Анализ резерва увеличения прибыли и рентабельности ООО «МетУпак»

2 Оценка эффективности управления финансовым состоянием ООО «МЕТУПАК»

2.1 Общая характеристика деятельности предприятия



Обществосограниченнойответственностью «Металлическая Упаковка» зарегистрировано по адресу 236020 Калининградская обл., г. Калининград, пгт. Прибрежный, ул. Заводская, д.11М. Руководитель организации – Комаров Александр Алексеевич. Основным видом деятельности компании является производство упаковки из легких металлов, основной вид продукции – металлические банки и крышки для консервации, дополнительный - оптовая торговля. ООО «МетУпак» присвоены: ИНН 3908037096; ОГРН 1063905085760; КПП 390801001, 390601001; ОКПО 51808347; ОКФС 23; ОКОГУ 4210011; ОКОПФ 12267; ОКТМО 27701000; ОКАТО 27401373000.

2000 год. Учреждено Общество с ограниченной ответственностью «МетУпак». В Балтийском районе г. Калининграда началась реконструкция приобретенной производственной площадки для развертывания современного жестяно-баночного производства - высокопроизводительных автоматизированных линий для производства жестяно-баночной продукции и линии по производству крышек.

2002 год. Весной выпущены опытная и промышленная партии банок для рыбных консервов, введена в эксплуатацию вторая высокопроизводительная линия по производству крышек и автоматическая линия (паллетайзер) для упаковки металлической тары на паллеты. Начало эксплуатации линия лакирования листовой жести изакупка оборудования по производству банки «Бондюэль».

2004 год. Введена в эксплуатацию третья линия по производству крышек. Получен сертификат соответствия экологического менеджмента международного стандарта – ИСО.

2006 год. Начало эксплуатации линии по нарезке рулонов жести на фасонные листы,введение в эксплуатацию второй линии по производству крышек типа «твист-офф» иих массовоепроизводство для стеклянных банок. В эксплуатацию введены линия цветной печати по жести и комплекс по допечатной подготовке.

2008 год. Ввод в эксплуатацию суперсовременного автоматизированного комплекса по производству легко вскрываемой крышки («Easy Оpen») и начало производства жестяных легковскрываемых крышек для консервных банок в г.Калининграде. Разработка и изготовление инновационной металлической банки с зауженным дном ранее не существовавшей на рынке жестяно-баночной продукции.

2010 год. Реализация первого этапа программы по развитию и модернизации производственных мощностей производственных площадок. Реализация программы: «Бережливое производство». Разработка политики качества и ее реализация на предприятии. Начало работы по поставке жестяно-баночной упаковки для ведущих Европейских потребителей. Получение ряда отраслевых наград и дипломов от администрации Калининградской области 

2011 год. Реализация второго этапа программы по развитию и модернизации производственных мощностей в г. Калининграде. Реализация ряда производственных программ по повышению эффективности производственной деятельности; оперативного и стратегического планирования и т.д.

Стратегическими целями ООО «МетУпак» является: Рост капитализации,диверсификация производства и бизнеса.

Производственная площадка в Калининграде позволяет ООО «МетУпак» находится в непосредственной близости от потребителей и одновременно досягаем для основных производителей консервов Европейской части Российской Федерации и Восточной Европы.

Производственные мощности предприятия в Калининграде позволяют ежегодно нарезать на листы и лакировать более 40 000 т. жести и производить:

- свыше 400 млн. консервных банок;

- свыше 360 млн. легковскрываемых крышек («EASY-OPEN»);

- свыше 400 млн. винтовых крышек типа «TWIST-OFF» для стеклянных банок.

Производство металлической упаковки разделяется на несколько основных этапов: покупка материала, нарезка жести, лакирование, печать, производство готовой продукции, складирование и отгрузка. Жесть в рулонах поставляется с заводов России и Казахстана, а также всеми крупнейшими европейскими производителями. Поставки осуществляются железнодорожным и автомобильным транспортом. Рулоны нарезаются на прямые или фасонные листы. При этом производится сортировка листов жести по толщинам. Жестяные листы покрываются лаками и помещаются в сушильные печи. Литографирование — печать на металлических листах — производится офсетным способом. Для печати применяются краски, которые отвердевают в сушильных печах при высокой температуре. Литографированная и/или лакированная жесть поступает на технологические линии для производства банок, винтовых крышек типа «твист-офф» и обычных или легковскрываемых крышек для стеклянных банок. Для хранения готовой продукции отведены специальные склады. Транспортировка товара осуществляется автомобильным и железнодорожным транспортом.

Предприятие оснащено современным оборудованием, металлическая упаковка производится с использованием передовых технологий и лучших материалов: белой жести и пищевых лаков крупнейших мировых производителей. Многоуровневая система контроля на всех этапах производства гарантирует качество продукции.

Испытательная лаборатория имеет аттестат аккредитации Госстандарта России. Соответствие системы менеджмента качества требованиям стандарта ISO 9001 подтверждено международным сертификатом независимой компании BVQI.

Экологическая безопасность производства - разработана комплексная программа, обеспечивающая снижение вредного воздействия производства на окружающую среду. Основные составляющие программы — внедрение системы экологического менеджмента и современных технологий. На сегодняшний день цеха оснащены системой очистки воздуха и сжигания паров растворителей, практически исключающей вредные выбросы и соответствующей требованиям Евросоюза. Предприятие обладает сертификатом соответствия экологического менеджмента международному стандарту ISO 14001 — единственным в отрасли.

Продукцией предприятия являются:

Банки металлические. Банки состоят из трех частей: корпуса, прикатанной крышки (дна) и крышки, поставляемой в комплекте. Прикатанная крышка может быть стандартной или легковскрываемой. В зависимости от назначения банки изготавливают с лакированной или нелакированной внутренней или литографированной наружной поверхностью. Вид лакокрасочного покрытия внутренней и наружной поверхности устанавливается по согласованию с потребителем. Области применения металлических банок: Рыбные консервы, Овощные и фруктово-ягодные консервы, Мясные и мясорастительные консервы, Молочные консервы, Корма для животных

Крышки металлические винтовые с резьбовыми выступами. Крышки ТО производятся в соответствии с ГОСТ 25749-2005 и ТУ 9299-002-51808347-2006. Наружная поверхность крышек может быть лакированной или литографированной. Герметичность укупоривания обеспечивается уплотнительной прокладкой (компаундом). Все крышки можно заказать для стерилизации или пастеризации.Легковскрываемая крышка («EASY OPEN») применяется для мясных и мясорастительных консервов, рыбных, овощно - и фруктово-ягодных консервов, а также молочных консервов и кормов для животных. По желанию потребителей, крышки могут быть произведены с литографированной печатью на поверхности. Упаковка крышки осуществляется на европаллеты.

Численность работников предприятияв2016году – 2055 человек.

Структурапроизводствапредставленанарисунке1.



Рис.1 - Структурауправления ООО «МетУпак»



Вывод:ООО «МетУпак» стремится способствовать долгосрочному экономическому росту, социальной стабильности, содействовать процветанию и прогрессу Калининградской области. В ходе выполнения поставленных задач ООО «МетУпак» стремится создавать эффективные схемы бизнеса, корпоративного управления и финансовых расчетов, вырабатывает отношения и механизмы взаимодействия, направленные на сохранение собственности, рост капитализации компании. Современная система управления Обществом помогает лучшим образом реагировать на изменения внешней среды, мобилизовать внутренний потенциал, а также обеспечивать прозрачность ведения дел и принятие эффективных решений.


2.2 Анализ и оценка финансового состояния 



Рассмотрим основные показатели финансовой отчетности предприятия за период 2014, 2015 и 2016 годов. 

Таблица2.1- Основныеэкономическиепоказателидеятельностизапериод2014-16гг.

Показатели

Ед.изм

2014г

2015г

2016г

Отклонение(+,-)











2015г./2014г

2016г/2015г.

Выручкаотпродажипродукции

Тыс.руб

690875

1168558

1183773

477683

15215

Себестоимостьпроданнойпродукции

Тыс.руб

660591

1085759

1110487

425168

24728

Затратына1руб.проданнойпродукции

Коп.

0,95

0,93

0,94

-0,02

0,01

Прибыльотпродажипродукции

Тыс.руб

30284

82799

73286

52515

-9513

Рентабельностьпродукции

%

4,58

7,63

6,60

3,05

-1,03



Каквидноизтаблицы2.1,в2016г.посравнениюс2014г.экономическиепоказателидеятельности ООО «МетУпак» заметновозросли.

Отмечаетсязначительныйроствыручкиотпродажипродукциииуслугв2015г.посравнениюс2014г.на477683тыс.руб.илина169,1%,в2016г.посравнениюс2015г.на15215тыс.рублейилина1,3%.

Посколькупеременныезатратырастутпрямопропорциональнообъемувыпущеннойпродукции(оказанныхуслуг)увеличениевыручкиотреализацииповлеклозасобойувеличениесебестоимостив2015г.посравнениюс2014г.на425168тыс.руб.илина164,3%,в2016г.посравнениюс2015г.на24728тыс.руб.илина2,3%.

Длярасширенноговоспроизводстваполучениеприбылиирентабельностинужно,чтобытемпыростатоварнойпродукцииопережалитемпыростасебестоимости.Затратына1руб.товарнойпродукциив2015г.посравнениюс2014г.снизилисьна3,05коп.,т.к.росттоварнойпродукции(169,1%)превысилтемпыростасебестоимости(164,3%).

Значительноеснижениеростазатратна1руб.товарнойпродукциипривелокувеличениюприбылиотпродажна52515тыс.руб.илина273,4%.Приростетоварнойпродукциив2016г.посравнениюс2015г.на101,3%темпыростасебестоимостисоставили102,3%,чтопривелокувеличениюзатратна1руб.товарнойпродукции.Врезультатеростазатратна1руб.товарнойпродукцииприбыльотреализациипродукцииимелатенденциюкснижению.

В2016г.прибыльотпродажООО«МетУпак»составила82799тыс.рублей,чтовсравнениис2015г.меньшена9513тыс.руб.илина11,5%.СнижениеэкономическихпоказателейдеятельностиООО«МетУпак»повлеклоснижениепоказателейрентабельностипродукции,поэтомурентабельностьпродукциив2016г.составила6,6%,чтонижепоказателя2015г.на1,03%,чтоявляетсяотрицательнымфактом.

Такимобразом,проанализировавдинамикуосновныхпоказателейможносделатьвыводотом,чтонаиболеерезультативнымпериодомфункционированияпредприятияООО«МетУпак»является2015г.

Дляоценкифинансово-хозяйственнойдеятельностипроведемэкспресс-анализфинансовогосостоянияООО«МетУпак».

Результатыэкспресс-анализафинансовогосостоянияООО«МетУпак»за2014–2016гг.представимвтаблице2.2.

ВыполненныерасчетыпозволяютсделатьсравнительныевыводыофинансовомсостоянииООО«МетУпак»за2014–2015гг и 2015 – 2016 года.





Таблица2.2- Результатыэкспресс-анализафинансовогосостоянияза2014-2016гг.

Наименованиепоказателя

2014г.

2015г.

2016г.

Абс.изм.(+,-)

Отн.изм.(%)









2015гк2014г

2016гк2015г

2015гк014г.

2016гк2015г

1.Валютабаланса

137411

201968

264191

64557

62223

147,0

130,8

2.Выручка

690875

1168558

1183773

477683

15215

169,1

101,3

3.Оборачиваемостьактивов

5,03

5,79

4,48

0,76

-1,30

115,1

77,4

4.Прибыльотпродаж

30284

82799

73286

52515

-9513

273,4

88,5

5.Рентабельностьпродаж

4,38

7,09

6,19

2,7

-0,9

161,6

87,4

6.Прибыльчистая

4725

44538

24595

39813

-19943

942,6

55,2

7.Рентабельностьпродажчистая

0,68

3,81

2,08

3,12

-1,73

557,3

54,5

8.Краткосрочныеобязательства

140644

156295

192139

15651

35844

111,1

122,9

9.Дебиторскаязадолженность

29414

104783

159365

75369

54582

356,2

152,1

10.Запасы

64063

48729

56556

-15334

7827

76,1

116,1

11.Основныесредства

34578

39505

43516

4927

4011

114,2

110,2

12.Среднемесячнаявыручка

57572,9

97379,8

98647,8

39806,9

1267,92

169,1

101,3

13.Среднийсрокпогашениякраткосрочныхобязательств,мес.

2,44

1,61

1,95

-0,84

0,34

65,7

121,4



Наосновевыполненныхвтаблице2.2расчетовможносделатьследующиевыводыофинансовомсостоянииООО«МетУпак»за2014–2015гг.:-валютабалансазаанализируемыйпериодвозрослана64557тыс.руб.,или47%,следовательноувеличилисьактивыикапиталпредприятияООО«МетУпак»,чтокосвенноможетсвидетельствоватьорасширениимасштабовдеятельностипредприятия;

-выручкав2015г.посравнениюс2014г.увеличиласьна477683тыс.руб.,или69,1%,чтосвидетельствуетобувеличенииобъемовреализациипродукцииилиоказываемыхуслуг;

-темпыроставыручкиопережаюттемпыроставалютыбаланса,чтосвидетельствуетобулучшениииспользованияактивовикапитала.Этотвыводподтверждаетсяростомпоказателяоборачиваемостиактивов,которыйувеличилсяс5,03до5,79исвидетельствуетоповышенииделовойактивностипредприятияООО«МетУпак»;

-прибыльпредприятияувеличиласьна52515тыс.руб.,(173,4%).Чистаяприбыльпредприятиязначительноувеличилась,аименнона39813тыс.руб.,(842,6%).Показательрентабельностипродажпообщейприбылиувеличился-на2,7%,арентабельностьпродажпочистойприбылина3,12%.Изэтогоследуетвывод,чторостприбылипроизошелтолькозасчетувеличенияобъемовреализацииинепроизошлосущественногоростаэффективностизасчетсниженияуровнязатрат;

-рентабельностьпродажпочистойприбылив2015г.составила3,81%,чтонижеуровняинфляциииоцениваетсякакоченьнизкая;

-чистаяприбыль,остающаясявраспоряжениипредприятияпослевсехплатежейвбюджет,составляет53,8%отобщейприбыли,чтоможетсвидетельствоватьорациональномиспользованииприбыли;

-краткосрочныеобязательствапредприятияувеличилисьна15651тыс.руб.,(11,1%),итемпыихростанепревышаюттемпыувеличениявыручкиотреализации.Этосвидетельствуетоплатежеспособностипредприятия;

-основнойпричинойростаобязательствявляетсявложениеденежныхсредстввосновныесредства.Суммасредстввложенныхвосновныесредстваувеличиласьна4927тыс.руб.(14,2%);

-среднийсрокпогашенияобязательствв2015г.составил1,61месяца,чтонижеуровня2014г.на0,84мес.иэтоявляетсяположительнойтенденцией.

Наосноведанныхтаблицы2.2можносделатьследующиевыводыофинансовомсостоянииООО«МетУпак»за2015–2016гг.:

-валютабалансазаанализируемыйпериодвозрослана62223тыс.руб.,(30,8%),т.е.увеличилисьактивыикапиталООО«МетУпак»;

-выручкав2016г.посравнениюс2015г.увеличиласьнезначительно,аименнона15215тыс.руб.,(1,3%),этоявляетсяследствиемкакмировогофинансовогокризиса,такирезультатомответныхдействийРФнавведенныеэкономическиесанкции,атакжепрекращениемдействияСЭЗ«Янтарь»;

-темпыроставалютыбалансаопережаюттемпыроставыручки,чтосвидетельствуетобухудшениииспользованияактивовикапитала,чтоявляетсяуменьшениемпоказателяоборачиваемостиактивовс5,79до4,48исвидетельствуетосниженииделовойактивностипредприятия;

-прибыльпредприятияуменьшиласьна9513тыс.руб.,(11,5%).Напротяжении2015–20116гг.значительноснизиласьчистаяприбыль,аименнона19943тыс.руб.,(44,8%).Снижениепоказателейприбылиповлеклозасобойуменьшениепоказателярентабельностипродажпообщейприбыли-на0,9%,арентабельностипродажпочистойприбылина1,73%,чтонижеуровняинфляциииоцениваетсякакоченьнизкая;

-краткосрочныеобязательствапредприятияувеличилисьна35844тыс.руб.,(22,9%),итемпыихростапревышаюттемпыувеличениявыручкиотреализации.Этоподтверждаетухудшениеплатежеспособностипредприятияв2016г.Длявыявленияпричинухудшенияплатежеспособностианализируетсядинамикаизмененияосновныхстатейоборотныхактивов(дебиторскойзадолженностиизапасов).Этистатьивсуммеизменилисьна62409тыс.руб.,чтосущественноменьшесуммыувеличениякраткосрочныхобязательств.Темпыростадебиторскойзадолженностиизапасовсущественновышетемповроставыручки,следовательно,происходитизлишнееотвлечениеденежныхсредстввоборотныхактивах;

-среднийсрокпогашенияобязательствв2016г.-1,95месяца,чтобольшеуровня2015г.на0,4мес.,этотожесвидетельствуетобухудшенииплатежеспособностипредприятияв2016г.

Такимобразом,наоснованиирезультатовэкспресс-анализафинансовогосостоянияООО«МетУпак»запериод2014–2016гг.можносделатьследующийвывод:

Результатыанализаза2014–2016гг.показали,чтовцеломпредприятиедостигловысокихпоказателейдеятельности.Выручкаувеличиласьна69,1%,прибыльотпродажна173,4%,чистаяприбыльна842,6%,чтосвидетельствуетобувеличенииобъемовреализациипродукцииилиоказываемыхуслуг.Показательрентабельностипродажпообщейприбылиувеличился-на2,7%,арентабельностьпродажпочистойприбылина3,12%.Краткосрочныеобязательствапредприятияувеличилисьна11,1%,итемпыихростанепревышаюттемпыувеличениявыручкиотреализации.

Экспресс-анализфинансовогосостоянияв2015–2016гг.выявил,чтофинансовоесостояниеООО«МетУпак»ухудшилось,обэтомсвидетельствуетснижениепоказателейфинансовойдеятельностипредприятия,такприбыльотпродажуменьшиласьна11,5%,чистаяприбыльна44,8%.Снижениепоказателейприбылиповлеклозасобойуменьшениепоказателярентабельностипродажпообщейприбыли-на0,9%,арентабельностипродажпочистойприбылина1,73%.Какследствиенаблюдаетсяросткраткосрочныхобязательствна22,9%,итемпыихростапревышаюттемпыувеличениявыручкиотреализации.Наблюдаетсятакжетемпростадебиторскойзадолженностиизапасовионисущественновышетемповроставыручки,следовательно,происходитизлишнееотвлечениеденежныхсредстввоборотныхактивах,этосвидетельствуетобухудшенииплатежеспособностипредприятияООО«МетУпак»в2016г.

Проанализировавфинансово-хозяйственнуюдеятельностьпредприятияООО«МетУпак»необходимооценитьдинамикуифакторыформированияприбылипредприятия.Финансово-хозяйственныерезультатыдеятельностипредприятияоцениваютсяспомощьюследующихпоказателей:валоваяприбыль,прибыльотреализациипродукции,прибыль(убыток)отпрочейреализации,прибыльдоналогообложения,чистаяприбыль.Онихарактеризуютабсолютнуюприбыльхозяйствования.Размерприбылиимеетбольшоезначение,нотолькопоабсолютнымпоказателямприбылибезучетаоборотаиливеличинеактивовпредприятияневозможнодатьобъективнуюоценкуфинансовогорезультата.Состав,структуруидинамикупоказателейприбылиООО«МетУпак»»запериод2014–2016гг.представимвтаблице2.3.

Таблица2.3 - Состав,структураидинамикапоказателейприбылизапериод2014-2016гг.

Показатель

2014г.

2015г.

2015г.

Абс.изм.(+,-)

Темпыприроста(%)









2015гк2014г

2016гк2015г

2015гк2014г

2016гк2015г

Доходы,всего

690875

1168558

1183773

477683

15215

69,14

1,30

Удельныйвес,%

100

100

100

0,00

0

-

-

Валоваяприбыль

30284

82799

73286

52515

-9513

173,41

-11,49

Удельныйвес,%

4,38

7,09

6,19

2,70

-0,89

-

-

Прибыльотпродаж

30284

82799

73286

52515

-9513

173,41

-11,49

Удельныйвес,%

4,38

7,09

6,19

2,70

-0,89

-

-

Прочиедоходы

1403

149

372

-1254

223

-89,38

149,66

Удельныйвес,%

0,20

0,01

0,03

-0,19

0,02

-

-

Прибыльдоналогообложения

10043

63013

39949

52970

-23064

527,43

-36,60

Удельныйвес,%.

1,45

5,39

3,37

3,94

-2,0

-

-

Чистаяприбыль

4725

44538

24595

39813

-19943

842,60

-44,78

Удельныйвес,%

0,68

3,81

2,08

3,13

-1,7337

-

-



Представленныевтаблице2.3данныепоказывают,чтонаибольшийудельныйвесвструктуредоходовприходитсянаваловуюприбыль,равную4,38%в2014г.,сувеличениемеедолидо6,19%к2016г.,какипредполагалосьпоплану.Этосвидетельствуетоприоритетностиосновнойдеятельности,засчеткоторойиформируетсячистаяприбыль.

Доляпрочихдоходоввдиапазоне0,01-0,2%заанализируемыйпериод2014–2016гг.говоритотом,чтодажезначительныеколебаниявеличиныпрочихдоходовнеоказываютсущественноговлияниянаконечныйрезультатдеятельностиООО«МетУпак».

Изданныхструктурно-динамическогоанализазатригодаследует,чтовсепоказатели,кромепрочихдоходов(снижениеихсоставило1031тыс.руб.),имелиположительнуюдинамику.Совокупныедоходывабсолютномвыраженииувеличилисьна477683ина15215тыс.руб.соответственно,темпыприростасоставили69,14и1,3%соответственно;валоваяприбыльв2015г.прибавила52515(173,41%),однаков2016г.суммасниженияваловойприбылисоставила9513тыс.руб.(11,49%).СэтогопоказателянаблюдаетсяснижениепоказателейприбылиСв2016г.

Увеличениеприбылиотпродажв2015г.составило52515тыс.руб.(173,41%)исоответственно,оцениваетсяположительно,однаков2016г.поэтомупоказателюнаблюдаетсяснижениена9513тыс.руб.,(11,49%).Необходимообратитьвниманиенаснижениетемповприростаповсемпоказателямк2016г.

Такимобразом,поданнымпроведенногоанализаможносделатьследующийвывод:несмотрянароствдинамикевсехпоказателейприбылив2015г.наблюдаетсяспадделовойактивностик2016г.,которыйвыразилсявснижениитемповприростаповсемпоказателям.

Рассмотримдинамикуиоценкучистойприбыли,формируемуювосновномзасчетоперационнойдеятельности(таблица2.4).

Таблица2.4 - Показателидинамикииоценкичистойприбылиза2014–16гг.,тыс.руб.

Показатель

2014г.

2015г.

2016г.

Абс.изм.(+,-)

Темпыприроста(%)









2015гк2014г.

2016гк2015г.

2015гк2014г.

2016гк2015г.

Прибыльотпродаж

30284

82799

73286

52515

-9513

173,41

-11,49

Сальдопрочихдоходовирасходов

-20515

-20013

-33609

502

-13596

-2,45

67,94

Налогнаприбыль

5044

18248

15082

13204

-3166

261,78

-17,35

Чистая(нераспределенная)прибыль

4725

44538

24595

39813

-19943

842,60

-44,78



Заанализируемыйпериод2014—2016гг.темпыприростачистойприбылисоставили842,6%и-44,78%,авабсолютномвыражениичистаяприбыльувеличиласьв2015г.на39813тыс.руб.,ав2016г.снизиласьна19943тыс.руб.соответственно.

Приэтомтемпростаприбылиотреализациив2015г.посравнениюс2014г.былзаметнониже,т.е.173,41%,следовательно,приростчистойприбылибылобеспечензасчетвлияниядругихфакторов,вчастности—засчетсокращенияотрицательногосальдопрочихдоходовирасходовна502тыс.руб.в2015г.Следуетотметить,чтонесмотрянаположительнуюдинамикуэтогопоказателя,в2016г.показателипочистойприбылинедостиглитребуемойвеличины.Чистаяприбыльв2016г.составила24595тыс.руб.,чтона19943тыс.руб.меньше,чемв2015г.Факторыизмененияобъемачистойприбылирассчитываютсяспособомсравнения.Приэтомнеобходимоучесть,чтоизменениеналоганаприбыльоказываетвлияние,навеличинучистойприбылиобратноепознаку.Итак,отрицательноевлияниенавеличинучистойприбылив2016г.отпоказателей2015г.распределилосьследующимобразом:9513тыс.руб.приходитсянасокращениеприбылиотреализации,13596тыс.руб.составилипотеричистойприбылизасчетотрицательногосальдоотпрочихдоходовирасходов.Уменьшениеналоганаприбыльна3166тыс.руб.имелотакжеотрицательноевлияние.

Прибыльформируетсяподвоздействиемсамыхразличныхфакторов,которыеимеютразнонаправленноевлияние,увеличиваяилиуменьшаяееобъем.Отрицательноедействиеоднихфакторовспособноснизитьилиполностьюпревзойтиположительноевлияниедругих.Негативноевоздействиефакторовследуетрассматриватьотдельно,устанавливаяконкретнуюпричинукаждогодляопределенияосновныхрезервовповышенияэффективности,разработкипредложений,направленныхнаповышениеприбыли.Поэтомуследующимэтапоманалитическогоисследованиядолжностатьопределениепричинснижающейсядинамикиинедополучениязапланированнойвеличиныфинансово-хозяйственногорезультатаООО«МетУпак».

ФакторыформированияпоказателейприбылиООО«МетУпак»за2014–2016гг.представленывПриложенииБ.ВлияниенаизменениеваловойприбылиобъемареализациипродукцииисебестоимостиООО«МетУпак»рассмотренопоабсолютнымотклонениямэтихпоказателей.За2015г.основнойприростваловойприбыливсумме477683тыс.руб.произошелзасчетувеличениявыручкиотреализации,себестоимостьспособствоваласнижениюваловойприбылина425168тыс.руб.(ПриложениеА).В2016г.ситуацияизмениласьвсторонууменьшениясебестоимостина24728тыс.руб.инезначительногороставыручкиотреализациина15215тыс.руб.,чтоисталоосновнымфакторомсниженияваловойприбыли.Этосказалосьнаостальныхпоказателяхприбыли:снижениеприбылиотреализациина9513тыс.руб.былопредопределеноростомсебестоимостиреализованнойпродукции.Увеличениепрочихдоходовна223тыс.руб.иростпрочихрасходовна12333тыс.руб.вызвалиснижениеприбылидоналогообложенияна23064тыс.руб.Врезультатечистаяприбыльуменьшиласьна19943тыс.руб.исоставила24595тыс.руб.

Проведенныйанализпозволяетсделатьвывод,чтоснижениепоказателейприбылиООО«МетУпак»в2016г.объясняетсяпроблемамивсфересбыта,т.е.имелиместовнешниефакторы,такиекакмировойфинансовыйкризис,введениесанкцийпротивРФи,какследствие,неблагоприятнаярыночнаяконъюнктура,падениеспросанавыпускаемуюпродукциюит.п.

Снижениесебестоимостиявляетсяположительнымфактором,доляееввыручкеотреализацииснизиласьна1,81%:с95,62%в2014г.до93,81%в2016г.Снижениедолисебестоимостиввыручкеотреализациизапериод2014–2015гг.повлеклозасобой:

-увеличениедолиприбылиотпродажна1,81пункта:с4,38%в2014г.до6,19%в2016г.;

-ростдолиприбылидоналогообложенияООО«МетУпак»на1,92пункта:с1,45%в2014г.до3,37в2016г.;

-увеличениедоличистойприбылина1,4пункта:с0,68%в2014г.до2,08%в2016.

Таккаквусловияхрыночнойэкономикиглавнойцельюхозяйственно-финансовойдеятельностилюбойорганизациидолжнабытьприбыль,поэтомунеобходимообратитьвниманиенакачествоприбыли,этопозволитдатьобъективнуюоценкудеятельностиорганизацииспозициивсехзаинтересованныхсубъектоврыночныхотношений.

Качествоприбыливцеломхарактеризуютдвапризнака«качественности»:стабильностьвдоходахиадекватностьееоценки.Стабильнымиявляютсядоходы,которыеотносительнопостояннынапротяжениидлительногопериодавремениимогутлегкопрогнозироватьсянаперспективу.Чембольшестабильностьвдоходах,темвышекачествоприбыли.Стабильностьсвойственнапреждевсегодоходамотосновнойдеятельности(прибылиотпродаж)посравнениюсдругимиисточниками.Вкачествеисследуемогопоказателяиспользовалсяпоказательприбыливрасчетенаодногозанятого.Анализданногопоказателявыполненпотремпозициям:прибылиотпродаж,прибылидоналогообложенияичистойприбыли(таблица2.5)Выполненныйанализсвидетельствуетотом,чтов2015г.показателиприбылиотпродажичистойприбыливрасчетенаодногозанятоговООО«МетУпак»былинаиболеевысокимизавесьрассматриваемыйпериод–соответственно40,75тыс.руб./чел.и21,92тыс.руб./чел.

Таблица2.5- Анализприбыли(убытка)врасчетенаодногозанятого

Показатель

2014г.

2015г.

2016г.

Откл.(+,-)

Темпроста,%

Численностьзанятых,чел.

1981

2032

2055

51

23

102,6

101,1

Прибыльотпродаж,тыс.руб./чел.

15,29

40,75

35,66

25,46

-5,09

266,5

87,5

Прибыльдоналогообложения,тыс.руб./чел.

5,07

31,01

19,44

25,94

-11,57

611,7

62,7

Чистаяприбыль,тыс.руб./чел.

2,39

21,92

11,97

19,53

-9,95

918,9

54,6



Показателиприбыливрасчетенаодногозанятого2016г.такжехарактеризуютсяположительнойдинамикой,ноонинижепоказателей2015г.,новышепоказателей2014г.,поэтомуцелесообразносравниватьмеждусобойрезультаты2016г.с2014г.

Такжевысокоекачествоприбылихарактеризуетсяростомобъемавыпускапродукции,снижениемуровнязатрат,анизкоекачество-ростомценнапродукциюбезувеличенияеевыпускаипродаживнатуральныхизмерителях.

Можно сделать выводподаннымпроведенногопрактическогоанализа:несмотрянароствдинамикевсехпоказателейприбылиООО«МетУпак»в2015г.наблюдаетсяспадделовойактивностик2016г.,которыйвыражаетсявснижениитемповприростаповсемпоказателям.Отрицательноевлияниенавеличинучистойприбылив2016г.отпоказателей2015г.распределилосьследующимобразом:9513тыс.руб.приходитсянасокращениеприбылиотреализации,13596тыс.руб.составилипотеричистойприбылизасчетотрицательногосальдоотпрочихдоходовирасходов.УменьшениеналоганаприбыльООО«МетУпак»на3166тыс.руб.имелотакжеотрицательноевлияние.



2.3 Факторный анализ прибыли предприятия



Наприбыльвоздействуютвнешниеивнутренниефакторы,которыенеобходимосистематизировать.Квнешнимфакторамотносятся:

-рыночно-конъюнктурныефакторы(повышениеконкурентоспособностивоказанииуслуг,организацияэффективнойрекламыновыхвидовтоваров);

-уровеньразвитиявнешнеэкономическихсвязей,изменениетарифовиценнапоставляемыепродукциюиуслугиврезультатеинфляции;

-хозяйственно-правовыеиадминистративныефакторы(налогообложение,правовыеакты,постановленияиположения,регламентирующиедеятельностьорганизации,государственноерегулированиетарифовицен).

Квнутреннимфакторамотносятся:

-материально-технические(проведениемодернизациииреконструкцииматериально-техническойбазыпредприятия);

-организационно-управленческие(разработкастратегииитактикидеятельностииразвитияпредприятия,информационноеобеспечениепроцессапринятиярешения);

-экономические(финансовоепланированиедеятельностипредприятия,анализипоисквнутреннихрезервовростаприбыли,рентабельности,налоговоепланирование);

-социальные(повышениеквалификацииработников,улучшениеусловийтруда,организацияоздоровленияиотдыхаработников).

ДляисследованияприбылиООО«МетУпак»проведемфакторныйанализприбылиотреализации(вчислефакторов–статьикалькуляции).ИсходныеданныедляфакторногоанализаприбылиотреализациипредставимвПриложенияхБ-В.

Расчетыпроведемприусловииростаценна13,3%в2015г.ина13,8%в2016г.,чтоотраженовтаблице2.6.Ростценобусловленколебаниямииностраннойвалюты(евро),учитываяналичие58%импортныхсырьевыхпоставоки24%зарубежныхпотребителейготовойпродукции.Информация,представленнаявтаблице2.6,свидетельствуетотом,чтовыручкаотреализациивсопоставимыхценахв2015г.составила1031384(1168558/1,133),в2016г.-1040222тыс.руб.(1183773/1,138).Еслиизвыручкианализируемогопериодавычестьеевеличину,скорректированнуюнаиндексцен,тополученнаяразностьукажетнаприроствыручкизасчетприростаценыреализации.Следовательно,роствыручкизасчетувеличенияценысоставил137174(1168558-1031384)и143551тыс.руб.(1183773-1040222)в2015и2016гг.соответственно.Ценовойфактор,такимобразом,игралрешающеевлияниенаобщийприроствыручкиотреализациив2015ив2016гг.

Таблица2.6 - Промежуточныерасчетыпоанализуприбылиотпродажза2014-16гг.

Показатель

2015г.

2016г.

Темпприроста цен на продукцию предприятия,%

13,3

13,8

Выручкавсопоставимыхценах (тыс.руб)

1031384

1040222

Прироствыручкизасчетобъема (тыс.руб)

340509

(128336)

Прироствыручкизасчетцены (тыс.руб)

137174

143551



Влияниеизмененияобъемареализованнойпродукциинасуммувыручкирассчитываетсяразностьюмеждускорректированнойвыручкойивыручкойпредыдущегопериода.Приростобъемногофактораввыручкеотпродажв2015г.составил340509тыс.руб.(11031384-690875),ав2016г.выручкапотеряла128336тыс.руб.засчетсниженияколичествареализованнойпродукции.

Годовая инфляция в России по итогам 2016 года составила 5,4%, при ключевой ставке на конец года в 10,00%. Надо отметить, что такая рекордно низкая инфляция в России стала и самой низкой за всю историю страны. Уровень инфляции против 2015 года снизился более чем вдвое - инфляция за 2015 год составляла 12,9%.

Исходяизпроведенногоанализа,можнозаключить,чтообщийподъемприбылиотреализациибылвызванпрямоилиопосредованноростомценыреализации,поэтомурезультатыдеятельностинеявляютсяследствиемактивнойделовойполитики,конструктивныхуправленческихрешений.

ПроведемфакторныйанализприбылиотпродажпредприятияООО«МетУпак»(вчислефакторов–элементырасходов).ИсходныеданныедляфакторногоанализаприбылиотреализациипредставленывПриложенияхГиД.Факторывторогопорядка(материальные,трудовые,амортизационные,прочиезатраты)определяютсяаналогично.Расчетвлиянияихнаприростприбылиотреализацииотраженвтаблице2.7.

Данныетаблицы2.7позволяютсделатьвыводыопричинахсниженияприбылиотпродажв2016г.на62028тыс.руб.иопределитьвозможныенаправлениявнутреннегоанализавцеляхболеетщательногорассмотренияэтихпричин.

Всепоказателиресурсоемкостив2015г.(заисключениемматериалоемкости)увеличились.Этосвидетельствуетотом,чтоосновнойпричинойсниженияприбылисосторонызатратявилисьименноматериальныезатраты-ихрост,опережаетроствыручки.

Состоронывыручкинегативноговлияниянаприбыльневыявлено,посколькуимеетместоположительныйприроствыручкизасчетцениобъемапроизводства.

Дальнейшийанализпозволяетколичественнооценитьвлияниефакторов, расчет влияния факторов второго порядка представлен в таблице 2.7.

Таблица2.7- Расчетвлиянияфакторовнаприбыльотреализацииза2014-16гг.,тыс.руб.

Факторы,влияющиенаприбыльотпродаж

Приростприбылизасчетфактора



2015г.к2014г.

2016г.к2015г.

Изменениеобъемапродаж

14983

(9112)

Изменениеценыреализации

6036

10192

Материалоемкость

(46742)

36697

Зарплатоемкость

110958

(41371)

Амортизациоемкость

1168

(1184)

Ресурсоемкостьпопрочимрасходам

(33888)

(4735)

Совокупноевлияниефакторовнаизменениеприбылиотпродаж

52515

(9513)



Дальнейшийанализпозволяетколичественнооценитьвлияниефакторов.Так,расчетыпоказывают(табл.2.7),чтоположительновлиялинаприбыльобъемпроизводства(приростприбылизасчетэтогофакторасоставил14983тыс.руб.),цена(6036тыс.руб.),зарплатоемкость(110958тыс.руб.),амортизациоемкость(1168тыс.руб.).Единственнымфактором,отрицательноповлиявшимнаприбыльв2015г.быламатериалоемкость.Ееотрицательноевлияниевразмере46742тыс.руб.смогликомпенсироватьвсеперечисленныеположительноповлиявшиефакторы.

ПоданнымПриложенияД,всепоказателиресурсоемкостив2016г.(заисключениемматериалоемкости)снизились.Положительноповлиялинаприбыльцена(10192тыс.руб.),иматериалоемкость.Засчетболееинтенсивногоиспользованияматериальныхресурсовприростприбылив2016г.составил36697тыс.руб.Уменьшающаясядолятрудовыхзатратиамортизацииввыручкеотреализацииговоритоснижениипроизводительноститруда.

АнализраспределенияприбылипредприятияООО«МетУпак»запериод2014–2016гг.представленвтаблице2.8 и свидетельствуют,чтов2015г.посравнениюс2014г.чистаяприбыльпредприятияувеличиласьна39813тыс.руб.,посравнениюс2016г.снизиласьна–19943тыс.руб.Большаячастьеенаправляетсявфондразвития,предназначенныйдляфинансированияразвитияматериально-техническойбазыпредприятия.Еслив2014г.этадолясоставляла51,9%,тов2016годуонаувеличиласьдо67,2%.

Таблица2.8- Анализраспределенияприбылипредприятия

Показатель

Сумма,тыс.руб.

Структура,%

Абс.отклон.(+,-)



2014г

2015г

2016г

2014г

2015г

2016г

2015г.к2014г.

2016г.к2015г.

Чистаяприбыль

4725

44538

24595

100

100

100

39813

-19943

Фонд развития

2452

25253

16528

51,9

56,7

67,2

22801

-8725

Фондподдержки

2273

19285

8067

48,1

43,3

32,8

17012

-11218



СредствафондаподдержкипредприятияООО«МетУпак»используютсявосновномнаоказаниематериальнойпомощиработникампредприятияинадругиецели.

Всяприбыль,остающаясявраспоряжениипредприятия,подразделяетсянадвечасти:первая—увеличиваетимуществопредприятияиучаствуетвпроцессеразвития материально-техническойбазы,вторая—характеризуетдолюприбыли,используемойнарешение социальных программ.Приэтомнеобязательновсюприбыль,направляемуюнаразвитие,использоватьполностью.Остатокприбылиимеетважноерезервноезначениеиможетбытьнаправленвпоследующиегодынапокрытиевозможныхубытков,финансированиеразличныхзатрат.

Вывод:Такимобразом,поданнымпроведенногопрактическогоанализаможносделатьследующийвывод:несмотрянароствдинамикевсехпоказателейприбылиООО«МетУпак»в2015г.наблюдаетсяспадделовойактивностик2016г.,которыйвыражаетсявснижениитемповприростаповсемпоказателям.Отрицательноевлияниенавеличинучистойприбылив2016г.отпоказателей2015г.распределилосьследующимобразом:9513тыс.руб.приходитсянасокращениеприбылиотреализации,13596тыс.руб.составилипотеричистойприбылизасчетотрицательногосальдоотпрочихдоходовирасходов.УменьшениеналоганаприбыльООО«МетУпак»на3166тыс.руб.имелотакжеотрицательноевлияние.

Результатырасчетафакторныхвлиянийуказываютнаположительноевоздействиевсехисследуемыхэлементовв2015г.Наибольшийпри.......................