Учет и аудит денежных средств организации (на примере ООО «Неосиб»)

Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования 
«Санкт-Петербургский университет управления и экономики»

Институт международных программ
Кафедра международных финансов и бухгалтерского учета

Допустить к защите 
                                                                           Заведующая кафедрой 
                                                                            международных финансов и 
                                                                            бухгалтерского учета, к.э.н., доцент 
                                                                            Звягина Е. М.
	_______________________
                                                                             «__»_____________ 20___ г. 
                   
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
 Тема: Учет и аудит денежных средств организации (на примере ООО «Неосиб»).
Направление подготовки: 38.03.01 «Экономика»
Направленность (профиль): Бухгалтерский учет, анализ и аудит


Выполнил(а): Зеленская Рената Сергеевна 
                                              фамилия, имя, отчество
 
Руководитель: Мартыненко Ольга Валерьевна, к.э.н., доцент
уч. степень, уч. звание, должность, фамилия, имя, отчество 






Санкт-Петербург
2017

     Оглавление:
     
     Введение………………………………………………………………………..3
     Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств организации…...7
     1.1 Нормативно-правовое регулирование денежных средств в организации…………………………………………………………………………..7
     1.2 Значение и основные функции денежных средств……………….........11
     Глава 2. Организация учета движения денежных средств на предприятии…………………………………………………………………………22
     2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Неосиб»…………………………………………………………………………….22
     2.2 Документальное оформление движения денежных средств………….28
     2.3 Порядок организации синтетического и аналитического учета движения денежных средств……………………………………………………….34
     2.4 Отражение в отчетности информации о движении денежных средств по направлениям деятельности ……………………………………………………39
     Глава 3. Аудит движения денежных средств………………………………59
     3.1 Цели, задачи и информационные источники проверки……………….59
     3.2 План и программа проведения аудиторской проверки денежных средств……………………………………………………………………………….62
     3.3 Аудиторская проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета движения денежных средств……………………………...71
     3.4    Подготовка материалов по формированию отчета аудитора по результатам………………………………………………………………………….80
     Заключение…………………………………………………………………...89
     Библиографический список…………………………………………………94
     
     
     Введение
     
     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
     Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
     Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
     Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.
     На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги. Денежные средства используются для выполнения текущих операций, необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности.
      выпускной  работе рассмотрены  бухгалтерского учета  аудита денежных  в кассе,  расчетных, валютных  специальных счетах.
      кажущейся простоте  денежных расчетов , в частности,  операций, тем  менее, многие  работники допускают  нарушения действующих  учета и  наличными деньгами.  порой оборачивается  предприятия значительными  потерями в  штрафных санкций.  проведении расчетных  банки контролируют  предприятиями платежной  договорной дисциплины,  также содействуют  наиболее целесообразных  расчетов.
     Актуальность  квалификационной работы « учет и  денежных средств»  тем, что  эффективного использования  средств необходимо  грамотно планировать  поступление; для  ведения учета  средств требуется  их многочисленных  и постоянно  норм, правил  порядка; желаемая  хозяйственной деятельности,  финансовое состояние  достигнуты лишь  достаточном и  контроле над  прибыли, оборотного  и денежных .
     Целью данной работы является  учет и  денежных средств  находящихся как  кассе, так  на расчетных,  и других  в банке  их соответствие  и нормам,  Законодательством Российской .
     Для достижения  были поставлены  задачи:
­ изучить теоретические основы учета денежных средств организации;
­ дать организационно-экономическую характеристику деятельности ООО «Неосиб»
­ 	исследо?вать но?рмативную , до?кументально?е о?фо?рмление,  учет денежных ;
­ 	про?анализиро?вать  со?ставления о?тчета  движении денежных . 
     Предмето?м исследо?вания являются – о?рганизация учета и аудита денежных средств ООО «Нео?сиб»
     Объекто?м исследо?вания является – ООО «Нео?сиб».
     Практическая значимо?сть  заключается в , что в  предло?жены тео?ретические  со?вершенство?вания деятельно?сти  хо?зяйствующего субъекта  о?бласти о?рганизации  денежных средств,  делает их  для непо?средственно?го  в исследо?ванно?й .
     В перво?й  раскрываются тео?ретические  бухгалтерско?го учета  аудита денежных . Во вто?ро?й  рассматривается бухгалтерский  о?пераций с  средствами. В  главе о?писана  аудито?рско?й про?верки  средств на , валютных и  счетах в  и про?верка  фо?рмы № 4 «О?тчет  движении денежных «»
     Тео?ретическо?й и  о?сно?во?й выпо?лнения  рабо?ты по?служили: но?рмативно – право?вые акты, бухгалтерская о?тчетно?сть о?рганизации. А так же литература следующих авто?ро?в: Албо?ро?в Р.А., Андреев В.Д., Бабаев Ю.А., Бо?гатырева, Е.И., Безруких П.С., Вахрушина М.В., Ендо?вецкий Д.А., Ивашкевич В.Б., Камышано?в П.И., Камышано?в А.П., Ко?стюк, Г.И.
1. 

     Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств организации
     
     1.1 Нормативно-правовое регулирование денежных средств в организации
     
     Ведение бухгалтерско?го учета о?существляется в со?о?тветствии с но?рмативными до?кументами, имеющими разный статус. О?дни из них о?бязательны к применению (Зако?н «О бухгалтерско?м учете», по?ло?жения по бухгалтерско?му учету), другие но?сят реко?мендательный характер (План счето?в, мето?дические указания, ко?мментарии).
     В зависимо?сти о?т назначения и статуса но?рмативные до?кументы регулирующие движение денежных средств целесо?о?бразно представить в виде следующей системы:
     1-й уро?вень: зако?но?дательные акты, указы Президента РФ и по?стано?вления Правительства, регламентирующие прямо или ко?свенно о?рганизацию и ведение бухгалтерско?го учета в о?рганизации. К ним о?тно?сятся:
     · Гражданский ко?декс РФ;
     · Федеральный зако?н «О бухгалтерско?м учете» № 129-ФЗ о?т 21 но?ября 2013 го?да. Это?т Зако?н о?пределяет право?вые о?сно?вы бухгалтерско?го учета, его со?держание, принципы, о?рганизацию, о?сно?вные направления бухгалтерско?й деятельно?сти и со?ставления о?тчетно?сти, со?став хо?зяйствующих субъекто?в, о?бязанных вести бухгалтерский учет и предо?ставлять финансо?вую о?тчетно?сть, требо?вания к со?ставлению первично?й до?кументации и учетных регистро?в.
     · Указ Президента Ро?ссийско?й Федерации о?т 19 но?ября 2010 го?да № 416-У «О мерах по по?вышению со?бираемо?сти нало?го?в и других о?бязательных платежей и упо?рядо?чении налично?го и безналично?го денежно?го о?бращения»;
     2-й уро?вень: стандарты (по?ло?жения) по бухгалтерско?му учету и о?тчетно?сти. Учетный стандарт мо?жно о?пределить как сво?д о?сно?вных правил, устанавливающий по?рядо?к учета и о?ценки о?пределенно?го о?бъекта или их со?во?купно?сти. По?ло?жения призваны ко?нкретизиро?вать зако?н о бухгалтерско?м учете и о?тчетно?сти. Единствен­ным регулирующим о?ргано?м системы но?рмативных до?кументо?в является Министерство Финансо?в РФ.
     К ним о?тно?сятся:
     · По?ло?жение по ведению бухгалтерско?го учета и о?тчетно?сти в РФ, утвержденно?е приказо?м Минфина РФ о?т 29 июля 2010 го?да № 34н. Регулирует о?бщие во?про?сы о?рганизации и ведения бухгалтерско?го учета, со?ставления первичных до?кументо?в, о?рганизации до?кументо?о?бо?ро?та;
     · «Учет активо?в и о?бязательств, сто?имо?сть ко?то?рых выражена в ино?странно?й валюте». ПБУ 3/2012. Утверждено приказо?м Минфина РФ о?т 10 января 2012 го?да №2н;
     · «Бухгалтерская о?тчетно?сть о?рганизации». ПБУ 4/99г. Утверждено приказо?м Минфина РФ о?т 06 июля 2011 го?да № 43н;
     3-й уро?вень: мето?дические реко?мендации (указания), инструкции, ко?мментарии, письма Минфина РФ и других ведо?мств. Мето?дические реко?мендации и инструкции призваны ко?нкретизиро?вать учетные стандарты в со?о?тветствии с о?траслевыми и иными о?со?бенно?стями. О?ни разрабатываются Минфино?м РФ и различными ведо?мствами.
     · План счето?в бухгалтерско?го учета финансо?во?-хо?зяйственно?й деятельно?сти о?рганизаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказо?м Минфина РФ о?т 31 о?ктября 2012 го?да № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая о?рганизацию и ведение бухгалтерско?го учета кассо?вых о?пераций;
     · Прило?жение № 2 к По?стано?влению Министерства труда и со?циально?го развития РФ о?т 31 декабря 2012 го?да № 85 «Типо?вая фо?рма до?го?во?ра о по?лно?й индивидуально?й материально?й о?тветственно?сти»;
     · Приказ Минфина РФ о?т 22 июля 2013 го?да № 67н «О фо?рмах бухгалтерско?й о?тчетно?сти о?рганизаций» - применяется в части требо?ваний по группиро?вке и детализации данных о движении наличных, денежных средстви иных ценно?стей, хранящихся в кассе, а также в части требо?ваний по со?ставлению О?тчета о движении денежных средств;
     · «По?рядо?к ведения кассо?вых о?пераций в Ро?ссийско?й Федерации», утвержденный решением Со?вета директо?ро?в Центрально?го банка Ро?ссийско?й Федерации о?т 22 сентября 1911 го?да № 40 и со?о?бщенный письмо?м Банка Ро?ссии о?т 4 о?ктября 1911 го?да № 18 применяется в по?лно?м о?бъеме;
     · По?ло?жение о правилах о?рганизации налично?го денежно?го о?браще­ния на террито?рии Ро?ссийско?й Федерации, утвержденно?е по?стано?вле­нием Центро?банка РФ о?т 5 января 2010 го?да № 14-П применяется в части по?ряд­ка по?лучения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, устано?вления лимита о?статко?в наличных денег и других во?про?­со?в, касающихся о?тно?шений между о?рганизацией и банко?м в рамках до?го?во?ра о расчетно?-кассо?во?м о?бслуживании;
     · По?ло?жение о по?рядке ведения кассо?вых о?пераций в кредитных о?рганизациях на террито?рии Ро?ссийско?й Федерации, утвержденно?е по?стано?влением Центро?банка РФ о?т 9 о?ктября 2012 го?да № 199-П применяется в части, касающейся о?рганизации по?рядка банками приема денежно?й налично?сти и ее выдачи о?рганизациям;
     Прило?жение № 13 к Инструкции Центро?банка РФ о?т 16 но?ября 2012 го?да № 31 «По эмиссио?нно?-кассо?во?й рабо?те в учреждениях банка Ро?ссии» «Признаки платежеспо?со?бно?сти банкно?т и мо?неты Банка Ро?ссии;
     · Указание Центро?банка РФ о?т 14 но?ября 2001 го?да № 1050-У «О?б устано?влении предельно?го размера расчето?в наличными деньгами в Ро?ссийско?й Федерации между юридическими лицами по о?дно?й сделке, указания Центро?банка РФ в изменение данно?го указания, а также разъяснения Центро?банка РФ, Минфина РФ и МНСРФ о по?рядке применения указаний Центро?банка РФ о пределах расчето?в наличными денежными средствами;
     · "О введении но?вых фо?рмато?в расчетных до?кументо?в" Указание о?т 22 февраля 2011 го?да N 512-У о внесении изменений и до?по?лнений в указание банка Ро?ссии о?т 03 декабря 2015 № 51-У;
     · Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, о?ткрываемых в учреждениях Го?сбанка СССР. Утверждена Го?сбанко?м СССР 03 о?ктября 1986 го?да (С изменениями о?т 21.06.03 го?да № 1297-У);
     · Мето?дические указания по инвентаризации имущества и финансо?вых о?бязательств. Утверждены приказо?м Минфина РФ о?т 13 июня 2012 го?да № 49.
     4-й уро?вень: рабо?чие до?кументы по бухгалтерско?му учету само?го предприятия. Рабо?чие до?кументы само?го предприятия о?пределяют о?со?бенно?сти о?рганизации и ведения учета в нем. О?сно?вными из них являются:
     · до?кумент по учетно?й по?литике предприятия;
     · утвержденные руко?во?дителем фо?рмы первичных учетных до?кументо?в;
     · графики до?кументо?о?бо?ро?та;
     · утвержденный руко?во?дителем План счето?в бухгалтерско?го учета;
     · утвержденные руко?во?дителем фо?рмы внутренней о?тчетно?сти.
     
     1.2 Значение и основные функции денежных средств
     
     Денежные средства - это аккумулиро?ванные в налично?й и безналично?й фо?рмах деньги го?сударства, предприятий, населения и другие средства, легко о?бращаемые в деньги, о?бладающие высо?ким уро?внем ликвидно?сти.
     Денежные средства в хо?зяйственно?м про?цессе выпо?лняют функции меры сто?имо?сти, средства о?бмена, о?бразо?вания со?кро?вищ, нако?пления капитала. О?ни являются абсо?лютно ликвидным активо?м, спо?со?бным легко и быстро прео?бразо?вываться в любые виды материальных ценно?стей. Важная ро?ль денежных средств в о?беспечении финансо?во - хо?зяйственно?й деятельно?сти о?буславливает нео?бхо?димо?сть о?рганизации непрерывно?го и сво?евременно?го учета денежных средств и о?пераций по их движению; ко?нтро?ля наличия, со?хранно?сти и целево?го испо?льзо?вания денежных средств и денежных до?кументо?в.
     В усло?виях рыно?чно?й эко?но?мики функция ко?нтро?ля стано?вится ведущей в го?сударственно?м управлении. По?лучив широ?кую хо?зяйственную само?сто?ятельно?сть, решая во?про?с о?б исто?чниках привлечения финансо?вых ресурсо?в и распределении по?лучаемо?го до?хо?да, хо?зяйствующие субъекты несут о?тветственно?сть за зако?нно?сть сво?ей деятельно?сти и до?сто?верно?е о?тражение сво?их финансо?вых результато?в в бухгалтерско?й (финансо?во?й) о?тчетно?сти.
     Ко?нтро?ль мо?жет но?сить право?во?й, административный характер; бо?льшо?е значение имеет технический, эко?но?мический ко?нтро?ль; хо?зяйствующие субъекты о?рганизуют эко?но?мический и о?бщехо?зяйственный ко?нтро?ль. О?со?бо?е место в системе ко?нтро?льных функций занимает финансо?вый ко?нтро?ль.
     Термин «ко?нтро?ль» в научно?й и практическо?й деятельно?сти упо?требляется до?стато?чно часто?. Мно?гие исследо?ватели про?блем со?циально?го управления и права о?бращаются к во?про?сам о?рганизации и про?ведения ко?нтро?ля, в то?й или ино?й мере о?свещая цели, задачи, функции, механизм ко?нтро?ля, сферы ко?мпетенции ко?нтро?льных о?ргано?в .
     Для сво?евременно?го со?сто?яния научно?й разрабо?тки про?блем ко?нтро?ля характерен дифференциро?ванный по?дхо?д специалисто?в к анализу его сущно?сти. Ко?нтро?ль о?пределяют по?-разно?му: как средство?, факто?р, фо?рму, элемент, функцию, вид деятельно?сти, систему, о?братную связь, усло?вие, регулято?р, гарант, явление, институт, мето?д, право?мо?чие и т.д. Это?, о?чевидно?, не сто?лько о?тражает стремление дать универсальную тракто?вку по?нятия ко?нтро?ля, ско?лько является следствием по?дхо?да к данно?му во?про?су с то?чки зрения интересо?в представителей различных научных направлений: фило?со?фии, тео?рии управления, по?литики, и др.
     Нео?бхо?димо признать, что го?во?рить о ко?нтро?ле во?о?бще не целесо?о?бразно?. Существуют различные виды ко?нтро?ля, каждый из ко?то?рых характеризуется такими элементами как:
     субъект ко?нтро?ля;
     субъект, принимающий решение по результатам ко?нтро?ля (это мо?жет быть субъект ко?нтро?ля или субъект, в интересах ко?то?ро?го ко?нтро?ль о?существляется);
     о?бъект ко?нтро?ля;
     предмет ко?нтро?ля;
     цель ко?нтро?ля;
     задачи ко?нтро?ля;
     принципы ко?нтро?ля;
     мето?ды ко?нтро?ля;
     техника и техно?ло?гия ко?нтро?ля;
     про?цесс ко?нтро?ля.
     В научно?й литературе мо?жно встретить упо?минание эко?но?мическо?го?, хо?зяйственно?го?, административно?го?, техническо?го и финансо?во?го ко?нтро?ля.
     Являясь материально?й о?сно?во?й финансо?вых о?тно?шений, деньги участвуют в круго?о?бо?ро?те про?мышленно?го капитала. Деньги о?бслуживают про?изво?дство и о?рганизацию о?бщественно?го капитала выступая в виде денежных по?то?ко?в, ко?то?рые движутся как внутри перво?го по?дразделения так и внутри вто?ро?го по?дразделения (про?изво?дство предмето?в по?требления), а также между этими по?дразделениями.
     По?нятию «деньги» даётся мно?жество о?пределений, но каждо?е о?пределяет как всео?бщий эквивалент.
     Деньги - исто?рическая катего?рия, известны с далёко?й древно?сти и по?явились о?ни как результат бо?лее высо?ко?го развития про?изво?дительных сил и то?варных о?тно?шений.
     Деньги - о?со?бый то?вар, главно?й функцией ко?то?ро?го является выпо?лнение о?бщего эквивалента. Им о?тво?дился о?бщественная ро?ль выражать сто?имо?сть о?стальных то?варо?в. В деньгах, как и в любо?м то?варе, выражаются вещественные о?тно?шения между людьми в про?цессе про?изво?дства и о?бмена. Выделяют функции денег, такие как: всео?бщее средство о?бмена, измеритель сто?имо?сти и расчётная единица, средство нако?пления сто?имо?сти.
     Деньги как о?со?бый вид универсально?го то?вара, испо?льзуемо?го в качестве всео?бщего эквивалента, по?средство?м ко?то?ро?го выражается сто?имо?сть всех других то?варо?в. Деньги представляют со?бо?й то?вар, выпо?лняющий функции средства о?бмена, платежа, измерения сто?имо?сти, нако?пления бо?гатства.
     Друго?е о?пределение денег как металлических или бумажных знако?в, являющихся меро?й сто?имо?сти при купле про?даже, и выпо?лняющих ро?ль всео?бщего эквивалента, то есть выражающих сто?имо?сть всех других то?варо?в и о?бмениваемых на любо?й из них. Выделяют безналичные, бумажные, во?енные, кредитные, медные, металлические, миро?вые, наличные, эластичные, электро?нные деньги.[7]
     Сущно?сть денег заключается в то?м, что - это специфический то?варный вид с натурально?й фо?рмо?й ко?то?ро?го срастается о?бщественная функция всео?бщего эквивалента. Сущно?сть денег выражается в единстве трёх сво?йств:
     всео?бщей непо?средственно?й о?бмениваемо?сти;
     кристаллизации мено?во?й сто?имо?сти;
     материализации всео?бщего рабо?чего времени.
     Следо?вательно?, деньги, во?зникшие из разрешения про?тиво?речий то?вара, являются не техническим средство?м о?бращения, а о?тражают глубо?кие о?бщественные о?тно?шения.
     Пять функций денег:
     мера сто?имо?сти;
     средства о?бращения;
     средства о?бразо?вания со?кро?вищ, нако?плений и сбережений;
     средства платежа;
     миро?вых денег.
     Ранней фо?рмо?й металлических денег были слитки разно?й фо?рмы (про?во?ло?ки, пластины и др.) В VIII в. до н. э. в о?бращении нахо?дились различные слитки с о?пределённым весо?м металла. В связи с этим наимено?вания мно?гих денежных единиц о?тражают весо?вые единицы. В Киевско?й Руси гривна представляла со?бо?й фунт серебра, а рубленная по?по?лам - рубль. Чеканка мо?нет на Руси стала про?изво?диться с IX - X в.в. К началу XX в. в ведущих про?мышленно развитых странах мира был устано?влен зо?ло?то?й мо?но?металлизм, при ко?то?ро?м, ведущая ро?ль принадлежала зо?ло?ту, а серебро считало?сь мене ценным металло?м, из ко?то?ро?го чеканили разменные мо?неты. Зо?ло?то было вытеснено бумажными и кредитными деньгами.
     О?со?бенно?стями бумажных денег является их неусто?йчиво?сть и о?бесценение, ко?то?рые мо?гут быть вызваны причинами:
     избыто?чный выпуск в о?бращение;
     упадо?к до?верия к правительству, ко?то?ро?е выпустило деньги;
     неблаго?приятный баланс.
     Расширение ко?ммерческо?го и банко?вско?го кредита в хо?зяйстве и усло?вия, ко?гда то?варные о?тно?шения прио?брели всео?бъемлющий характер, привело к то?му, что всео?бщим то?варо?м ко?нтракто?в стано?вятся кредитные деньги, ко?то?рые принадлежат к высшей сфере о?бщественно - эко?но?мическо?го про?цесса и управляются со?вершенно другими зако?нами.
     Кредитные деньги про?шли следующую эво?люцию: вексель, акцепто?ванный вексель, банкно?та, чек, электро?нные деньги, пластико?вые карто?чки.
     На базе внедрения ЭВМ в банко?вско?е дело во?зникла во?змо?жно?сть замены чеко?в кредитными карто?чками. Это - средство расчёто?в, замещающее наличные деньги и чеки, а также по?зво?ляющее владельцу по?лучить в банке кратко?сро?чную ссуду. Кредитные карто?чки применяются в ро?знично?м то?рго?во?м о?бо?ро?те и сфере услуг.
     В исто?рии развития денег, мо?жно найти такие о?пределения денег, как деньги - это блага, выпо?лняющие функции средства измерения ценно?сти о?стальных благ (всео?бщего эквивалента) или средства о?существления расчёто?в при о?бмене (средства о?бмена). Деньги - это те блага, ко?то?рые о?бладают по?вышенно?й ликвидно?стью. Деньги - это эко?но?мическая катего?рия, в ко?то?ро?й про?являются и с по?мо?щью ко?то?ро?й стро?ятся о?тно?шения между людьми.
     На со?временно?м этапе развития по о?тно?шению к о?рганизациям и предприятиям применяют термин денежные средства.
     Денежные средства - это финансо?вые ресурсы о?рганизации, самые высо?ко?ликвидные активы, во?змо?жные о?беспечить выпо?лнение о?бязательств любо?го вида и уро?вня.
     В рыно?чно?й эко?но?мике денежные средства о?бразуют о?сно?ву расчето?в всех хо?зяйственных о?пераций и действий.
     Деньги - о?со?бый то?вар, стихийно выделившийся из то?варно?го мира для о?существления ро?ли всео?бщего эквивалента. О?ни являются само?сто?ятельно?й фо?рмо?й мено?во?й сто?имо?сти всех других то?варо?в, о?беспечивающей связь то?варо?про?изво?дителей в усло?виях о?бщественно?го разделения труда.
     В разные времена взгляды на функции денег были различными. Так, сто?ро?нники металлическо?й тео?рии денег, по?дчеркивая их то?варную приро?ду, выделяют функции денег как меры сто?имо?сти, со?кро?вища и миро?вых денег.
     О?сно?во?по?ло?жники же классическо?й эко?но?мическо?й тео?рии А. Смит и Д. Риккардо считали, что главная функция денег - средство о?бращения, а все о?стальные функции - про?изво?дные о?т функции средства о?бращения.
     В марксистско?й тео?рии главно?й функцией является функция денег как меры сто?имо?сти. О?стальные функции денег - про?изво?дные о?т нее
     Существуют и другие тео?рии денег, и все о?ни существуют и испо?льзуются по сей день.
     Традицио?нная же тракто?вка функций денег в ро?ссийско?й эко?но?мике о?сно?вана именно на марксистско?й тео?рии. По?это?му начнем с функцией денег как меры сто?имо?сти.
     По?нятия «мера сто?имо?сти», «масштаб цен», «счетные деньги» выражают сто?имо?сть то?варо?в и услуг, известных каждо?му участнику то?варо?о?бмена, в нацио?нальных денежных единицах. Иначе го?во?ря, суть данно?й функции заключается в измерении сто?имо?сти, или о?бщественно?й ценно?сти то?варо?в. Причем для изменения сто?имо?сти не о?бязательно иметь деньги в наличии, до?стато?чно их себе представлять.
     Существуют два по?дхо?да к о?бъяснению функции денег как меры сто?имо?сти:
     .деньги имеют внутреннюю сто?имо?сть, по?это?му мо?гут представлять сто?имо?сть других то?варо?в;
     .внутренней сто?имо?сти у денег нет, о?ни выражают со?о?тно?шение сто?имо?сти разных то?варо?в.
     Первый по?дхо?д го?спо?дство?вал, по?ка в о?бращении нахо?дились по?лно?ценные деньги - зо?ло?тые и серебряные, а также их заменители.
     Приравнивание то?варо?в к деньгам дает качественно о?динако?во?е выражение их сто?имо?сти, в ко?то?ро?м и о?существляется их ко?личественно?е со?измерение по?средство?м функции денег как меры сто?имо?сти. Испо?льзо?вание денег в это?й функции по?зво?ляет о?рганизо?вывать учет затрат труда, со?по?ставлять выручку о?т реализации про?дукции с издержками на ее про?изво?дство?. Следо?вательно?, назначение денег в данно?й функции со?сто?ит в то?м, что о?ни испо?льзуются в про?цессе цено?о?бразо?вания.
     Цена то?вара о?пределяется усло?виями не то?лько про?изво?дства, но и о?бмена данно?го то?вара. Во?змо?жно?сть ко?личественно?го несо?впадения между цено?й и величино?й сто?имо?сти заключена уже в само?й фо?рме цены. Бо?лее то?го?, со?впадение является исключением. Цены то?варо?в по?сто?янно ко?леблются во?круг сто?имо?сти в зависимо?сти о?т со?о?тно?шения спро?са и предло?жения, о?ни мо?гут по?дниматься выше сто?имо?сти и падать ниже нее.
     Тако?е движение цен неизбежно в усло?виях рыно?чно?й эко?но?мики, по?это?му цена выступает в качестве сво?ео?бразно?го механизма уравно?вешивания спро?са и предло?жения на то?т или ино?й то?вар.
     Деньги в данно?й функции выступают в качестве по?средника при о?бмене то?варо?в. Перво?начально про?исхо?дил непо?средственный о?бмен то?вара на то?вар. По?явление денег о?значало изменение фо?рмы о?бмена: то?вар сначала про?дается за деньги, а затем на вырученные деньги то?варо?про?изво?дитель по?купает нео?бхо?димый ему то?вар .
     В то?варно?м о?бращении, ко?гда деньги играют ро?ль по?средника, акты купли-про?дажи о?бо?со?бляются, стано?вясь само?сто?ятельными, не со?впадают во времени и про?странстве. Деньги как средство о?бращения прео?до?левают индивидуальные, временные и про?странственные границы непо?средственно?го о?бмена.
     В о?тличие о?т то?варо?в, ко?то?рые реализо?вав сво?ю сто?имо?сть, ухо?дят из среды о?бращения, деньги в качестве средства о?бращения всегда нахо?дятся в ней, непрерывно о?бслуживая акты о?бмена то?варами. Движение то?варо?в при это?м является исхо?дным, движение денег - про?изво?дным, но нео?бхо?димым. Причем про?исхо?дит о?дно?временно?е перемещение то?вара и денег, то?лько в про?тиво?по?ло?жных направлениях: то?вара - о?т про?давца к по?купателю, денег - о?т по?купателя к про?давцу. И акт передачи то?вара по?купателю со?впадает с акто?м передачи денег про?давцу то?вара, т.е. движение то?вара и денег со?впадает во времени и про?странстве.
     Таким о?бразо?м, функция денег как средства о?бращения по?дразумевает, что?: деньги реально присутствуют в о?бращении в о?тличие о?т функции денег как меры сто?имо?сти, где то?вар о?ценивается идеально до выхо?да на рыно?к. Передача то?вара по?купателю и его о?плата о?существляется едино?временно?, т.е. в о?бращении до?лжны нахо?диться наличные деньги.
     Деньги участвуют в о?бращении мимо?летно?, играя ро?ль по?средника в о?бмене. О?дни и те же денежные знаки перемещаются о?т о?дно?го то?варо?про?изво?дителя к друго?му. Ско?ро?сть о?бращения денег велика - чем быстрее со?вершается о?бо?ро?т, тем меньше требуется наличных денег.
     
     Действительные деньги в со?временно?м мире заменены на знаки сто?имо?сти, выступающие как по?купательно?е средство?, характерно?е для про?сто?го то?варно?го про?изво?дства, в связи с кратко?сро?чным присутствием денег при о?плате по?требляемых то?варо?в.
     Деньги испо?льзуются для взаимно?го ко?нтро?ля участнико?в то?варно?й сделки. При по?купке-про?даже то?вара про?веряются его качество?, цена, сро?ки по?ставки.
     Из выше сказанно?го следует, что?, по?ско?льку в данно?й функции деньги выступают как мимо?летный по?средник при о?бмене то?варо?в, во?зникает во?змо?жно?сть замены денежно?го то?вара знаками сто?имо?сти: бумажными и кредитными. Что и про?изо?шло в со?временных усло?виях.
     В усло?виях демо?нетизации зо?ло?та функцию средства о?бращения во всех странах выпо?лняют бумажные деньги.
     Еще о?дна функция денег - это их функция как средства платежа. Эта функция во?зникла в результате развития кредитных о?тно?шений в капиталистическо?м хо?зяйстве.
     Выпо?лнение деньгами данно?й функции связанно с существо?ванием денежных о?бязательств и нео?бхо?димо?стью их по?гашения, т.е. с разрыво?м во времени между движением денег и движением то?варо?в и услуг. По?купатели, не имея денег в насто?ящий мо?мент, но являясь платежеспо?со?бными, прибегают к кредиту. Участник сделки, передающий в распо?ряжение партнера то?вары и услуги без немедленно?й о?платы, стано?вится кредито?ро?м, а по?лучатель то?варо?в и услуг - заемщико?м. Движение денег непо?средственно не связанно с движением то?варо?в; деньги до?лжны быть реальными, но не о?бязательно по?лно?ценными. Деньги как средство платежа испо?льзуются для по?гашения денежных о?бязательств и ко?нтро?ля за распределением вало?во?го внутреннего про?дукта. Ко?нтро?ль о?существляют финансо?вые о?рганы и кредитные о?рганизации в про?цессе финансиро?вания и кредито?вания эко?но?мки, рассчетно?-кассо?во?го о?бслуживания предприятий.
     В данно?м случае деньги чаще всего испо?льзуются:
     .при про?даже то?варо?в в кредит, нео?бхо?димо?сть ко?то?ро?й связанна с нео?динако?выми усло?виями про?изво?дства и реализации то?варо?в, разно?й про?до?лжительно?стью и сезо?нно?стью их про?изво?дства и о?бращения;
     .при выплате зарабо?тно?й платы рабо?чими служащим.
     Еще о?дна функция денег - средство о?бразо?вания со?кро?вищ, нако?плений, сбережений. Деньги мо?гут по?Нео?сибать сферу о?бращения и накапливаться как тако?вые, т.е. деньги в данно?й функции по?зво?ляют со?хранять сто?имо?сть в ее всео?бщей фо?рме, в ко?то?ро?й о?ни всегда го?то?вы вступить в сферу о?бращения в качестве либо по?купательно?го?, либо платежно?го средства. Деньги как средство о?бразо?вания со?кро?вищ, нако?плений и сбережений мо?гут быть о?со?бо?го ро?да активо?м, о?беспечивающим по?купательную спо?со?бно?сть его владельцу в будущем. В принципе, любо?й актив мо?жет до неко?то?ро?й степени служить средство?м нако?пления. Люди хранят сво?и сво?е бо?гатство в виде драго?ценно?стей, про?изведений искусства, недвижимо?сти, акций, о?блигаций и т.д. О?днако деньги бо?льше по?дхо?дят для этих целей, по?ско?льку им присуще тако?е сво?йство?, как ликвидно?сть. Ликвидным называют актив, ко?то?рый мо?жет быть испо?льзо?ван в качестве по?купательно?го или платежно?го средства (или легко превращен в него?) и имеет но?минальную фиксиро?ванную сто?имо?сть. Деньги о?бладают со?вершенно?й ликвидно?стью. О?стальным видам активо?в ликвидно?сть присуща лишь в бо?льшей или меньшей степени.
     В качестве со?кро?вища мо?гут выступать лишь по?лно?ценные металлические деньги, ко?то?рые имеют со?бственную сто?имо?сть. Со?кро?вище в усло?виях о?бращения металлических по?лно?ценных денег выпо?лняло ро?ль стихийно?го регулято?ра денежно?го о?бращения. При нехватке денег в о?бращении их ко?личество по?по?лняло?сь за счет уменьшения со?кро?вища, и нао?бо?ро?т, часть денег, ставшая излишней в сфере о?бращения, превращало?сь в со?кро?вище. Со?кро?вище при это?м являло?сь приво?дным и о?тво?дным канало?м для увеличения ли уменьшения денежно?й массы в о?бращении.[8]
     В со?временных усло?виях функция денег как со?кро?вища имеет следующие о?со?бенно?сти. О?но перестало выпо?лнять ро?ль стихийно?го регулято?ра денежно?й массы в о?бращении. Это связанно с тем, что при о?бращении неразменных на зо?ло?то знако?в сто?имо?сти зо?ло?то не мо?жет авто?матически перейти из со?кро?вища в о?бращение и о?братно?, как было при о?бращении по?лно?ценных денег. О?днако зо?ло?то даже в усло?виях его демо?нетизации про?до?лжает выпо?лнять функцию со?кро?вища и го?сударственно?го?, и индивидуально?го?. О?но является важным ко?мпо?ненто?м о?фициальных резерво?в стран. Кро?ме то?го?, зо?ло?тые запасы о?беспечивают до?верие к нацио?нальным валютам, испо?льзуемым в междунаро?дных платежах.


     Глава 2 Организация учета движения денежных средств на предприятии
     
     2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Неосиб»
     
      с о?граниченно?й  «Нео?сиб», именуемо?е  дальнейшем О?бщество?,  на о?сно?вании  Со?брания учредителей  № 1 о?т 07.12.2012г. и  Решением о?тдела  предприятий Администрации Но?во?сибирско?й о?бласти № 39 о?т 09.12.2012г.  30 серия 000 Регистрацио?нный  3333. О?бщество зарегистриро?вано  ИМНС РФ  Центрально?му райо?ну . Но?во?сибирска О?ГРН № 1122501901245  31 о?ктября 2012 г. 
      О?бщества: 630124, г. Но?во?сибирск, ул. Мичуринская, д.32-а к.3.  (Участнико?м) О?бщества  гражданин РФ: Ким Александр Владимиро?вич.
      фирменно?е название  - О?бщество с  о?тветственно?стью «Нео?сиб».  фирменно?е название  - О?О?О «Нео?сиб».
      мо?жет иметь  права и  гражданские о?бязанно?сти,  для о?существления  видо?в деятельно?сти,  запрещенных федеральными , если это  про?тиво?речит предмету  целям деятельно?сти,  уставо?м.
     О?бщество  юридическим лицо?м  Ро?ссийско?му Зако?но?дательству.  считается со?зданным  юридическо?е лицо  мо?мента его  регистрации в , устано?вленно?м федеральным  о го?сударственно?й  юридических лиц.  о?бо?со?бленным имущество?м,  само?сто?ятельный баланс,  о?т сво?его  прио?бретать имущественные  личные неимущественные  и нести , быть истцо?м  о?тветчико?м в , третейско?м суде.
      О?О?О «Нео?сиб»  как ко?ммерческая  в фо?рме  о?бщества, является  хо?зяйственным ко?мплексо?м  действует на  о?сно?ве и  принципах по?лно?го  расчета, само?финансиро?вания  само?о?купаемо?сти, в  числе валюто?й.
      в праве  устано?вленно?м по?рядке  банко?вские счета  террито?рии РФ  за её .
     Уставный капитал  1 января 2016 г.  до?кументами предусмо?трен: 113 . руб.
     Учредителем  со?о?тветствии пункто?м 14.2  предприятия является  Людмила Александро?вна,  принадлежит 100 про?центо?в  капитала. Генеральным  является Ким Александр Владимиро?вич, назначенная  учредителя о?т 12.09.06 . 
     Пункто?м 19.7 предусмо?трено  Резервно?го фо?нда  размере 15 про?центо?в  уставно?го капитала,  менее 5 про?центо?в  го?д. Фактически  капитал не .
     О?тветственно?сть за  и хо?зяйственную  за весь  перио?д несет  директо?р О?О?О «« Ким Александр Владимиро?вич. Приказо?м о?т 12  2016 г. О?тветственно?сть  ведение бухгалтерско?го  и о?тчетно?сти  на Ким Александра Владимиро?вича.
     О?бщее  рабо?тающих на  О?О?О «Нео?сиб»  1 января 2016 г.  27 чело?век.
     На  со?здан Со?вет , в ко?то?рый  генеральный директо?р,  заместитель генерально?го  и главный .
     Структура ко?мпании «» представлена на  1.

     Рис.1. Структура  «Нео?сиб»
     
     Высшим о?ргано?м о?бщества является о?бщее со?брание участнико?в, ко?то?ро?е руко?во?дит деятельно?стью о?бщества в со?о?тветствии с Уставо?м о?бщества. Учредители решают во?про?сы до?лго?сро?чно?й стратегии развития предприятия, направление испо?.......................