Функция и роль налогов в современном обществе
Функция и роль налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции и роль налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение в качестве инструмента распределения и перераспределения государственных доходов, и как оно влияет на благосостояние каждой семьи.
В большинстве ведущих стран мира (Германия, Франция, США, Италия и др.) уже на протяжении многих лет получила законодательное закрепление и применяется практика семейного налогообложения по подоходному налогу. По мнению большинства ведущих ученых мира по вопросам налогообложения, семейное налогообложение является непосредственной реализацией конституционных принципов социального государства и защиты прав семьи в сфере налогообложения. Суть и смысл семейного налогообложения состоит в том, что семья рассматривается как единая экономическая общность с общими доходами и потреблением, поэтому при налогообложении семьи должна учитываться ее фактическая способность к уплате налогов. Целью такого правового регулирования является создание дополнительной зашиты прав семьи, не ущемление ее прав по сравнению с одинокими гражданами в сфере налогообложения.
Под налогом, согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ, понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В современной экономической системе выделяют пять функций налогов – фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную и поощрительную.
Фискальная функция представляет собой проведение изъятия средств налогоплательщиков в централизованные финансовые фонды государства (в бюджет). Эта функция является основной функцией налогообложения. Собственно посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета России с целью исполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и предназначающихся для осуществления государственных функций – оборонных, социальных, природоохранных и др.
Распределительная функция налогов определяет их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим. Это перераспределение обеспечивает, в конечном счете, гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров, и прежде всего – относительно дорогостоящие. Формирование доходов государственного бюджета превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.
Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. В налоговом регулировании имеются три подфункции:
• стимулирующая – направлена на развитие определенных социально экономических процессов, реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения: изменяется объект налогообложения, уменьшается налогооблагаемая база, понижается налоговая ставка и др. Действующее налоговое законодательство предусматривает стимулирование таких категорий плательщиков, как субъекты малого предпринимательства, предприятия, привлекающие на работу инвалидов, сельскохозяйственные производители, организации, осуществляющие капитальные вложения в собственное производственное развитие, а также занимающиеся благотворительностью, и т. д.;
• дестимулирующая – посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определенных социально экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов. Примером могут служить протекционистские меры государства, направленные на поддержку внутренних производителей при помощи запретительных импортных таможенных пошлин.
Следует, кроме того, иметь в виду, что налоговые отношения, как и всякие другие экономические отношения, должны постоянно воспроизводиться. Налоги должны взиматься и сегодня, и завтра, и всегда. Поэтому, эксплуатируя дестимулирующую подфункцию, нельзя допустить подрыва основы налогообложения, угнетения, а тем более ликвидации источника налога. В противном случае в дальнейшем налоги не из чего будет взимать;
• подфункция воспроизводственного назначения– реализуется через следующие платежи: за пользование природными ресурсами; в дорожные фонды; на воспроизводство минерально сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов.
Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.
Поощрительная функция налогообложения предусматривает особый порядок обложения налогом определенных категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом (участники войн, Герои Советского Союза и России и др.). Эта функция налогов имеет четко выраженную социальную направленность. Она отличается от стимулирующей подфункции регулирующей функции (налогообложения), поскольку трудно представить, что граждане, участвующие в боевых операциях, совершают героические поступки для того, чтобы впоследствии иметь налоговые льготы.
В законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Физические лица уплачивают:
1) основные федеральные налоги:
• налог на доходы физических лиц (13%);
• государственная пошлина (в зависимости от предмета налогообложения);
• таможенная пошлина (в зависимости от предмета налогообложения);
• налог на выигрыш в лотереи (35%), моментальные, региональные, российские лотереи – облагается сумма выигрыша;
2) основные региональные и местные налоги и сборы:
• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;
• транспортный налог.
Похожие рефераты:
