Исследование бухгалтерского учета с работниками по оплате труда

59



4



2





СОДЕРЖАНИЕ



ВВЕДЕНИЕ ………………………………...……………………………………….3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ДРУГИМ РАСЧЕТНЫМ ОПЕРАЦИЯ…………… 7

1.1.Общие понятия. Виды, формы и системы оплата труд………………...7

1.2.Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с персоналом по оплате труда ………………………………………………………..………..13

1.3.Особенности учета оплаты труда и расчетов с персоналом …….…...16

2.УЧЕТ ОПЛАТЫ ТРУДА И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ ООО ТД «ГЕРМЕС» ………………………….25

2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО ТД «Гермес» 25

2.2. Учет начислений оплаты труда в организации……………………… 33

2.3. Учет удержаний с заработной платы и отражение их в бухгалтерском учете ………………………………………………………………………….41

2.4. Бухгалтерский учет прочих расчетов с персоналом в организации... 51

3.РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА В ОРГАНИЗАЦИИ ООО ТД «ГЕРМЕС»…………………………… 55

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….. 66

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………. 70

ГЛОССАРИЙ ……………………………………………………………………..75

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………...………………………77

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.Личная карточка сотрудника ………………..………...77

ПРИЛОЖЕНИЯ 2. Приказ о приеме на работы ……………………….….81

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Приказ о предоставлении отпуска работнику ………82

ПРИЛОЖЕНИЯ 6. Расчетная ведомость ………………………………….85

ПРИЛОЖЕНИЕ 7. График отпусков ………………………………………87







Введение



Основным мотивом взаимоотношений человека, как носителя способностей к труду и организации, и как института их реализации, являются отношения, возникающие по поводу оплаты труда.  В таком разрезе важным для понимания являются вопросы принципов организации, сущности и функций оплаты труда. 

В реалиях сегодняшнего дня в соответствии  с изменениями в социальном и экономическом развитии  страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, защиты работников и их социальной поддержки. 

Многие функции государства по реализации этой политики возложены на экономические субъекты, которые самостоятельно вправе устанавливать, формы, системы, размеры оплаты труда.

Тема выпускной квалификационной работы крайне актуальна, поскольку расходы на оплату труда занимают большую часть  в себестоимости продукции и для правильного управления этими расходами нужна достоверная информация. Бухгалтерский учет оплаты труда формирует информацию о составе, структуре затрат на оплату труда, является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков в бухгалтерском учете. Оплата труда является одним из главных факторов, влияющих на производительность труда, а значит и на результат хозяйственной деятельности в целом.

Учет оплаты труда является достаточно спорным и актуальным разделом  в учете любой организации, и как экономический элемент характеризует с одной стороны уровень затрат организации, а с другой стороны уровень оценки труда.

Важно не только правильно отразить расчеты по оплате труда в бухгалтерском учете, но и правильно рассчитать сумму, причитающуюся к выплате каждому работнику по всем основаниям, а также своевременно удержать из заработной платы суммы обязательных либо иных вычетов.

В последние годы контролирующие органы и представители законодательной власти особенно пристально отслеживают полноту и правильность начислений и выплат. Сейчас особенно важно делать ее своевременно и максимально грамотно. Значительно повысился уровень ответственности, который законодательство возлагает на сотрудников бухгалтерии в учете сотрудников. 

Учет дает возможность своевременно отражать затраты и контролировать ход выполнения плана по расходованию средств. Информация о состоянии расчетов с персоналом по оплате труда является значимой с точки зрения различных пользователей финансовой информации.

Совокупность приведенных факторов определили выбор темы выпускной квалификационной работы, формулировку целей и задач исследования.

Целью исследования в рамках выпускной квалификационной работы является исследование бухгалтерского учета  с работниками по оплате труда. 

В рамках достижения цели автором были поставлены и решения следующие задачи: 

- на основании анализа литературных данных рассмотреть теоретические аспекты учета расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям;

- на примере конкретной организации рассмотреть учет оплаты труда и расчетов с персоналом по прочим операциям;

- дать краткую характеристику исследуемой организации;

- структурировать полученные данные, на основании и предложить меры направленные на совершенствование учета оплаты труда в исследуемой организации. 

Предметом исследования в выпускной квалификационной работе является система учета оплаты труда на предприятии. 

Объектом исследования в работе выступает организация – Общество с ограниченной ответственностью Торговый Дом  «Гермес»

Теоретической и методологической основой проведения исследования являются законодательные акты, нормативные документы по теме работы. 

Источниками информации для написания работы по теме послужила базовая учебная литература, а также внутренние документы организации.

При написании  выпускной квалификационной работы были исследованы труды отечественных исследователей по рассматриваемой проблеме, таких как: В.М. Богаченко, В.Г. Гетьман, Н.А.Казакова, С.Ю.Рахманова, В.Э.Керимов, Ю.Д.Уколов, выдержки из Федеральных законов, Трудового и Налогового кодекса, а также статьи Конституции Российской Федерации.

Исходя из поставленных целей, и задач выпускная квалификационная работа состоит из трех глав.

Во введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования, охарактеризованы методы исследования и источники информации. 

В первой главе рассматривается теоретические основ учета оплаты труда и расчетов с персоналом, в частности рассмотрение понятия оплаты труда, его формы и существующие системы оплаты труда, а также изучить нормативно-правовое регулирование учета расчетов с персоналом по оплате труда и особенности учета. 

Во второй главе на практическом примере рассмотрена компания, ее сфера деятельности, организационная структура, а также на конкретных примерах рассмотрели учет начисления и удержаний с заработной платы, учет прочих расчетов.

В третьей главе обозначены основные проблемы  и предложены меры направленные на совершенствование учета расчетов по оплате труда и другим расчетным операциям. 

Теоретическая значимость работы - полученные результаты исследования могут быть использованы в качестве теоретического материала по бухгалтерскому учету.  

Практическая значимость проводимого исследования заключается в разработке конкретных предложений, которые направлены на решение имеющихся проблем. 

Структура работы обусловлена целью, задачами и внутренней логикой исследования. Общим объемом 87 страниц состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников из 43 наименований, 9 рисунков, 21 таблицу  и 7 приложений. 













































1.Теоретические аспекты учета расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям



1.1.Общие понятия. Виды, формы и системы оплата труда



Оплата труда работников  представляет собой систему отношений, которая построена на  установлении и осуществлении работодателем выплат сотрудникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами, Трудовым Кодексом Российской Федерации [20, c.45].

Заработную плату можно определить как  вознаграждение за труд, которое зависит от квалификации конкретного работника, сложности, количества, качества и условий выполненной им работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты, другими словами заработная плата представляет собой компенсацию в денежном выражении, которую работник получает за проделанную работу. 

Термин «оплата  труда» значительно шире, и более емко, чем «заработная плата», но главной отличительной чертой является, используемые режимы рабочего времени, система расчета заработной платы, а также документальное оформление рабочего времени, используемые нормы труда, сроки  оплаты  труда и т.п. [30, c.111].

Из термина оплаты труда следует следующее: оплата труда может включать в себя различные выплаты, которые можно разделить  на три  группы.

Первая группа включает в себя вознаграждения за труд в зависимости от квалификации сотрудника, сложности выполняемой работы, а также зависит от количества, качества и условий;

Вторая группа – это компенсационные выплаты. Данные выплаты представляют собой надбавки и доплаты компенсационного характера, например:

- за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;

-за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера.

К третьей группе относятся стимулирующие выплаты, а именно надбавки и доплаты стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты [15, c.34].

Сущность оплаты труда выражается в функциях, которые она выполняет в фазах общественного воспроизводства: производстве, распределении, обмене и потреблении, (Рисунок 1)





Рисунок 1. Функции оплаты труда [15, c.35]



Подводя итог вышесказанному, термин заработная плата включает в себя денежное вознаграждение за труд работника, а вот  термин оплата труда шире понятия заработной платы, поскольку представляет собой систему трудовых отношений.  Оплата труда является основным источником доходов граждан и  выступает стимулом к трудовой деятельности. Оплата труда проявляется в основных функциях. Все перечисленные функции тесно связаны между собой.

Трудовое законодательство под системой оплаты труда определяет совокупность правил определения оплаты труда [5].

Система оплаты труда включает:

- способ установления соотношения между мерой труда и мерой вознаграждения за него, на основании которого строится порядок исчисления заработка работника:

- конкретные размеры тарифных ставок, окладов. 

В систему оплаты труда включаются также условия, порядок выплаты и размеры доплат и надбавок компенсационного характера, условия, порядок выплаты и размеры доплат и надбавок стимулирующего характера, премий.

Любой хозяйствующий субъект, систему оплаты труда устанавливает в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Данный факт свидетельствует, что условия оплаты труда у каждого работодателя должны основываться на тех гарантиях, которые предусмотрены Федеральными Законами, Трудовым Кодексом РФ, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ и другими нормативными правовыми актами. 

На российских предприятиях основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная, (Рисунок 2).

Рисунок 2. Формы и системы оплаты труда [21, c.97]



Сдельная форма оплаты труда представляет собой  заработок, который зависит от количества произведенной продукции и расценки за ее единицу. Различают несколько систем сдельной оплаты труда: сдельная оплата труда и повременная оплата труда. В свою очередь сдельная оплата труда имеет свою градацию: прямая (простая) сдельная система, сдельно-премиальная, косвенная сдельная, аккордная, сдельно-прогрессивная система.

Простая сдельная система оплаты труда характеризуется тем, что заработок рабочего зависит от его индивидуальной выработки, другими словами при такой форме оплаты труда вознаграждение работнику начисляется непосредственно за выполненную работу по установленным сдельным расценкам [21, c.95].

Сдельно-премиальная система оплаты труда характеризуется тем, что работникам сверх заработка по прямым сдельным расценкам начисляют премию за перевыполнение плана.

Косвенно-сдельная система оплаты труда. Данная система наиболее актуальна при оплате труда вспомогательных рабочих, например, шофер, ремонтные рабочие и.т.п.

Аккордная система оплаты труда производиться за комплекс взаимосвязанных работ, а не за отдельную производственную операцию. Промежуточные расчеты производятся за фактически выполненные работы. Заработок начисляют по результатам труда всего коллектива, например, бригады, смены и.т.п. Наличие производственной взаимосвязи между членами коллектива - является главным условием применения аккордной системы оплаты труда. Аккордная система оплаты труда  стимулирует  работников на сокращение  сроков выполнения производственного задания [27, c.54].

Сдельно-прогрессивная система оплаты труда подразумевает труд работника в пределах установленной нормы, оплачивается по основным (неизменным) сдельным расценкам, а весь объем работы сверх нормы - по повышенным расценкам, то есть применяются сдельно-прогрессивные расценки.  

Повременная форма оплаты труда представляет собой форму оплаты труда, при которой заработок зависит от фактически отработанного времени и оклада, либо часовой тарифной ставки. Различают простую повременную и повременно-премиальную оплату.

Повременно-премиальная система оплаты труда используется, как и простая повременная система оплаты труда, для оплаты всех категорий работников. В отличие от простой системы повременно-премиальная система заинтересовывает работников в качественном выполнении и в перевыполнении производительных задач, за что и выплачивается премия.

Промышленные холдинги и средние организации достаточно часто используют тарифную систему оплаты труда, которая представляет собой совокупность нормативов, при помощи которых происходит дифференциация оплаты труда работников различных категорий. Эта дифференциация происходит в зависимости от интенсивности условий труда, сложности, природно-климатических условий, в которых выполняется работа [43].

Основные элементы тарифной системы представим на (Рисунке 3).





Рисунок 3. Элементы тарифной системы оплаты труда [39, c.27]



В современных реалиях тарифная система не является оптимальной, поскольку она имеет ряд недостатков:

- Дифференциация в оплате труда. Что это значит. Оплата труда по тарифной системе осуществляется преимущественно на основании формальных показателей, которые только лишь могут предположительно с большей или меньшей вероятностью свидетельствовать о высоком качестве труда конкретного работника, но  недостаточно отражают реальные достижения и результаты труда, реальное качество труда [34, c.37];

- Крайне низкие возможности для осуществления поощрения конкретных сотрудников. 

Бестарифная модель организации оплаты труда ставит заработок работника в полную зависимость от конечных результатов работы коллектива и представляет собой его долю в заработанном всем коллективом фонде оплаты труда [44]. 



1.2.Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с персоналом по оплате труда 



Рассмотрим основные нормативно-правовые документы, регламентирующие порядок учёта оплаты труда. Законодательная основа трудовых отношений во многом определена Конституцией Российской Федерации. 

В Конституции РФ статья 7 предусматривает следующее: «РФ – социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека», «в РФ охраняются труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда…» [1]. 

Статья 37 Конституции РФ гласит: «Труд свободен. Каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию» [1]. Каждый индивид имеет право на вознаграждение за труд без какой-либо дискриминации, и данное вознаграждение должно быть не ниже минимального размера оплаты труда установленного федеральным законом. 

Реализация закрепленного в Конституции Российской Федерации права на вознаграждение за труд, которые нашли свое отражение в соответствующих статьях Трудового Кодекса Российской Федерации. Данное право дает возможность сторонам трудовых отношений самостоятельно определять размер оплаты труда, по взаимному согласию без ограничения каким-либо максимальным пределом. В качестве критериев для определения размера оплаты труда в статье 132 Трудового Кодекса Российской Федерации указываются количество затраченного работником труда (личный трудовой вклад) и его качество, определяемое квалификацией работника и сложностью выполняемой им работы [5].

Трудовой Кодекс Российской Федерации регулирует и регламентирует трудовые отношения. В статье 1 раскрыты цели и задачи трудового законодательства, в статье 2 определены основные принципы правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений, в статье 15 дается определение трудовых отношений.

В Трудовом Кодексе Российской Федерации также раскрывает сторонам трудовых отношений, их обязанности и права, которые, в первую очередь являются основой для возникновения трудовых отношений. В части второй Трудового кодекса определены понятия, принципы, стороны, формы социального партнерства, также в Трудовом кодексе определены нормы коллективных переговоров. В Трудовом Кодексе  Российской Федерации в статье 40 дается определение коллективному договору.

В статье 56 Трудового Кодекса Российской Федерации дается определение трудового договора. В статье 57 определяется содержание договора, в 58 статье определяются его сроки, статья 91 раскрывает понятие рабочего времени, статья 129 раскрывает понятия заработной платы, оклада, тарифной ставки. В статье 131 определено, что заработная плата выплачивается в денежной форме в валюте России, однако в соответствии с трудовым или коллективным договором заработная плата частично может выплачиваться в не денежной форме, но не более 20%. Статья 136 определяет порядок, место и сроки выплаты заработной платы. В статье 139 приводится порядок исчисления средней заработной платы [5].

Однако Трудовой Кодекс РФ предъявляет требования к уровню оплаты труда при условии отработки работником полной месячной нормы труда. Данный уровень не должен быть ниже минимального размера оплаты труда, далее МРОТ. Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (ред. от 02.12.2013),  устанавливает минимальный размер оплаты труда с 1 января 2016 года составляет 6204 руб., а с 01.07.16 – данная сумма составит 7500 руб. [6].

В Гражданском Кодексе РФ даются общие понятия и определения, которые раскрывают права и обязанности сторон. 37 глава рассматривает договор подряда, а в статье 702 дается определение договору подряда. Таким образом, Гражданский кодекс Российской Федерации определяет основные виды договоров, права и обязанности сторон, формы расчётов [2].

Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09  раскрывает порядок начисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды [8]. 

План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению определяет счета и типовую корреспонденцию для учёта расходов на оплату труда. 

План счетов бухгалтерского учета для учета расчетов с персоналом предусматривает счета:

- счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учётная политика организации» устанавливает правила формирования и раскрытия учётной политики организации [10].

Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» определяет понятие расходов, виды, группировку по экономическим элементам: материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие [11].

Постановление Госкомстата Российской Федерации «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» утверждает формы документов по учёту труда и его оплаты [9]. 

Все указанные законодательные и нормативные правовые акты прямо или косвенно оказывают воздействие на  постановку учета расчетов с персоналом в организации.



1.3.Особенности учета оплаты труда и расчетов с персоналом



Учет начисления и выдачи оплаты труда и других оплат в обществах  ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете отражаются операции по расчетам с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе общества, по оплате труда, а так же по выплатам доходов по акциям и другим ценным бумагам данного общества. 

Счет 70 имеет структуру, представленную на (Рисунке 4). 

 

		Рисунок 4.Структура счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»



По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы: 

- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» [13, с.56].

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок, суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В организации для счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» бухгалтер может открыть следующие субсчета:

70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;

70-2 «Расчеты с совместителями»;

70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

В таблице 1 представим типовые операции  по расчетам с персоналом по оплате труда. 

Таблица 1

Типовые операции по учету начисления оплаты труда [42]

Дебет счета

Кредит счета

Содержание хозяйственной операции

08

70

Произведено начисление оплаты за работы, связанные с созданием внеоборотных активов.

20

70

Произведено начисление оплаты труда работникам основного производства.

23

70

Произведено начисление оплаты труда работникам вспомогательного производства.

25

70

Произведено начисление оплаты труда работникам, занятым обслуживанием производства.

26

70

Произведено начисление оплаты труда административному и общехозяйственному персоналу.

29

70

Произведено начисление оплаты труда работникам обслуживающих производств.

44

70

Произведено начисление оплаты труда работникам, занятым сбытом продукции.

69-1

70

Начислены пособия за счет средств ФСС РФ.

96

70

Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет.



В таблице 2 рассмотрим типовые учетные операции по начислению страховых взносов. 

Таблица 2

Типовые операции по учету начисления страховых взносов [42]

Дебет счета

Кредит счета

Содержание хозяйственной операции

1

2

3

20, 23, 25, 26, 29, 44

69-1

Начислены страховые взносы в ФСС РФ с сумм оплаты труда сотрудников

96

69-1

Произведено начисление страховых взносов в ФСС РФ за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет

20, 23, 25, 26, 29, 44

69-1

Произведено начисление платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев.

69-1

51

Уплачены:
- взносы в ФСС РФ,
- Платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев.

69-1

70

Произведено начисление пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам



Продолжение таблицы 2

1

2

3

20, 23, 25, 26, 29, 44

69-2

Произведено начисление страховых взносов в ПФ РФ с сумм оплаты труда работников

96

69-2

Произведено начисление страховых взносов в ПФ РФ за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет

69-2

51

Уплачены взносы в Пенсионный фонд РФ.

20, 23, 25, 26, 29, 44

69-3

Произведено начисление взноса в ФОМС РФ с сумм оплаты труда работников.

96

69-3

Произведено начисление взноса в ФОМС РФ за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет.

69

51

Уплачены взносы в ФОМС



Из начисленной оплаты труда работников производятся следующие удержания: 

налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

по исполнительным документам судов;

своевременно не возвращенные подотчетные суммы;

размер причиненного предприятию материального ущерба;

за товары, купленные в кредит;

по полученным займам и другие. 

		На (рисунке 5) представим классификацию всех видов удержаний.

		



Удержания из оплаты труда

Обязательные

Добровольные

Принудительные

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

профсоюзные взносы

алименты (при добровольной уплате)

плата за товары, приобретенные в кредит

погашение не израсходованных подотчетных сумм

алименты по исполнительным листам

взыскание штрафов

другие удержания по решению исполнительной власти

Рисунок 5. Виды удержаний из оплаты труда 



Рассмотрим более подробно порядок предоставления работодателем стандартных налоговых вычетов (вычеты предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода при получении им доходов, подлежащих налогообложению только по ставке 13%). 

С 1 января 2012 г. на основании статьи 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет составляет 1400 руб. Налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый по ставке 13%, превысил 280 000 руб.

500 руб. – предоставляются Героям Советского Союза и Российской Федерации и т.д. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ); 

3000 руб. – предоставляются «Чернобыльцам», инвалидам Великой Отечественной войны [4]. 

Согласно пункту 2 статьи 218 Налогового Кодекса РФ, если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Типовые операции по учету удержаний приведены в таблице 3.

Таблица 3

Типовые операции по учету удержаний из оплаты труда [42]

Дебет счета

Кредит счета

Содержание хозяйственной операции

70

68

Удержан НДФЛ

70

50

Выплачена сумма из кассы организации.

50

70

Возвращены излишне выданные суммы оплаты труда в кассу организации.

70

76-4

Отражена сумма депонированной оплаты труда 

76-4

50

Выдана сумма депонированной оплата труда

70

51

Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках).

70

73-2

Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы.

70

76

Удержаны алименты из заработной платы.



Из кассы денежные средства  выдаются согласно расчетно-платежной ведомости. На титульном листе делается разрешительная надпись о выдаче денег руководителем и главным бухгалтером с указанием сроков выдачи и размера суммы прописью. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходному кассовому ордеру. 

При выплате суммы оплаты труда через кассу делаются следующие записи:

Дебет 20,23,25,26 Кредит 70 – начислена заработная плата;

Дебет 50 Кредит 51 – получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы;

Дебет 70 Кредит 50 – выдана работнику заработная плата [33, с.42].

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в расчетно-платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы хранятся до востребования в течение трех лет. По истечению трех лет невостребованные суммы зачисляются в доход предприятия.

На эти операции в бухгалтерском учете делают следующие записи:

Дебет 70 Кредит 76.4 - депонирована сумма не выданной заработной платы;

Дебет 51 Кредит 50 - сдана депонированная сумма оплаты труда на расчетный счет в банке [40];

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, открываемой на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию и инициалы, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующая выдача суммы депонированной оплаты труда в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Дебет 76.4 Кредит 50.

Рассмотрим расчеты с персоналом по прочим операциям.

На счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» собирается информация для обобщения всех видах расчетов с работниками экономического субъекта, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами [29, с.89].

В организации к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предусматривается открытие следующих субсчетов:

- 73.1 «Расчеты по предоставленным займам»;

- 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника - заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товароматериальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие ТМЦ), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», записи производятся в корреспонденции со счетами в зависимости от принятого порядка платежа  [24, с.79]:

- учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 

- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Подводя итоги написания данной главы можно заключить следующее:

понятие заработная плата включает в себя денежное вознаграждение за труд работника. Понятие оплата труда шире понятия заработной платы, поскольку последнее является системой трудовых отношений.  Оплата труда является основным источником доходов граждан, выступает основным стимулом к труду, а также выполняет ряд других функций, таких как социальная, воспроизводственная, стимулирующая, регулирующая и др. 

На сегодняшний день применяют две основные системы оплаты труда: повременная и сдельная. Однако выделяют ряд другим систем оплаты труда, но все они базируются либо на повременной, либо на сдельной. 

Существует две основные системы оплаты труда, которой относятся повременная и сдельная. Что касается вопросов нормативного регулирования, то учет расчетов с персоналом регулируется множеством различных документов, таких как Трудовой кодекс Российской Федерации, Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», План счетов по бухгалтерскому учету и др. Соблюдение требований всех нормативно-правовых документов позволяет вести учет в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Таким образом, изучение данного материала позволяет сделать вывод о необходимости изучения вопросов учета оплаты и расчетов с персоналом на примере ООО ТД «Гермес»





































2.Учет оплаты труда и расчетов с персоналом на примере организации ооо тд «гермес»



2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО ТД «Гермес»



ООО ТД «Гермес» - это организация, созданная специалистами имеющими навыки и опыт в реализации технического газа по выгодным ценам, услуги доставки и ремонт баллонов. 

Исследуемое предприятие по форме собственности представляет общество с ограниченной ответственностью. Учредительным документам является устав, уставной капитал складывается из номинальной стоимости акций данного общества.

Организация ООО ТД «Гермес» зарегистрирована в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Иркутской области.

Юридический адрес предприятия ООО ТД «Гермес»: 665718, Иркутская область, Братск, жилой район Центральный, площадка Промзона Блпк.

Полное и сокращенное фирменное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью Торговый Дом «Гермес», ООО ТД «Гермес»

ИНН/КПП 3804054643/380401001

Официальный сайт - http://germes-teh-gaz.nethouse.ru

ООО ТД «Гермес» с момента государственной регистрации является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках, угловой бланк, печать и  штампы. Отвечает за результаты своей деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками.

Имеет в собственности имущество, а также имеет право от своего имени осуществлять неимущественные и имущественные права, выступать ответчиком, истцом, заявителем и третьим лицом в арбитражных судах, судах общей юрисдикции, третейских и мировых. 

Органы местного самоуправления и государственные органы власти не вправе вмешиваться в финансовую, хозяйственную и иную деятельность ООО ТД «Гермес», за исключением случаев предусмотренных законодательством РФ.  Источником формирования имущества компании, в том числе финансовых ресурсов, является, во-первых, прибыль, полученная от реализации услуг, а также от других видов деятельности и  амортизационные отчисления, во-вторых, кредиты банков и других кредиторов и безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования организаций, предприятий, учреждений и граждан. В-третьих, имущество, переданное компании его собственником или уполномоченными органами, а также иные источники, не противоречащие законодательству РФ. ООО ТД «Гермес»  самостоятельно распоряжается полученной в результате деятельности прибылью.

Выстраивает отношения с партнерами на осн.......................