Учет и аудит кассовых операций

Федеральное государственное автономное
образовательное учреждение
высшего образования
«СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
      
Институт управления бизнес процессами и экономики
Кафедра экономики и управления бизнес-процессами
      
     
      






КУРСОВАЯ РАБОТА

по бухгалтерскому учету и анализу
«Учет и аудит кассовых операций»





      





      
      
         Руководитель                                   ________               Данилова Н. Н.
                                                                                  
         Студент      ЗУБ12-07  431206330  ________               Никитина А.В.








Красноярск 2016
     СОДЕРЖАНИЕ
     
Введение….………………….…………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические аспекты учета кассовых операций……………………5
1.1 Кассовые операции как объект бухгалтерского учета………...……………5
1.2 Порядок оформления кассовых операций……..……………………………7
1.3 Аудиторская проверка кассовых операций и методика ее проведения..….8
Глава 2. Организация и учет кассовых операций на ОАО «Стройиндустрия»……………………………………………………………….14
2.1 Организационно-экономическая характеристика строительного предприятия ОАО «Стройиндустрия»………………………………………....14
2.2 Учет кассовых операций…………………………………………………….15
2.3 Аудиторская проверка в ОАО «Стройиндустрия»………………………...18
2.4 Результаты аудиторской проверки………………………………………....21
2.5 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств………...23 
Заключение……………………………………………………………………….26
Список используемой литературы……………………………………………...28
Приложение 1…………………………………………………………………….29
Приложение 2…………………………………………………………………….30 
Приложение 3…………………………………………………………………….31
Приложение 4…………………………………………………………………….32 
Приложение 5…………………………………………………………………….33
Приложение 6…………………………………………………………………….36



     



     ВВЕДЕНИЕ
     
     Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Этим и обусловлен выбор курсовой. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п.
     Различным аспектам теории и практики кассовых операций уделяется значительное внимание в отечественной научной литературе, в частности в трудах ученых Ю.А. Бабаева и Нечитайло А.И. 
     Цель курсовой работы - изучить и раскрыть порядок ведения учета и аудита кассовых операций на примере ОАО «Стройиндустрия», представить рекомендации по совершенствования учета денежных средств на предприятие. 
     При написании работы были поставлены задачи:
     - изучить теоретические и практические основы учета и аудита кассовых операций
     - выявить роль и место кассовых операций в системе экономических отношений
     - изучить и проанализировать результаты аудиторской проверки на  предприятие ОАО «Стройиндустрия»
     - предложить пути совершенствования учета денежных средств на предприятие.
     Объектом курсовой работы является предприятие ОАО «Стройиндустрия».
     Курсовая работа содержит введение; две главы, дающие теоретическую и практическую характеристику выбранной теме и исследование данного предприятия; в конце работы написано заключение; далее следует список использованной литературы известных авторов учебников в сфере бухгалтерского учета и приложенные к курсовой документы, использовавшиеся для расчета основных финансово-хозяйственных показателей предприятия ОАО «Стройиндустрия», также на основе которых была изложена организационно-правовая характеристика предприятия.

































     Глава 1. Теоретические аспекты учета кассовых операций
     
     1.1 Кассовые операции как объект бухгалтерского учета
     
     Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности. [1]
     Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта на предприятии.
     Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.
     Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.
     Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
     Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.
     Начальники, главные бухгалтеры и заведующие кассами расчётно-кассовых центров обязаны обеспечить строгое соблюдение правил совершения эмиссионно-кассовых операций, осуществлять контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы, и перечислением денег из оборотной кассы сверх установленного лимита в резервные фонды.
     С каждым работником, осуществляющим операции с денежной наличностью и другими ценностями, начальник расчётно-кассового центра законодательством.
     На заведующего кассой расчётно-кассового центра возлагается материальная ответственность, связанная с хранением банкнот и монеты резервных фондов, оборотной кассы и других ценностей, находящихся в кладовых, и совершением операций с ними.
     Кассовые работники несут полную материальную ответственность за недостачу денег и ценностей в сформированных ими пачках, корешках и в другой упаковке за их подписями, а также за обнаруженные среди отсортированных и упакованных ими денег неплатёжные и поддельные банкноты и монету, независимо от того, в каком учреждении Банка России обнаружены недостача, неплатёжный или поддельный денежный знак.
     Все работники расчётно-кассового центра, которым поручается работа с ценностями и совершение операций с ними, обязаны знать и строго соблюдать установленный порядок работы с денежной наличностью.

     1.2 Порядок оформления кассовых операций
     
     Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.
     Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".[7]
     Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется организациями всех форм собственности, осуществляющими прием и выдачу наличных денежных средств.
     Для учета движения денег, выдаваемых старшим кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Данная книга заполняется в организациях всех форм собственности, осуществляющих выдачу заработной платы, стипендий и различного рода компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики получают деньги под отчет и несут полную материальную ответственность за них. Книга заполняется кассиром на основании первичных кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров ведомостей на выдачу заработной платы). Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу. [10]
     Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
     Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.
     В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.
     
     1.3 Аудиторская проверка кассовых операций и методика ее проведения
     
     Аудит движения денежных средств необходим для установления соответствия применяемой в организации методики учета операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
     Основной целью аудиторской деятельности в сфере денежного обращения является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности по части движения денежных средств экономического субъекта и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам: «Закону об аудиторской деятельности в РФ», законным и подзаконным нормативным актам, правилам (стандартам) аудиторской деятельности, одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, нормативным актам министерств и ведомств, действующим в Российской Федерации.
     К основным задачам аудита движения денежных средств можно отнести:
     1. Оценка состояния синтетического и аналитического учета наличных денежных средств.
     2. Оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
     3. Проверка соблюдения нормативных актов по организации работы с наличностью.
     4. Проверка соблюдения налогового законодательства по операциям, связанным с движением наличных средств.
     При проведении аудиторской проверки операций, связанных с денежными средствами, особое внимание следует уделить следующим вопросам:
     1. Оформление первичной учетной документации.
     2. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке.
     3. Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
     4. Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров.
     5. Соблюдение размера лимита остатка денежных средств в кассе.
     6. Факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами с превышением установленного лимита.
     7. Правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат производимых через кассу.
     8. Оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованную продукцию.
     9. Выплаты работникам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога.
     10.  Наличие контрольно-кассовых машин и соответствующих регистрационных документов на них.
     11.  Соблюдение установленных требований при работе с ККМ.
     12.  Выполнение установленных требований документального оформления при работе с ККМ.
     13.  Проверка полноты отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через ККМ.
     14.  Инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов.
     Основными источниками информации при аудиторской проверке денежных средств являются следующие документы: договор с банком об обслуживании банковского счета; расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу; приходные кассовые ордера (типовой формы № 1-КО); расходные кассовые ордера (типовой формы № 2-КО); журнал-ордер и ведомость № 1 по счету 50 «Касса»; кассовая книга; контрольные ленты; книга кассира-операциониста (типовой формы № КМ-4); акты о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (типовой формы № КМ-3); журнал регистрации выданных доверенностей; оправдательные документы, подтверждающие расходование наличных денег работниками на нужды организации (кассовые и товарные чеки, накладные); командировочные удостоверения; авансовые отчеты; баланс; отчет о движении денежных средств.
     Аудиторская проверка денежных средств проходит в шесть этапов:
     Первый этап – подготовка к аудиту.
     Направление организацией-клиентом в аудиторскую фирму официального именного письма-предложения о проведении аудиторской проверки. Далее аудиторская фирма направляет в адрес организации-клиента письмо-обязательство о согласии на проведение аудиторской проверки. Затем заключается договор на оказание аудиторских услуг между аудиторской фирмой и организацией-клиентом.
     Второй этап – составление программы аудита.
     Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств в кассе организации-клиента. Для этого необходимо составить вопросник, где определяется наиболее уязвимое, с точки зрения злоупотреблений, планируемый состав основных контрольных процедур. При этом учитываются признаки отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе организации-клиента:
     * отсутствие налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
     * отсутствие приказа руководителя устанавливающего периодичность проверок;
     * предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам за главного бухгалтера и руководителя предприятия;
     * отсутствие договоров о полной материальной ответственности с кассирами.
     По результатам вопросов формируется план проведения проверки и намечается состав процедур.
     Третий этап – ознакомление- проверка:
     * наличия договора с банком об обслуживании расчетного счета;
     * наличие справки из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе и разрешения банка на расходование денежных средств из выручки на различные нужды;
     * порядок и сроки сдачи выручки в банк, дни выдачи зарплаты;
     * наличие договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность денежных средств;
     * наличие акта ревизии кассы при смене кассира в проверяемом периоде.
     Проверка:
     * оформление первичной учетной документации;
     * полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке;
     * тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
     * соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров;
     * соблюдение размера лимита остатка денежных средств в кассе;
     * факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами с превышением установленного лимита;
     * правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат производимых через кассу;
     * оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованный товар;
     * выплаты работникам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога;
    * наличие контрольно-кассовых машин и соответствующих регистрационных документов на них;
    * соблюдение установленных требований при работе с ККМ.
    * выполнение установленных требований документального оформления при работе с ККМ.
    * проверка полноты отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через ККМ.
    * инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов.
    Четвертый этап –сбор аудиторских доказательств.
    При проверки кассовых операций используются практически все методы получения аудиторских доказательств. Посредством этих методов выявляются возможные нарушения. 
    Пятый этап – оценка результатов осуществляемой проверки, полноты и качества исполнения всех пунктов плана и программы аудита.
    Шестой этап – составление отчета и оформление аудиторского заключения.
    Когда оценены результаты проверки, а также полнота и качество исполнения всех пунктов плана и программы аудита, аудиторами составляется отчет о проведенной аудиторской проверке и оформляется аудиторское заключение.
     
     
     
     

     
     
     
     
     Глава 2. Организация и учет кассовых операций на ОАО «Стройиндустрия»
     
     2.1 Характеристика ОАО «Стройиндустрия»
     
     Производственно-коммерческое предприятие «Стройиндустрия» основана в 1998г. Занимается производством и реализацией строительных и отделочных материалов, оказывает услуги в сфере строительных и ремонтных работ, предлагает услуги автотранспорта и спец техники. В сфере деятельности предприятия функционируют: столярный цех, сварочный участок, жестяный участок, малярный участок, строительный участок, автотранспортный участок. 
     Столярный цех производит: оконные, дверные блоки, столярный погонаж,поручень, балясины, элементы лестниц, дачную и парковую мебель, беседки, строительный инвентарь и т. д
     Сварочный участок производит: малые архитектурные формы, парковую мебель, детские игровые и спортивные площадки, теплицы, ограждения, решетки, ворота, различные печи, арматурные сетки и каркасы и другие метало-изделия и конструкции.
     Жестяной участок производит: элементы водосточных систем, трубы различных диаметров, элементы вентиляции, а также другие изделия из черной и оцинкованной стали.
     Малярный участок производит: обычную и полимерную покраску изделий собственного производства.
     Строительный участок производит: столярные и ремонтные работыв широком ассортименте.
     Транспортный участок производит: оказывает услуги по доставке грузов автотранспортом грузоподъемностью до 30 тонн (газели, бортовые автокраны, полуприцепы) услуги автокранов грузоподъемностью от 5 до 25тонн (KATO, KOMATSU) автопогрузчиков, самосвалов.
     2.2 Учет кассовых операций
     
     На предприятии ОАО «Стройиндустрия» учёт кассовых операций ведётся письменным способом.
     Приём наличных денег в кассу предприятия ведётся по приходным кассовым ордерам (Приложение 1). К приходному кассовому ордеру прилагается квитанция. Приходный кассовый ордер и квитанция к нему подписываются главным бухгалтером и кассиром. Оба документа заверяются печатью. Нумерация ПКО ведётся по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Например, составленный 30. 11. 15 ПКО идёт за номером 471.
     В графе «сумма» указывается сумма прописью. Она пишется с начала строки с заглавной буквы и пустое место подчёркивается: Тысяча восемьсот рубля ноль копеек.
     В ПКО указывается основание поступления денежных средств и от кого они приняты. В данном случае это торговая выручка поступившая от отдела № 2.
     Сумма пишется ещё раз цифрами, также указываются дебетуемый и корреспондирующий счёт. Средства здесь перечисляются со счёта 41 субсчёт 2 «Товары в розничной торговле», естественно, на 50 счёт «Касса».
     Д-т сч. 50 «Касса», К-т сч. 41 субсчёт 2 «Товары в розничной торговле».
     Выдача денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 2). Данный документ подписывается главным бухгалтером, кассиром и руководителем предприятия.
     Расходные кассовые ордера нумеруются по порядку начиная с 1 января и до конца года, как и приходные кассовые ордера. Например, составленный 30. 11. 15 РКО идёт за номером 847.
     На РКО проставляется печать предприятия.
     По данному расходному кассовому ордеру была выдана заработная плата Церюковой Зои Николаевне, что указано в соответствующих графах: «Выдать» и «Основание». Указывается сумма прописью: восемь тысяч рублей. Получатель расписывается, указывает сумму прописью от руки, в данном случае восемь тысячи рублей, а также дату получения: 30. 11. 2015 г. Кроме того получатель расписывается в получении заработной платы в платёжной ведомости (Приложение 3).
     Ниже в расходном кассовом ордере прописывается документ, удостоверяющий личность получателя: В данном случае это паспорт серия 0410 № 956862 выдан УВД Ленинского района г. Красноярска Дата выдачи паспорта: 21.12.2011.
     В расходном кассовом ордере указываются корреспондирующий счёт, сумма выданных денежных средств цифрами. И делается следующая бухгалтерская проводка:
     Д-т сч. 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда », К-т сч. 50 «Касса».
     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств записываются в кассовую книгу. В приложении 4 приведён лист кассовой книги.
     Указано, что это 167 страница кассовой книги « Касса» за 30 ноября 2015 г. В листе кассовой книги учитываются расходные и приходные ордера за день. Указывается их количество, номера, от кого были получены или кому были выданы денежные средства, корреспондирующие счета и суммы прихода и расхода.
     Например, 30 ноября было оформлено 3 документа: 2 приходных и 1 расходной ордер. По расходному ордеру № 154 были выданы средства Авидонову Данилу Ивановичу в размере 5000 рублей. Так как корреспондирующий счёт 70, то можно сделать вывод, что была выплачена заработная плата. Согласно приходному ордеру № 235 в кассу поступила выручка в размере 1800 рублей, так как корреспондирующий - 90 счёт.
     В кассовой книге указывается остаток на начало дня, он записывается по приходу. Здесь это 112 рублей. Подводятся итоги за день по приходным и расходным ордерам отдельно. Приход за день равен 14400 рублям, а расход 5000 рублей. Суммы пишутся цифрами. Затем выводится остаток на конец дня: к остатку на начало дня прибавляют приход и вычитают расход за день. В данном случае он равен 9512 рублям. В кассовой книге расписывается кассир за операции за день, бухгалтерия, здесь – главный бухгалтер, проверяет наличие и количество документов. Делается надпись: Проверил и документы в количестве 2 приходных и 1 расходой получил. И главный бухгалтер ставит свою подпись. Рядом с подписями главного бухгалтера и кассира пишутся расшифровки их подписей.
     
     2.3 Аудиторская проверка в ОАО «Стройиндустрия»
     
     Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений существует определенный набор контрольных процедур.
     Хранение свободных денежных средств в кассе ОАО «Стройиндустрия» соответствует порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:
     - касса организации находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;
     - обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;
     - все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
     Согласно составленной программе аудита начинать проверку необходимо с первого пункта программы «Полная инвентаризация денежных средств, денежных документов»
     Для проверки прямого хищения денежных средств, не замаскированного ни какими действиями была проведена инвентаризация кассовой наличности. По ее результатам можно сделать вывод о том, что недостач и излишков денежных средств, находящихся в кассе не выявлено, все денежные средства, перечисленные в акте находятся на ответственном хранении кассира. Согласно расписке полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.
     С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности, в договоре оговорены сроки действия данного договора, имеется образец подписи кассира. 
     При проверке Приказов о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами можно сделать следующий вывод: право подписи за руководителя предприятия возложено на руководителя предприятия Мансурова Нурали Зинуровича, право второй подписи возложено на Главного бухгалтера Еремееву Наталью Андреевну, а также кассира предприятия Бурашеву Галину Николаевну. В приказе имеются образцы подписей уполномоченных лиц.
     Переходим к выполнению следующего пункта программы аудита «Полнота и правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов». Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка, является целью выявления неоприходования денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая книга. В случаях, когда встречается надпись «Получено из банка по чеку __», сверяется сумма, указанная в кассовой книге, с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка.
     В ОАО «Стройиндустрия» используются первичные кассовые документы установленного образца; документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей; приход денежных средств в основном от покупателей; суммы указанные в корешках чековых книжек, приходных ордерах и выписках банка совпадают; выдача денег в подотчет производится при наличии заявления на получение денег подписанного руководителем предприятия.
     Следующим этапом является проверка оборотов и остатков по счету 50 и их соответствие данным Главной книги. В ОАО «Стройиндустрия» остатки по счету 50 соответствуют данным Главной книги. 
     Соблюдение правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операций. В ОАО «Стройиндустрия» денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
     В организации кассовая книга ведется автоматически. Отчет кассира и вкладной лист кассовой книги формируются каждый день. Полностью кассовая книга распечатывается в конце года, прошнуровывается, скрепляется печатью, проставляется подпись генерального директора и главного бухгалтера.
     Далее проверяется наличие в организации действующей системы проведения ревизии кассы в ОАО «Стройиндустрия» акты инвентаризации наличных денежных средств установленные приказом руководителя. По результатам которых, видно, что недостач и излишков денежных средств, находящихся в кассе не выявлено все денежные средства, перечисленные в акте находятся на ответственном хранении кассира.
     Следующим этапом, является осуществлении проверки денежных расчетов по оказанию услуг. В ходе проверки ОАО «Стройиндустрия» было выявлено отсутствие контролно-кассовой техники, что является нарушением ст.2 ФЗ Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». [7]
     При осуществлении наличных денежных расчетов при оказании услуг организация в обязательном порядке должна применять контрольно-кассовую технику включенную в Государственный реестр. Неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей. по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. [7] 
     При проверке Журнала-ордера №1 и Ведомости №1, Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. №1 (Приложение 5) и Отчета о движении денежных средств ф. №4 (Приложение 6) существенных нарушений не выявлено. 
     По итогам проверки оформляется отчет аудитора.
     
     2.4 Результаты аудиторской проверки
     
     При планировании и проведении аудита рассмотрено состояние внутреннего контроля ОАО «Стройиндустрия». Оценка состояния внутреннего контроля делалась для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.
     По итогам аудита не было выявлено серьезных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. Однако, по отдельным хозяйственным операциям, осуществленным в течение 2015 года, имеются некоторые замечания. 
     В ходе проведения аудиторской проверки были выполнены ряд аудиторских процедур:
     - процедуры по оценке системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ОАО «Стройиндустрия»  ;
     - оценка правильности отражения кассовых операций
     - анализ формирования показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
     Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Стройиндустрия» не содержит существенных искажений.
     Заключительная стадия аудиторской проверки предусматривает проведение следующих мероприятий:
     - систематизацию результатов проверки;
     - анализ результатов проверки;
     - составление аудиторского заключения.
     Проведенная проверка соблюдения кассовых операций выявила следующие нарушения:
     Отсутствие контролно-кассовой техники, что является нарушением ст.2 ФЗ Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
     При осуществлении наличных денежных расчетов при оказании услуг организации рекомендуется применять контрольно-кассовую технику включенную в Государственный реестр. 
     В соответствии с гл.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг» за невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда [7]. 
     Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовой техники является административным правонарушением. За его совершение на должностных лиц налагается административный штраф в размере от 30 000 до 40 000 руб. (ст. 14.5 КоАП РФ).
     Руководству  ОАО «Стройиндустрия»  рекомендуется принять меры по устранению выявленных нарушений. 
     
     2.5  Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств 

     При аудите кассовых операций было выявлено, что предприятие работает «по старинке» - бухгалтер ежедневно ездит в банк для передачи платежных поручений и получения бухгалтерских выписок. Поэтому первым делом предложением по усовершенствованию учета операций является подключение к программе «Клиент-Банк». Система «Клиент-Банк» на сегодняшний день является самым современным способом полной автоматизации документооборота между предприятием и банком, обеспечивающим одновременно простоту, доступность и высокую функциональность.
     Использование системы электронных расчетов позволяет существенно упростить и ускорить обычную процедуру ведения расчетов и информационного обмена между предприятием и банком.
     Основные преимущества для пользователей «Клиент-Банк» документы формируемые в системе «Клиент-Банк», заверяются электронной подписью снабженной криптографической защитой, а вся информация, передаваемая по линиям связи, подлежит обязательному кодированию, что обеспечивает надежную защиту системы от несанкционированного доступа и гарантирует конфиденциальность операций по счету. Главным преимуществом является возможность оперировать счетом предприятия из любой страны мира с любого компьютера, имеющего доступ в интернет.
     Преимущество системы «Клиент-Банк» удаленного доступа заключается в возможности ввода документов, их корректировки.
     Эта система позволяет в режиме реального времени обмениваться с банком информацией, осуществлять платежи, получать выписки по счету через страницу банка в сети интернет.
     Функциональные возможности: системы «Клиент-Банк» удаленного доступа поддерживают следующие типы документов платежное поручение, банковская выписка с этими документами доступны следующие основные возможности ввод, просмотр, модификация, передача, хранение, поиск; возможность обмена документами с программами бухгалтерского учета импорт из программ бухгалтерского учета платежных документов  в системы «Клиент-Банк», экспорт выписок из систем; автоматизация процессов ввода и заполнения документов, автоматический расчет НДС, пользовательские шаблоны документов, возможность повторного редактирования и отправки в банк старых документов;  возможность осуществлять оперативный контроль за состоянием счетов и движением денежных средств, благодаря продуманной схеме ответов на отправленные в банк документы и возможности самостоятельного запроса выписок по счетам за любую дату; высокая скорость работы.
     Далее  было выявлено отсутствие контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов при оказании услу.......................