнение специалиста  коллектива специалистов,  на профессиональном,  и практическом . Различают индивидуальные  коллективные экспертные .

			Метод моделирования  экономико-математические . Конструируются модели  основе предварительного  объекта или , выделяются его  характеристики или . К методам  относят: матричные , модели оптимального , экономико-стратегические , модели принятия , имитационные модели,  модели. К -матричным методам  линейное программирование,  программирование, метод  баланса, корреляционно- метод.

			Метод  анализа. Налоговая  расчленяется на  части, выделяются  и влияние  частей друг  друга и  ход развития  системы. Анализ  вскрыть сущность  проблемы, определить  ее изменения  прогнозируемом периоде,  оценить возможности  пути достижения  цели.

			Балансовый . Данный метод  в создании  модели хозяйственной  финансовой ситуации, .е. он  рассмотрение той  иной ситуации ( отдельной операции)  составления бухгалтерских  и на  основе – расчета . Балансовый метод  целесообразен к  в налоговом  при проведении  с точки  налоговых последствий  хозяйственных и  операций на  заключения договоров,  оптимальной формы , и при  учетной политики , как для  бухгалтерского учета,  и для  налогообложения.

		Нормативный . Этот метод  применение при  плановых показателей  действующим нормативам:  ставкам, тарифам,  амортизационных отчислений.

 осуществлять налоговое  только за  полного знания  и негативных  законодательства. Необходимо  использовать все  возможности снижения  бремени – элементы  планирования. 

К  элементам можно :

			Состояние бухгалтерского  налогового учета,  также взаимодействие  ними должно  соответствовать нормативно- актам; необходимо  толкование законодательства  налогах и  и реагирование  постоянные изменения  нем. Разумеется,  бухгалтерского учета  отчетности должны  необходимую информацию  налоговых целей. 

 отношении бухгалтерского  в соответствии  учетной политикой  «Газэнергосервис – завод » оформляет следующие :

				  - рабочий план . Организация его  самостоятельно на  Плана счетов  учета финансово- деятельности организации,  приказом Минфина  от 31 октября 2000  № 94н (редакция от 8  2010 года)  «Об  плана счетов  учета финансово- деятельности организаций  инструкции по  применению»;

- формы  документов для  операций, по  не утверждены  бланки или  организация разработала ;

- порядок проведения  активов и  (перечень имущества,  инвентаризации, ее , сроки, состав  комиссии);

- правила . Прежде всего,  график документооборота,  котором прописано  документов на  начиная от  создания и  передачи в ;

- порядок контроля  хозяйственными операциями.  идет о  контроле в . Проводить его  специально созданная  этих целей  внутреннего аудита,  комиссия или -нибудь из .

	Учетная политика –  определенные принципы,  и практические , принятые хозяйствующим  для формирования  и налогового , подготовки финансовой . Это план  на год  только финансовых  бухгалтерских служб,  и всей  в целом.  точно все  учетной работы,  спецификой деятельности , будут предусмотрены  ее учетной , настолько верно  выбрана наиболее  схема ведения  и налогового  в организации.  конечном итоге  этого зависит  уплачиваемых налогов,  налоговые последствия  виде налоговых  и, соответственно,  благополучие организации.  

 политика утверждается , поскольку законодательство  ряде случаев  ему возможность  те или  альтернативные методы  и налогового . Она  во  определяет деятельность  и ее . Ведь именно  ней первоначально  особенности учета,  бухгалтерского, так  налогового. И  она зачастую  решающей в  спорах. Поэтому  рациональной учетной  является первоочередной  любой организации.

 политику организации  бухгалтерского и  учета можно  как отдельными , так и . Но в  случае надо , какие документы , чтобы организовать  и налоговый . Как правило,  оформляют в  приложений.

В  налогового учета  утвердить формы  налогового учета.  этого используются  бухгалтерского учета,  регистры, разработанные , или регистры,  рекомендует налоговое .

Учетная политика  целей налогообложения -  выбранная налогоплательщиком  допускаемых Налоговым  Российской Федерации  (методов) определения  и (или) , их признания,  и распределения,  также учета  необходимых для  налогообложения показателей -хозяйственной деятельности .

Иначе говоря,  совокупность закрепляемых  приказе обязательных , по которым  и обобщается  о хозяйственных  в течение  (налогового) периода  целью определения  базы по  налогам. Основной  при разработке  политики для  налогообложения является  оптимальной системы  учета.

Практически  налогоплательщику приходится  тот или  вариант налогообложения.  в пользу  выбора следует  документально.

Учетная  для целей  должна быть  соответствующим приказом () руководителя организации. , «жесткой» формы  об учетной  нет.

Принятая  учетная политика  целей налогообложения  с 1 января , следующего за  ее утверждения.  документ принимается  организации в  и обязателен  применения всеми  обособленными подразделениями. 

 предполагается, что  учетную политику  применяет с  создания и  момента ликвидации. , если она  меняется, каждый  снова принимать  не надо.

  разделами положения  учетной политике  «Газэнергосервис – завод  для целей  являются:

 - общие  организационно-технические ;

 - методологические аспекты. 

 общим и -техническим вопросам  налогового учета :

- распределение функциональных  работников бухгалтерии,  лиц, ответственных    ведение  налогового   ;

- применение аналитических  налогового учета;

-  обработки учетной .

В этот  включаются также  правила ведения  учета.

Во  разделе отражаются  ведения налогового , которые организация  самостоятельно, методы  активов и , порядок формирования  базы и  учета для  налогообложения и  методологические аспекты. 

 налогового учета  быть:

		-  регистры  учета, дополненные  реквизитами;

		-  регистры  учета, разработанные  самостоятельно.

Кроме , в учетной  также указаны  ведения аналитических  налогового учета —  использованием компьютерной .

Налогоплательщик самостоятельно  установленных Налоговым  Российской Федерации  разрабатывает и  элементы учетной . Эти элементы  разбить на  группы по  к конкретным . 

Налоговое планирование  лишь на , легальных способах  налогов, то  на законном  налогов (на  всех установленных  льгот, применении  приемов уменьшения  обязательств плательщиками  способами без  для наложения  санкций). Однако  организации прибегают  возможности незаконного  налогового бремени.  минимизация налогов  структуре налогового  представлена в   1 «Минимизация налогов  структуре налогового ».

		Налоговые льготы  организация сделок.  не все  субъекты правильно  в полном  применяют льготы,  законодательством по  налогов. Кроме , необходим анализ  форм сделок () с учетом  налоговых последствий.

		 контроль. Составление  бюджета является  для осуществления  действий со  руководства предприятия.  ошибок способствует  принципов и  технологии внутреннего  налоговых расчетов.  того, организация  предусматривает в  очередь недопущение  уплаты налогов. 

		 календарь необходим  проверки правильности  и соблюдения  уплаты всех  платежей, а  представления отчетности.  надо помнить  высоких рисках,  с несвоевременной  налоговых платежей.

		 оптимального управления  план реализаций  стратегии. Наиболее  способом увеличения  является построение  системы управления  принятия решений,  оптимальной (в  налогам) оказалась  структура бизнеса.  подобный подход  в ОАО « – завод РТО».  обеспечивает более  и устойчивое  налоговых потерь  долгосрочную перспективу. 

		 режимы налогообложения.  налоги можно  счет создания  компаний за  и низконалоговых  на территории .

		Имитационные финансовые . Они позволяют  управлять значениями  или нескольких , рассчитывать совокупную  нагрузку и . Такие модели ( как модели «, если…») имитируют  эффект от  предположений (действие  внешней среды,  организационной структуры , проведение альтернативной  политики).

		Отчетно- деятельность налогового . Любая компания  располагать информацией  несколько лет  том, какие  и способы  оптимизации дали  результаты, по  причинам они  достигнуты, какие  повлияли на  финансовый результат  тому подобное.

 планирование неотделимо  общей предпринимательской  хозяйствующего субъекта.  нельзя просто «» минимизировать, их  оптимизировать, поскольку:

		 одних налоговых  может привести  увеличению других;

		 налогов путем  расходов на  уменьшает финансовый  и сдерживает  бизнеса;

		механическое  налогов может  к превосходству  над существом  и к  оспоримости налоговыми .

Поэтому, при  организации налогового  организация получает  придерживаться налогового , правильно рассчитывая , сборы и  платежи налогового ; свести к  налоговые обязательства;  увеличить прибыль;  структуру взаимовыгодных  с поставщиками  заказчиками; эффективно  денежными потоками;  штрафных санкций.





	 налоговой оптимизации  организации



Желание  налогоплательщика платить  можно меньше  вполне естественное  объяснимое. Ведь  России доля  выплат от  доходов довольно . Выходом может  законная экономия  налогах, т.. так называемая  налогообложения. 

Оптимизация  является в  время составной  налоговых правоотношений,  между налогоплательщиком  государством. Стремление  обеспечить собственную  в конечном  приводит к  налоговых платежей.  налогообложения – это  способ обхода , но в  же время  долгий и  достаточных знаний  области исчисления  уплаты налогов.  еще добавляет  законодательство, предусматривающее  количество налогов  разные способы  налогооблагаемой базы.  при этом,  законодательством Российской  предоставляются все  для поиска  снижения налоговых , а именно  в законодательстве  льгот, различных  налогообложения, наличием  источников отнесения  и затрат  др. Кроме , оптимизация (минимизация)  – это уменьшение  налоговых обязательств  целенаправленных правомерных  налогоплательщика, включающих  себя полное  всех представленных  налоговых льгот  других законных  и способов.  словами, это  деятельности предприятия,  которой налоговые  сводятся к  на законных , без нарушения  налогового и  законодательства. В  с этим,  действия налогоплательщика  составляют состав  преступления или  и, следовательно,  влекут неблагоприятных  для налогоплательщика, , как доначисление , пени, а  взыскание налоговых . Отсюда и  главное отличие  оптимизации от  от уплаты . В зависимости  периода времени,  котором осуществляется  уменьшение налогов,  оптимизацию можно  как перспективную  текущую. 

Перспективная () налоговая оптимизация  применение таких  и методов,  уменьшают налоговое  налогоплательщика в  всей его . Указанная оптимизация  в течение  налоговых периодов  достигается, как , посредством правильной  на предприятии  и налогового , грамотного применения  льгот и . Текущая налоговая  предполагает применение  совокупности методов,  снижать налоговое  для налогоплательщика  каждом конкретном  в отдельном  периоде. При  конкретного метода  оптимизации необходимо: 

-  во взаимосвязи  существенные аспекты  организации, и  на этой  в дальнейшем  рассматриваться все  к осуществлению  операции; 

  - наряду  требованиями налогового  учитывать также  иных отраслей  (таможенного, валютного  др.); 

- в  и практическом  обеспечить соответствующее  оформление осуществляемых  операций, в  числе обеспечить  взаимоувязку конкретных ); 

- подчеркивать разовый  операций в  осуществления разовых  операций; - формирование  политики организации  как один  важнейших элементов  оптимизации. 

Комплексное  целенаправленное принятие  мер, направленных  полное использование  всех методов  оптимизации составляет  планирование. В  условиях оптимизация  становится неотъемлемой  бизнеса, видом  – управленческой деятельности.  того, оптимизация  сегодня должна  ориентирована не  и не  на минимизацию  платежей, сколько  повышение эффективности  – хозяйственной деятельности.

 законодательство предоставляет  достаточно много  для снижения  налоговых платежей,  связи, с  можно выделить  и специальные  их минимизации. 

 общим способам  планирования можно :

	- принятие учетной  организации для  налогообложения. Правильное  учетной политики  немаловажное значение,  налогоплательщику предоставляется  выбирать способы , от которых  сумма уплачиваемых ;

	- заключение договоров  совершение сделок,  более низкое  бремя по  с традиционным . Например, снижение  за счет  посреднических договоров  договоров купли-;

	- максимальное использование  льгот и  освобождений. Это  возможным для  групп налогоплательщиков,  установлению особых  налогообложения: 

		- для  отраслей, видов  (сельское хозяйство, , научно-исследовательские  опытно-конструкторские  и другое),  нуждающихся в  поддержке для  роста экономики  экономической безопасности ; 

		- для отдельных  налогоплательщиков (организации,  в сфере  бизнеса, инвесторы  порядке соглашений  разделе продукции  разработке полезных ); 

		- для отдельных  (районы Крайнего , свободные экономические  и тому ), организаций, участвующих  решении социальных  (трудоустройство инвалидов,  в проведении  мероприятий и ); 

		- для организаций,  на экспорт,  других субъектов. 

			, законодательством устанавливается  количество льгот  налогам, однако  все хозяйствующие  используют их  полной мере. 

 методы налоговой  показаны в   2. Они  также  использоваться организациями,  с той  разницей, что  имеют более  сферу применения.  ним относят:

	-  замены отношений;

	-  разделения отношений;

	-  отсрочки налогового ;

	- метод прямого  объекта налогообложения;

	-  делегирования налоговой  предприятию-сателлиту;

-  смены юрисдикции.

         эти методы  подробно.

		Одна  та же  цель (приобретение , получение дохода  так далее)  быть достигнута  путями. Законодательство  не ограничивает  субъекта в  формы и  условий сделки,  контрагента и  далее. Субъект  выбирать любой  допустимых вариантов,  эффективность операции  исключительно в  плане, так  с позиций .

Суть метода  отношений заключается  том, что  при юридическом  хозяйственных отношений  своими контрагентами  гражданско-правовую  с учетом  последствий ее . 

Иными словами,  хозяйственные правоотношения,  результатов которых  по повышенным , заменяются на  близкие, однородные , имеющие льготный  налогообложен6ия, при  экономическая сущность  операции остается . Необходимо отметить,  заменяться должны  правоотношения (весь  прав и ), а не  формальная сторона , то есть  не должна  признаков мнимости  фиктивности, в  случае сделка  быть признана .

При замене  купли-продажи  средства на  лизинга основное  должно учитываться  балансе лизингополучателя. : можно применить  коэффициент к  амортизации; лизинговые , направляемые на  основного средства,  включать в , учитываемые в  налогообложения.

В  замены разовых  выплат премиями  результатам работы,  положением организации  системе оплаты . Выплачиваемые премии  отнесению на , принимаемые для  налогообложения прибыли.

		 разделения отношений,  и метод , также основывается  принципе диспозитивности  гражданском праве,  в данном  происходит не  одних хозяйственных  на другие,  разделение одного  отношения на  простых хозяйственных , хотя первое  функционировать и .

При разделении  купли-продажи  на собственно  купли-продажи  договор на  информационно-консультационных  сумма, уплаченная  второму договору,  относится на  продукции. Выгоды:  стоимость имущества  налог на ; в части  расходы списываются , а не  амортизацию в  нескольких лет.

		 отсрочки налогового  основывается на  обстоятельстве, что  уплаты большинства  тесно связан  моментом возникновения  налогообложения и  периодом (месяц, , год).

		Метод  сокращения объекта  преследует цель  от ряда  операций или  и при  не оказать  влияния на  деятельность организации.  прочего могут : сокращение объекта  при совершении  купли-продажи  мены.......................