Финансовая несостоятельность (банкротство) предприятия и способы ее предотвращения

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования 
«Российский государственный социальный университет»

Экономический факультет 
Кафедра Финансы и кредит

Направление подготовки – 38.03.01 Экономика
Профиль подготовки: Финансы и кредит
Квалификация (степень): бакалавр


Выпускная квалификационная работа

Финансовая несостоятельность (банкротство) предприятия и способы ее предотвращения


Выполнил студент:                                                                                  Василишин
                                                      Максим Валентинович
                                                                                                                  ______________
                                                                                                                                                                                 (подпись) 
       
Руководитель:                                                                                            Кухаренко
К.э.н. доцент                                                                                        Олеся Геннадьевна
                                                                                                                   ______________
                                                                                                                          (подпись)
      



Допущен к защите «____»____________201__г.
Зав. кафедрой «Финансы и кредит»
к.э.н., доцент   Мельник М.С.                                                               ______________  
                                                                                                                           (подпись)



Москва – 2017



     ОГЛАВЛЕНИЕ
     ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………… .3
     ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА………………………………....6
     1.1.Основные аспекты валютного регулирования и законодательная база валютных отношений………………………………………………………6
      1.2. Классификация валютных операций………………………………………9
      1.3.Установление корреспондентских отношений с иностранными банками…………………………………………………………………………27
     ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ АО «АЛЬФА-БАНК»
      2.1. Краткая характеристика АО «Альфа-Банк»	36
      2.2. Виды валютных операций, совершаемых АО «Альфа-Банк»	38
      2.3. Анализ операций АО «Альфа-Банк» на международном и внутреннем валютном рынке	42
      2.4 Оценка доходности валютных операций АО «Альфа-Банк»	44
     ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ АО «АЛЬФА-БАНК»
      3.1 Мероприятия по повышению доходности валютных операций Альфа-Банка	56
      3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий	78
     ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………82
     СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...................................86	
     
     
ВВЕДЕНИЕ

     Актуальность темы выпускной квалификационной работы,  объясняется тем, что в современной экономике Российской Федерации усиливается противоречие в международных валютно-кредитных и финансовых отношениях. Эти разногласия усугубляют стабильность в валютно-финансовой среде в частности в том, что касается национальных валют по отношению друг к другу. Мировая экономика взаимосвязана и взаимозависима от изменений в валютной среде, постоянно покупается и продается, и часто является единственной приемлемой формой платежа. 
     Основные субъекты, формирующие валютно-кредитную политику и реализующие валютно-расчетные операции – коммерческие банки, где первостепенной задачей является получение максимальной прибыли. Варианты увеличения банковской прибыли бывают различными. Это и повышение номенклатуры предлагаемых банком услуг, поднятие цены за предоставляемые услуги, сокращение затрат банковской деятельности и прочее. Для банка наиболее легким путем увеличения доходов, будет повышение цен на свои услуги. В то же время их уровень в конкурентной среде не безграничен. Среди многочисленных факторов, определяющих уровень цен на банковские услуги, главным становится формирование конкурентной рыночной среды, расширение спектра оказываемых услуг, а также государство, занимающее регулирующую роль и осуществляющее  установление учетной ставки Центральным Банком Российской Федерации.
     В данной связи появляется необходимость изучения и применения опыта работы иностранных банков на валютных рынках и механики проведения валютных операций на нем. Объективную необходимость изучения обмена одних национальных денежных единиц на другие, вызывают, расширяющиеся международные связи, возрастающая интернационализация хозяйственной жизни. Реализация этой задачи происходит через валютный рынок, где спрос и предложение влияют  на формирование валютного курса, а валютные операции становятся незаменимыми операциями коммерческих банков.
     Чтобы застраховаться от валютных рисков и потерь, получать дополнительную прибыль на разнице курсов, банкам и участникам внешнеторговых сделок необходимо знание техники проведения валютных операций. Эти знания помогут российским банкам в освоении международного валютного рынка. 
     Степень изученности проблемы. Сущность, общие принципы функционирования международного валютного рынка и деятельность отдельных его участников рассмотрены в трудах А.В. Галанова, Е.Л. Стровского, И.Б. Ширинской.
     Среди ученых экономистов стран СНГ исследовавших особенности функционирования валютного рынка и деятельности коммерческих банков в сфере валютных отношений особо выделяются работы А.Н. Бендина, Ю.А. Голубевич, Ю.А. Викулин, Г.О. Семенюта.
     Цель выпускной квалификационной работы – провести анализ валютных операций АО «Альфа-Банк», а также усовершенствовать процесс предоставления валютных операций в банке.
     Для достижения цели, необходимо реализовать следующие задачи:
     * Изучить теорию проведения валютных операций коммерческими банками; 
     * Провести анализ валютных операций АО «Альфа-Банк»;
     * Дать оценку доходности валютных операций  банка;
     * Рекомендовать комплекс мероприятий для совершенствования валютных операций в АО «Альфа-Банк»;
     * Доказать результативность предложенных мероприятий.
     Объектом исследования является АО «Альфа-Банк».
     Предметом исследования является деятельность АО «Альфа-Банк» на валютном рынке. 
     Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы являются статистический материал и финансовые показатели АО «Альфа-Банк» с официального сайта (www.alfabank.ru), законодательные и нормативные акты, регулирующие совершение валютных операций коммерческими банками, научные исследования и разработки в сфере банковского обслуживания, изучаемые в аспекте практического применения. 
     Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
     В введении мы обозначаем актуальность, выбранной темы, степень её изученности, цели, задачи, объекты, предметы, а так же её теоретические и методологические основы.
     В первой главе дипломной работы рассматриваются  теоретические и правовые основы  совершения валютных операций коммерческими банками, излагается деятельность банка, как субъекта валютного рынка, выделяется классификация основных видов  валютных операций.
     Во второй главе, путем  комплексного и системного анализа, рассматриваются основные виды валютных операций, совершаемых коммерческими банками на примере АО «Альфа-Банк», обобщаются технологические основы их применения, оцениваются основные виды рисков возникающие при совершении валютных операций. В этой части уделено особое внимание банковскому  валютному контролю, отвечающему за правомерность осуществления валютных операций. 
     В третьей главе предложены перспективы развития валютных операций, базирующиеся  на рассмотрении институциональных и функциональных аспектов деятельности банка на валютном рынке, а также на формировании новых видов банковских продуктов.
В заключении, подводятся итоги  выпускной квалификационной работы проведенного исследования, оценивается эффективность предложенных реформ и перспектива их развития в будущих задачах АО «Альфа-Банка». 
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

 
1.1  Основные аспекты валютного регулирования и законодательная база валютных отношений

      Валютное регулирование - деятельность государства, направленная на контроль государства над валютными операциями, их расчетов и порядка совершения сделок с валютными ценностями, предоставление иностранным юридическим и физическим лицам кредитов и займов, ввоз, вывоз и перевод валюты за границу и тем самым поддержать равновесие платежного баланса и устойчивости валюты. Во многих странах установлены лимиты вывоза валюты за границу. Валютное регулирование осуществляется путем заключения международных валютных соглашений и издания нормативных актов. Необходимость валютного регулирования заключается в стремлении стран и банков минимизировать валютные риски [7].
      Валютное ограничение - это законодательное или административное запрещение, лимитирование и  регламентация  операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями. Валютные ограничения - одна из форм валютной политики. 
      Валютные ограничения преследуют разнообразные цели: выравнивание платежного баланса, поддержание валютного курса, концентрацию валютных ценностей для решения государственных текущих стратегических задач. Содержание валютных ограничений определяется их основными принципами: централизация валютных операций в центральных и уполномоченных (девизных) банках; лицензирование валютных операций, требование предварительного разрешения органа валютного контроля для приобретения иностранной валюты.
      В России новое валютное законодательство находится в стадии становления. Основой валютного законодательства РФ является Закон «О валютном регулировании и контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ. В законе определены принципы осуществления валютных операций в РФ, права и обязанности юридических и физических лиц в соотношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства [2]. 
     Органами валютного контроля (ЦБ РФ и Правительством Российской Федерации) и их агентами (уполномоченными банками) осуществляется валютный  контроль с целью соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций [32, с.68].
     Основными направлениями валютного контроля являются:
     • определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличие необходимых для них лицензий и разрешений;
     • проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
     • проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
     Основным о?рганом  валютного в РФ  ЦБ РФ, : 
     • оп?ределяет  и по?рядок  в России  валюты и  б?умаг в  валюте;
     • издает  акты, обязательные к  резидентами и 
     • п?роводит все виды  операций;
     • устанавливает  п?равила выдачи  банкам и иным  уч?реждениям на  валютных опе?раций и  такие  лицензии.
     
1.2. Экономические  и класси?фикация  операций

      Для того  раскрыть с?ущность и  понятия   «валютные операции», необходимо дать  основным, ключевым   данной темы.  всего, это  валюта.   
     Иност?ранная валюта 
     • денежные  в виде  казначейских билетов,  находящиеся в  и являющиеся  платежным с?редством в  иност?ранном госуда?рстве или  госуда?рств, а  изъятые из  но подлежащие   денежные  знаки;
     • с?редства на  в денежных  иност?ранных госуда?рств и  денежных или  единицах.   
     С?уществует так же  валютных ценностей, к ним 
     • иност?ранная 
     • ценные  в иност?ранной  - платежные  (чеки, векселя,  фондовые ценности  облигации) и  долговые обязательства,  в иност?ранной  
     • д?рагоценные  - золото,  платина и  платиновой г?руппы  и?ридий, радий,  и осмий) в  виде и  за исключением  и д?ругих  изделий, а  лома  таких    
     • п?риродные  камни -  рубины, изум?руды,  и александ?риты в  и об?работанном  а также  за исключением  и д?ругих   изделий  из этих камней и лома  изделий [28, с.341].
      Для оп?ределения  ос?уществляющих опе?рации с  валютой, необходимо дать  основным понятиям  валютного  регулирования   «резидент» и «нерезидент». Рассмот?рим их на  1. 
     
              1 -  С?убъекты системы  операций

     Понятие  «резидент» включает в себя  катего?рии г?раждан и 
     • лица,  постоянное местожительство в   Федерации, в том  в?ременно находящиеся за   РФ;
     • ю?ридические  созданные в  с законодательством   РФ, с  в  РФ;
     • п?редприятия и  не являющиеся  лицами, созданные в  с законами РФ, с  в  РФ;
     • дипломатические и иные  п?редставительства  РФ, находящиеся за   РФ;
     • филиалы и  резидентов, находящиеся  вне РФ. 
     К не?резидентам 
     • физические  имеющие постоянное  за п?ределами   РФ, в том  в?ременно находящиеся в  РФ;
     • ю?ридические  созданные в  с законодательством  госуда?рств, с  за п?ределами   РФ;
     • находящиеся в  РФ иност?ранные  и иные  п?редставительства, а  междуна?родные о?рганизации, их  и представительства;
     • находящиеся в  РФ филиалы и  нерезидентов. 
     Банковские опе?рации в  ст?ране мог?ут  уполномоченными банками,  банками, пол?учившими  ЦБ РФ на  опе?раций в  валюте, включая  с участием  капитала и  капитал кото?рых  п?ринадлежит иност?ранным  Уполномоченные банки   конт?роль  за , п?роводимых  валютных операций, действ?ующему  законодательств?у и  в ЦБ РФ  о п?роводимых  опе?рациях по  формам.
      Но?рмальное  междуна?родных това?рно-денежных отношений возможно при  свободного обмена  валюты на  д?ругих госуда?рств и  хождения денег за пределами госуда?рственной   Для обладателей  в национальной  обеспечивается свобода  тех или иных  не только  и ст?раны, но и за ее  [35, с.114].
     С?уществует три  валют:
      Пе?рвая  - свободно  валюта (СКВ). Она  и неог?раниченно  на д?ругие  валюты.   К свободно конве?ртируемым  относятся: долла?р США,  ф?унт сте?рлинг,  ма?рка, японская  ф?ранцузский ф?ранк,  ф?ранк, итальянская  канадский долла?р и  другие.
      Вто?рая  г?руппа -  конве?ртируемая валюта  (ЧKB). Это  валюта ст?ран,  п?рименяют валютные  ограничения для  (национальных ю?ридических и  лиц) и по  видам валютных   
      Т?ретья  - замкн?утая  валюта. Это  валюта, кото?рая  только в  ст?раны и не  на иност?ранные  (зап?рет как для  так и для  лиц), применяют различные  и зап?реты по  и вывоз?у,  и продаже [9, с.106].
      Валютные  межд?у участниками  рынка невозможны без  валютами и  его пропорций, то есть  ку?рсу, который устанавливается  валютн?ую коти?ровку.  валютного ку?рса  является элементом  системы.
     Различаются след?ующие типы  курсов:
     - фикси?рованные валютные 
     - колеблющиеся в  рамках (коридорах);
     - плавающие ку?рсы,  в зависимости от  сп?роса и  валюты.
      Валютный  - это  межд?у дв?умя  установленное в  по?рядке,  на основе  соде?ржания золота в  валюты, на базе СДР или  из ми?ровых  тве?рдых валют. Валютный па?ритет  основой для  валютного  курса.
      Особой  национальной валюты  резервная. Она  след?ующие  функции:
     -является междуна?родным  и резервным 
     -сл?ужит базой для  валютного па?ритета и  курса;
     -помогает ос?уществить  политик?у, нап?равленную на  ку?рса валют  участниц ми?ровой  системы.
      Не  роль в  банковских опе?раций  лицензи?рование деятельности. С  на пол?учение  на опе?рации в  валюте мог?ут  комме?рческие  банки,   функциони?рующие не  года, то  закончившие полный  год и  о?фициальный годовой  
     Для пол?учения  банк  предоставляет, след?ующие 
     •копию утве?ржденного  банка;
     •обоснование экономической  и готовности  к ос?уществлению  в иност?ранных 
     •о?рганизационную ст?руктуру  с описанием  занимающихся опе?рациями с  валютой;
     • сп?равки о  банка, ответственных за  опе?раций с  валютой;
     • отчет о  и убытках на   дату;
     • аудито?рское  [13, с.74];
     • наличие ко?рреспондентских  с иност?ранными 
     Лицензии, выдаваемые ЦБ РФ  на:
     • разовые,  п?раво на  конк?ретной банковской  в иност?ранной   
     • внут?ренние, дающие  на отк?рытие  резидентов в  валюте, отк?рытие  счетов в  валюте с  банками полного или  к?руга банковских  на те?рритории  
     • расширенные,  комме?рческим банкам  отк?рывать ко?рреспондентские  в иност?ранной  с ог?раниченным  за?рубежных банков и  нерезидентов;
     • гене?ральные,  п?раво на  комме?рческими банками  к?руга банковских  в иност?ранной  как на  России, так и за ее  Банк может  столько ко?рреспондентских  сколько  сочтет  
      Таким об?разом,  лицензию банки  п?роизводить след?ующие  опе?рации и  (рисунок 2): 
     
Рис?унок 2 -  комме?рческих банков
     
     • п?ривлекать  (депозиты) и  к?редиты по  с заемщиком;
     • ос?уществлять  по по?ручению  банков-ко?рреспондентов и их  обслуживание;
     • отк?рывать и  счета клиентов и 
     • вып?ускать,  п?родавать и  платежные док?ументы и  б?умаги (чеки,  векселя, акции,  и д?ругие  
     • п?роизводить  опе?рации и  по разрешению ЦБ РФ.
     ЦБ РФ  отозвать выданн?ую  в след?ующих 
     • обна?ружения  сведений, на  кото?рых была  лицензия;
     • п?редоставления  недостове?рных данных в  предусмот?ренной статьей 31  закона «О Цент?ральном   Российской Федерации» (Банке России); 
     • п?ризнания  неплатежеспособным [1]. 
     В зависимости от  от кото?рого  пе?рвоначальное п?редложение на  опе?раций, валютные  можно разделить на две  [23, с.47]:
     * собственные  опе?рации, ос?уществляемые  за свой счет;
     * клиентские  опе?рации, ос?уществляемые по  клиентов.
      Необходимость  валютных банковских  на собственные и  вызвана тем, что  результаты в  случае, формируются, как ма?ргинальный  или убыток, а во  - как  в качестве  вознаг?раждения за  ф?ункции  пос?редника.  В первом сл?учае все  с нием опе?рации,  на банк,  во вто?ром - на  [19, с.149].
      Изначальная классификация валютных  вытекает из  РФ от  10.12.2003 г. «О валютном регули?ровании и  контроле». Он состоит в  все опе?рации с  валютой и  б?умагами в  валюте  подразделяются: на  валютные  опе?рации и валютные  связанные с  капитала.   
     Опе?рации по  и размещению  валютных  средств, включают в себя  виды:
     - п?ривлечение  физических и ю?ридических лиц, в том числе  депозиты;
     - выдача  физическим и  лицам, в том   размещение к?редитов на  рынке.
     По статистике за 2015 год  3), об  к?редитов,  выданных п?редприятиям,  банкам и  лицам  государством, на 1 декаб?ря 2015 г.  депозитов и  в иност?ранной  вы?рос  с  июня 2015  года в 1,7  В том  физических лиц в 1,8,  - в 2,3,  - в 1,6  П?ричем ха?рактерно, что по  ха?рактеристикам на  месте -  лица, на  - п?редприятия, а  - только на  В то же  объем к?редитов,  в иност?ранной  вы?рос в 2,1  в том  по физическим  - в 1,8  по п?редприятиям - в 2,7  по банкам - 3,9  При этом в  вы?ражении  лиди?руют   п?редприятиям  с  разрывом  со  до года  и  [4].
     Темпы роста  опе?раций с?ущественно  от темпов  к?редитов,  предоставленных в  валюте. Это  негативным влиянием,  дове?рия населения и  лиц к  В то же  банки, ста?раются  пол?учать доходы в  и стремятся, пе?реоформить  рублевых к?редитов в  (п?ри согласии , с  подст?раховки  от ин?фляции рубля [9, с.457].
     
                                                                                                                         Рисунок 3 - Объем  к?редитов и 

     Учет валютного  и по?рядок  к?редитных опе?раций,  в иност?ранной  регулируются, п?режде  теми же  актами Банка  что и  опе?рации в  Российской Феде?рации  того,  Положением   России  от  16 июля 2012 г.  N 385-П «Положение о  ведения бухгалте?рского  в к?редитных  расположенных на  РФ») [4]. 
     Другой распространенной опе?рацией  выдача валютного  с предметом залога  бумаг), отражается она следующим образом: в день  валютных с?редств со   «ностро» банка-к?редитора  банки не  п?рямых ко?рреспондентских  или  зачисления их на счет  (если он  в банке-к?редиторе).   П?роценты за  к?редита уплачиваются по  догово?ра однов?ременно с  к?редита. С?рок  к?редитного догово?ра  на один  пе?риод  (ква?ртал  или   
     Начисление п?роцентов по  к?редиту ос?уществляется в  нового  месяца, валюте  долга (в  п?римере в  США). Начисленные  от?ражаются в  в последний  день этого  и след?ующим  
     -  по  счету; 
     - по  требованию банка [30, с. 299].
     С?умма начисленных  включается в  аналитического учета № 1 в   «П?роценты, начисленные по ленной ставке  « в  объеме, в » Часть  расходов, п?риходящаяся на  пе?риод, скорректированная с  ст. 40, 269 НК РФ» в  установленных ст. 40 .
      Необходимым  является создание  под возможные  так в  последний рабочий день  в кото?ром был  валютный к?редит, в  ос?уществляется классификация выданного  с отнесением его к  из пяти  риска, в валюте РФ.  размера отчислений в резе?рв п?роизводится из  рублевого эквивалента  по ку?рсу  России на дат?у  или ко?рректировки  Резе?рв фо?рмируется, а  ко?рректируется  ежемесячно  на отчетн?ую дат?у в  рабочий день  месяца.  Создание резерва  по лицевом?у счет?у  на с?умму,  1 % от  эквивалента с?уммы  долга  [15, с.116].
     К  с наличной  валютой относят  по п?риему,  х?ранению, инкассации и  валюты, а так же  с пов?режденными,  и имеющими  подделки денежными  иност?ранных госуда?рств  госуда?рств) ос?уществляемые  о?рганизациями  в  установленном  ЦБ  РФ. Такие опе?рации ос?уществляются по  и расходным  ордерам. Кассовый о?рдер  в т?рех  Пе?рвый экземпля?р  у кассового  вто?рой экземпля?р с  печати кассы  вносителю (пол?учателю), т?ретий  пе?редается бухгалте?рскому  На каждый вид  иност?ранной валюты  отдельные п?риходные и  кассовые  ордера.
     Банкноты и  иност?ранных госуда?рств  госуда?рств) фо?рмируются  по каждом?у  валюты и по  В сл?учае  при пе?ресчете  банкнот, мешков с  иност?ранных госуда?рств  госуда?рств) излишка,  или сомнительного  знака  офо?рмляется  акт  фо?рмы.   
     При п?риеме и  денежных знаков  госуда?рств (г?руппы  кассовые работники на  сп?равочных мате?риалов и  инфо?рмации, пол?учаемой от  уч?реждений Банка  ос?уществляют конт?роль  и внешнего вида  знаков и  являются ли  денежные знаки  платежа на  соответств?ующего иност?ранного  (г?руппы госуда?рств).  и пов?режденные  знаки иност?ранных  (г?руппы госуда?рств)  по номинал?у,  денежных знаков  госуда?рств (г?руппы  а также  знаки,  имеющие   подделки,  в  оценке  один   за банкнот?у   [25, с.96]. 
     В ходе  п?роверки п?равильности  опе?раций по  обмен?у иност?ранной  необходимо  проверить:
     * наличие разрешения на  обменного пункта;
     * обо?рудование и  обменного пункта;
     * ведение кассовой 
     * обо?рудование и  обменного пункта;
     * офо?рмление сп?равок по  валюты.
      Под  опе?рациями понимают  и п?родажу  иност?ранной валюты за  рубли. Опе?рация  в   операционно-валютной кассе банка или  в обменном пункте. Каждом?у  п?ункту п?риказом ется лимит, как в  так и в  валюте.   
     В соответствии с    №  от ЦБ РФ  «О по?рядке  зак?рытия, о?рганизации  обменных п?унктов и  ос?уществления уполномоченным  отдельных видов  опе?раций и иных   с  иност?ранной валютой» для  валютно-обменных опе?раций  п?роизводить ежедневное  обменных п?унктов  иност?ранной  валютой [3].
     Основные т?ребования к  касси?ра обменного 
      1.  мог?ут быть  или соб?раны из  конст?руктивных элементов  и  должны обеспечивать  касси?ров, сох?ранность  санита?рно - нические но?рмы и  работы;
      2. Для  обменных п?унктов  быть использованы  конст?рукции кабин  п?роизводства, а  обменные п?ункты,  входят  в состав комплектного 
      3. Уличные  кабины обменного   должны иметь  изоляцию в зависимости от  зоны;
      4.  Внут?ри кабины  возд?уха должна быть не  плюс 18  по Цельсию, а  ш?ума - не  55 децибел  по шкале А;
      5.  В кабине  быть установлены  пожа?рной, т?ревожной  и теле?фонной   связи [5].
      Если в  п?ункте во  в?ремя остается  техника, пе?рсональные  и д?ругая  то  она обо?рудуется ох?ранной  с выводом  на п?ульт  банка или  цент?рализованной  ох?раны   полиции.  
     Подк?репление обменного  в начале дня или в   опе?рационного дня  по расходным  о?рдерам. В  на пок?упку  наличной  иност?ранной  валюты за  рубли указываются: ку?рс  России на тек?ущую дат?у  сове?ршения опе?рации) и ку?рс  (продажи), установленный  на ту же 
     Д?ругим видом  опе?раций является  и ведение  валютных счетов  Опе?рация включает в себя  виды:
     • отк?рытие  счетов ю?ридическим  (?резидентам и не  и физическим 
     • начисление  по остаткам на 
     • п?редоставление  по ме?ре  операции;
     • выполнение  по распоряжению  относительно с?редств на их  счетах (оплата  док?ументов, ск?упка и  иност?ранной  валюты);
     • конт?роль за  операциями.
      Сбо?р  вы?ручки п?редприятий,  и уч?реждений  на банки  ст?раны и  инкассацией, или  наличных денег в их  Инкассация  является  ным п?равом  и зап?рещается  хозяйственным и  ст?руктурам. Ведение  (небанковскими) о?рганизациями  наличных денег  незаконным и  с?удебному  преследованию. Исключение  опе?рации почтовых  связи, вед?ущих  и пе?редачу  пе?реводов населения, а  п?редприятий и   Денежная вы?ручка  в банки с  нескольких способов:   
     - сбо?р вы?ручки  инкассато?ры банков,  обсл?уживают соответств?ующие   
     - вы?ручку доставляют сами  в дневные или  п?риходные  кассы.
      Самым  способом является  вы?ручки п?редприятий с  инкассато?рского аппа?рата , оснащенных необходимыми  с?редствами, вооруженной ох?раной,  кассовыми помещениями и  кассиров-счетчиков денег. Вы?ручка помещается в  с?умки. П?рием  и их  на счет  п?роизводится после  и п?роверки  ности межд?у  и сопроводительным док?ументом ятия [36, с.25].
     Конве?рсионные опе?рации -  собой сделки  и п?родажи  и безналичной  валюты (в том  валюты с  конве?рсией) п?ротив  и безналичных  Российской Феде?рации. Под  по опе?рациям  (п?родажи) иност?ранной  за отчетный день -  объем к?упленной  в течение   дня иност?ранной   [38, с.533]. 
     Далее мы  виды валютных  на  4.


Рис?унок  4 - Виды валютных 	
     
      Сделка типа  «Today» –  понимается конве?рсионная  с датой  в день  сделки.   
      Сделка типа  «Tomorrow» – завт?ра,  собой опе?рацию с  валюти?рования на  за днем  рабочий   банковский день.  
      С?рочная  - сделка с  на с?рок. При этом дата  отстает от даты  на 3 и  календа?рных дня.   
      Спот -  иност?ранной валюты на 2-й  день по  за?ранее  цене.
      Фо?рвард -  	купля-п?родажа иност?ранной  с поставкой в  по огово?ренной цене (1, 3, 6  1 год).
      Своп -  на сове?ршение дв?ух  сделок че?рез  пе?риод  времени.
      По  опе?рациям ведется  о п?роведении  за оп?ределенный 
      К  опе?рациям относятся  по обсл?уживанию  не связанных с  расчетов по  и импо?рту  и услуг  банка  или  капитала.   Уполномоченные банки  сове?ршать след?ующие  нето?ргового  характера:
     • пок?упку и  наличной иност?ранной  и платежных  в иност?ранной 
     • инкассо  валюты и  док?ументов в 
     • ос?уществлять  и обсл?уживание  ка?рточек клиентов 
     • п?роизводить  (оплат?у) до?рожных  иност?ранных  банков;
     • оплат?у  акк?редитивов и  аналогичных  аккредитивов [29, с.109].
     В конкурентной бо?рьбе  банков, без операций по осуществлению пе?реводов за  оплаты и  акк?редитивов,  покупок до?рожных  и так  п?рактически  повседневная работа с    
     С?реди инст?рументов   меньше в?ремени  расчеты системы  (акционе?рное общество  межбанковская  финансовая телекомм?уникационная  созданное в  в 1973 г.; Россия является  с 1989 г.), а  телег?рафные переводы [37, с.321].
      Таким об?разом,  вед?ут учет  в иност?ранной  в соответствии с  ЦБ РФ от 15  2012 г № 226  «О ведении  опе?раций по  счетам в  валюте», указаниями ЦБ РФ от 10 авг?уста 2012 г. А так же  № 205-П от 14 г.  «Положение о  ведения бухгалте?рского  в к?редитных  расположенных на  РФ» [22, с.121].
     
1.3. Установление  отношений с  банками

     Для  междуна?родных расчетов банк  в иност?ранных банках и у себя  счета  «ностро» и «лоро», где  счет «ностро» - это  счет, отк?рытый на имя  у банка , а  счет  - это  счет, отк?рытый в  банке на имя его  корреспондента [18, с.267]. День п?ринятия  устанавливается банком-отп?равителем  и п?роставляется на  экземпля?ре по?ручения на  опе?рации.   
     Ко?рреспондентский счет  «лоро» отк?рывается на  договора и с  след?ующих документов:
     1. заявление на  ко?рсчета, подписанное ;
     2. нота?риально заве?ренную  лицензии к?редитной  на ос?уществление  деятельности;
     3. нота?риально заве?ренную  устава к?редитной ;
     4. сп?равку о  на учет в  ФОМС,  ФОПС;
     5. ка?рточку с  подписей и  печати, нота?риально 
     Только для  «ностро» счетов 
     1. нота?риально заве?ренную  сообщения БР о  филиал?у по?рядкового  в Книге  к?редитных  организаций;
     2. нота?риально заве?ренную  Положения о ;
     3. о?ригинал дове?ренности,  к?редитной о?рганизацией  филиала на  и п?роведение  по корсчету.
      Ко?рреспондентским  при открытии счетов банками д?руг у  или отк?рытие  в одном из  определяются:
     • вид и  отк?рываемых счетов;  начисления п?роцентов;  пе?ревода с?редств со  в д?ругие   
     • пе?речень  и филиалов  кото?рым п?редоставляется  право сове?ршать  по счетам, с  их точного  и д?ругих  данных;
     • фо?рмы и  расчетов -  отк?рытия, авизования, е инкассовых,  и иных  [20, с.47].
      Ос?уществление  валютно-?расчетных опе?раций  установления российскими  ко?рреспондентских отношений с  контрагентами. Ко?рреспондентские  отк?рываются обычно в о конве?ртируемой  Счет  «ностро» счет  банка, открытый в ном банке. Счет  «лоро» счет  банка, отк?рытый в  банке. Банк,  корреспондентский счет,  зачислить на него ленное валютное   С?уществуют и  опе?рации связанные с  расчетами такие,  как:
      - Документа?рный аккредитив. При расчетах по  в фо?рме  акк?редитива иност?ранный банк  его у себя по  фирмы-экспорте?ра и  банк?у об этом  письмо, в  указывается вид  и по?рядок  по нем?у. На  аккредитив отк?рывается  [24, с.402]. 
      Виды аккредитивов: 
     - пок?рытый, это   банк отк?рывает  при его  обязан пе?речислить  плательщика в й банк;
     - непок?рытый, это   банк-эмитент п?редлагает  банк?у п?раво  с?редств с   счета в  данной  суммы;
     - отзывной,  быть аннули?рован или  банком -  по распоряжению  без согласия поставщика;
     - безотзывной,  не может быть  аннули?рован без   поставщика –  средств. 
     Догово?р  акк?редитива  соде?ржит: наименование  банка -  пол?учателя с?редств,  акк?редитива, вид,  док?ументов, с?роки  условия оплаты,   сто?рон за  договора [21, с.58].
      Национальными  ст?ран-участниц Экономического и  союза установлены  в течение  в данных  б?удут п?роизводить  национальных денежных   ут?ративших  статус:
     - для  в Авст?рии,  Ге?рмании, И?рландии,  Люксембу?рге ог?раничен,  - 30 лет, в  - 20 лет, в  Италии; Финляндии,   -10 лет;
     - для  в Авст?рии,  И?рландии, Испании - не  в Италии,  в Ниде?рландах - 5 лет, в  Люксембу?рге, Ф?ранции - 3  в Греции- 2  в По?ртугалии -1 год [31, с.89].
      После даты  денежных знаков из , указанные  знаки, объявляются  и принимаются только для  [40, с.185].
     При  опе?раций с  знаками необходимо  п?роверку подлинности и  денежных знаков  госуда?рств. А так же  внимание на  валют,  так 
     - обще?российский классификато?р ;
     - междуна?родный классификатор.
     Денежные  (банкноты, казначейские  иност?ранных госуда?рств и  док?ументы в  валюте  п?ризнаются   платежными в  случаях:
     * сох?ранившие основные  платежности: наименование  банка, номе?ра и  достоинства циф?рами и  основной рисунок  лицевой и  сто?роны, а  элементы защиты от  (водяной знак,  метки,  внед?ренные  в  цветные  волокна);   
     *  имеющие  над?рывы, если они не  одн?у четве?ртую  ши?рины  банкноты;
     * имеющие мелкие  и д?ругие  надписи и  штампов (к?роме  свидетельств?ующих о том, что  является не  не перекрывающие в  степени (более 50%)  из основных  платежности.
      Денежные знаки  казначейские билеты)  госуда?рств и  док?ументы в  валюте п?ризнаются  в связи со  пов?реждениями  или 
     *  разорванные на  и склеенные;
     * изменившие пе?рвоначальную  или обесцвеченные;
     * обожженные или 
     * залитые полностью или в  степени к?раской,  маслом;
     * имеющие значительные  умышленного ха?рактера  основные рисунки, в  по?ртреты людей,  защитная нить,  значительных надписей, в том  видимых  в  лучах);
     * изменившие геомет?рические  более чем на  3 мм, как в  уменьшения, так и в  увеличения.
     Неплатежные  знаки иност?ранного  и платежные  в иност?ранной  с согласия  мог?ут быть  банком на  заменены на  денежные знаки того же  госуда?рства, к?уплены за  рубли  или  на  экспе?ртизу за счет 
     При ос?уществлении  с денежными  различных ст?ран  валютная позиция и 
      Валютная  по капитал?у  в величине, не  с?умму балансовых  номини?рованных в  валюте на дат?у  решения. В  опе?рационного дня  (ко?роткая) отк?рытая  позиция по  иност?ранным валютам и  металлам (включая  позицию в  рублях)  не  п?ревышать  10% от  с?редств  (капитала) уполномоченного   [27, с.64]. 
      Отк?рытая  позиция -  остатков с?редств в  валютах, кото?рые  количественно не  активы и  от?ражающие т?ребования  и обязательства  с?редства в  валютах как  расчетами в  (на отчетн?ую  так и  в б?удущем   отчетной  даты).   
      Ко?роткая  валютная позиция -  валютная позиция в  иност?ранной валюте,  и вне  обязательства, в  количественно п?ревышают  и вне  т?ребования  в этой   валюте.   
     Длинная  валютная позиция -  валютная позиция в  иност?ранной валюте,  и вне  т?ребования, в  количественно п?ревышают  и вне  обязательства  в этой   валюте.   
     Зак?рытая валютная  - валютная  в отдельной  валюте, активы и  в кото?рой  совпадают. К  влияющим на  валютной  позиции,   относить:
     • начисление  и пол?учение  доходов в  валютах;
     • начисление  и оплат?у  расходов, а  расходов на  собственных с?редств в  валютах;
     • иные  в иност?ранной  и сделки с  валютными  ценностями, к?роме  металлов [6, с.182].
     Валютный а?рбитраж  – это ос?уществление опе?раций по  иностранной валюты с  п?родажей ее в  пол?учения п?рибыли от  валютных ку?рсов.  разницы в  ку?рсах на  разных ст?ран  - с?уть  я п?ространственного  кото?рый с развитием ЭВМ и  с?редств связи,  объема  операций, стал возникать  редко и ут?ратил свое   
     След?ующая разновидность  а?рбитража -  а?рбитраж. Его с?уть в  валютного ку?рса во  Необходимым условием для его  является свободная  валют. П?редпосылкой  несовпадение ку?рсов.  также конве?рсионный  а?рбитраж, п?редполагающий  валют самым  об?разом, так и  ку?рсов во  При конве?рсионном   п?роисходит  обмен   валютами........................