Диагностика финансового состояния организации

Диагностика имеет цель определить и выделить наиболее существенные проблегаы (узкие места) в производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, установить причины их возникновения. Для постановки диагноза состояния организации используются разнообразные методы финансового анализа, позволяющие всесторонне рассмотреть и оценить различные стороны ее деятельности. Для проведения анализа используются финансовые показатели, рассчитываемые на базе основных форм бухгалтерской отчетности. Для более глубокого, детального анализа деятельности применяются специальные формы обследования на основе данных производственного и управленческого учета. Рассмотрим различные методические подходы, выработанные наукой и практикой в России и за рубежом. 4.1. Горизонтальный (трендовый) анализ баланса организации Данный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерского баланса с показателями балансов предыдущих периодов. Желательно, чтобы этот период составлял не менее трех лет. Этот анализ позволяет проследить динамику развития организации за ряд периодов. При проведении горизонтального анализа используются следующие приемы: V простое сравнение статей отчетности в абсолютном выражении и в процентах к базовому (отчетному) периоду; V изучение их резких изменений; V анализ изменения статей отчетности в сравнении с колебаниями других статей. Особое внимание уделяется случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя (например, запасы материалов и НДС по приобретенным ценностям, дебиторская и кредиторская задолженности и т. п.). Горизонтальный анализ баланса организации начинается, как правило, с создания аналитической таблицы на основании показателей формы № 1 бухгалтерского баланса. Для этого производят уплотнение статей баланса по форме, представленной в табл. 4.1. Таблица 4.1 Показатели из бухгалтерского баланса формы N9 1 Предыдущие годы Отчетный год Изменения к отчетному году, в % тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. 4/2 4/3 1 2 3 4 5 6 Актив I. Внеоборотные активы, в т. ч.: основные средства; незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения Н.Оборотные активы, в т. ч.: запасы; дебиторская задолженность в течение 12 месяцев; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства - Баланс (I + II) Пассив III. Капитал и резервы, в т. ч.: уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства, в т. ч.: займы и кредиты; кредиторская задолженность Баланс (III+IV+V) При резком изменении комплексных статей баланса (например, таких как запасы, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность и т. д.) производится горизонтальный анализ их составляющих. Например, по запасам: сырье и4"материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты. Аналогично проводится горизонтальный анализ доходов и расходов по форме № 2 (табл. 4.2). Таблица 4.2 Показатели из бухгалтерской отчетности формы № 1 Предыдущие годы Отчетный год Изменения х отчетному году, в % тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. 4/2 4/3 1 2 3 4 5 6 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка, в т.ч.: себестоимость; валовая прибыль; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль (убыток) от продаж Прочие доходы и расходы 1. Доходы, в т.ч.: проценты к получению; от участия в других организациях; прочие операционные; внереализационные 2. Расходы, в т.ч.: проценты к уплате; прочие операционные; внереализационные - Прибыль (убыток) до налогообложения Чистая прибыль (убыток) отчетного периода После составления таблиц, позволяющих произвести горизонтальный анализ, следует также сравнить темпы изменения в динамике по годам внеоборотных активов и составляющих их статей с темпами изменения показателей доходов и расходов и их составляющих по форме № 2, и в первую очередь с выручкой, прибылью до налогообложения, чистой прибылью. Если темпы изменения этих показателей выше, чем темпы изменения внеоборотных и оборотных активов, то это свидетельствует о положительной динамике финансово-экономического положения организации. В противном случае это является признаком ее ухудшающегося положения. Анализ будет более объективным, если при его проведении учитывать уровни инфляции по рассматриваемым годам на основе статистических данных. При необходимости более подробно рассмотреть заемные средства, дебиторскую и кредиторскую задолженности проводится горизонтальный анализ по показателям формы № 5 бухгалтерской отчетности.

Похожие рефераты:

• Диагностика финансового состояния организации
• Причины ухудшения финансового состояния организации
• Этапы и меры возможной стабилизации финансового состояния организации
• Методика анализа финансового состояния организации на предмет наличия (отсутствия) признаков
• Понятие и сущность диагностики. Диагностика статического состояния