Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита денежных средств

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ» 

Факультет онлайн обучения







Направление подготовки: Экономика









ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

бухгалтерский учет и аудит денежный средств на примере ООО 

марк











	Студент

 Шорина Виктория Михайловна

 

 



(Фамилия, имя, отчество )



(подпись)

Руководитель

Медведева Людмила Сергеевна 



 



(Фамилия, имя, отчество)



(подпись)











Москва

2017

ЗАДАНИЕ 

на выпускную квалификационную работу студента

________________Шорина Виктория Михайловна_____________

(Ф.И.О. студента полностью)



1. Тема ВКР: 

"Бухгалтерский учет и аудит денежных средств (на примере ООО «Марк»)"



2. Структура ВКР:



Введение

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита денежных средств

1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

1.2. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств

1.3. Методика аудита денежных средств

Глава 2. Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств на примере ООО «Марк»

2.1. Финансово-экономическая характеристика 

2.2. Учет денежных средств на предприятии

2.3. Проведение аудита денежных средств на предприятии 

Глава 3. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита денежных средств на предприятии ООО «Марк»

3.1. Направления повышения эффективности деятельности предприятия

3.2. Рекомендации по совершенствованию учета и аудита денежных средств на предприятии

Заключение

Список использованной литературы

Приложения













Содержание

Введение………………………………………………………………………...……4

Глава 1. Теоретические бухгалтерского и денежных средств………………………………………………………………………………..6

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета средств………………………………………………………………………………..6

1.2. организации бухгалтерского денежных средств……...11

1.3. аудита денежных средств………………………………………..19

Глава 2. Организация учета и денежных на ООО «Марк»…………………………………………………………….29

2.1. Финансово-экономическая …………………………………29

2.2. Учет средств на предприятии…………………………………….37

2.3. аудита денежных на …………………..43

Глава 3. Мероприятия по бухгалтерского и денежных средств на ООО «Марк»……………………………….57

3.1. повышения эффективности предприятия…….57

3.2. Рекомендации по учета и денежных на предприятии………………………………………………………………………...60

Заключение………………………………………………………………………….65

Список использованной литературы……………………………………………...66

Приложения………………………………………………………………………..70

Последний лист ВКР……………………………………………………………….78











ВВЕДЕНИЕ

Актуальность в рамках выпускной работы «Бухгалтерский учет и денежных средств на ООО «Марк» тем, что для использования денежных необходимо грамотно их поступление. Для правильного учета средств квалифицированные специалисты. результата деятельности можно достигнуть при и контроле над движением прибыли, капитала и средств.

Объектом работы является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Предметом является совокупность теоретических и практических аспектов учета и аудита денежных средств.

Цель работы - изучение теоретических и практических вопросов учета и аудита денежных средств.

К наиболее группе оборотных относятся средства. От наличия денежных средств функционирование, благополучие, развитие и существование предприятия. 

Для цели исследования представляется решить задачи:

1. понятие денежных средств предприятия, правил и их учета;

2. организацию учета денежных в ООО «Марк»;

3. движение денежных и рекомендации по эффективности их использования в ООО «Марк».

Метод - сбор, обобщение, и информации, представление.

Работа введение (постановку целей и исследования, актуальности темы), основную часть (анализ учета и денежных средств), заключения (содержащего выводы), а список источников и приложения.




Глава 1. аспекты учета и денежных средств

1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского денежных средств

Основными нормативными документами, порядок безналичных операций с средствами, являются:

Гражданский РФ

Налоговый РФ

Положение России № 383-П от 19.06.2012 «О осуществления денежных средств»

Положение банка РФ № 266-П от 24.12.2004 «Об платежных карт и об операциях, с их использованием».

К нормативным документам, порядок операций с иностранной валютой, относятся:

Федеральный № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О регулировании и контроле»;

Инструкция России № 111-И от 30.03.2004 «Об продаже валютной на внутреннем валютном Российской Федерации»;

Положение по учету «Учет активов и обязательств,
стоимость выражена в валюте» ПБУ 3/2006.

Ведение бухгалтерского осуществляется в с документами, имеющими статус. Одни из них к (Закон "О бухгалтерском учете", по учету), носят рекомендательный (План счетов, указания, комментарии).

Денежные средства составной оборотных активов. Они необходимы предприятию для расчетов поставщиками и подрядчиками, для осуществления в бюджет, с учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, и для других выплат.

Денежные средства находятся в в виде денег, денежных документов, на в банках, в аккредитивах, особых счетах и др. При денежных их использование является из задач предприятия и бухгалтерского учета. От решения этой зависит платежеспособность предприятия, расчетов с и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

При бухгалтерском и аудита средств необходимо принимать во следующие законодательно-нормативные документы:

1)Конституция Российской Федерации

2)Порядок составление и финансовой регламентирован Федеральным законом от 6.12.2011г. N 402-ФЗ "О учете" (принят ГД ФС РФ 21.11.2011);

3)Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н. Данное определяет организации и бухгалтерского учета, составления и бухгалтерской юридическими по законодательству Федерации.

На основании по учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, Приказом Российской Федерации от 06.10.2008 г. №106н (ред. от 08.11.2010), предприятие устанавливает формирования (выбора и обоснования) и (придания гласности) политики организаций, юридическими по законодательству Федерации.

Состав, содержание и основы бухгалтерской отчетности организации Положением по учету "Бухгалтерская " (ПБУ 4/99) .

Учет в Федерации регламентируется и документами. в лице Правительства, финансов, Банка, Государственного комитета по России при законов, и инструкций устанавливает учета. разработчиком по бухгалтерскому является финансов РФ.

Нормативные подразделяются по и назначению:
-  1 уровень- Президента РФ, законодательные акты, правительства, прямого или косвенного бухгалтерского учета;

2 уровень - (положения) по учету и отчетности;

3 уровень – рекомендации ( ), инструкции, Мин. Фина РФ и ведомств;

4 уровень – документы по учету предприятия.

Законодательные акты, указы Президента РФ и Правительства, или регламентируют предприятие и бухгалтерского денежных в предприятия обязательны к применению.

Рекомендательный носят: стандарты (положения) по учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, Минфина РФ и других ведомств.

Внутрифирменными документами являются: указания, инструкции, приказы и иные документы по постановке, бухгалтерского учета, непосредственно в предприятии.

Нормативным ведения денежных занимается банк РФ, разработанные им следующие документы:

1.Положение о ведения кассовых операций в РФ;

2.Положение о организации наличного обращения на РФ;

3.Положение «О ведения кассовых в организациях на РФ в части, касающейся организации банками денежной и ее выдачи организациям»;

4.Инструкция «О расчетных, и бюджетных счетах, в банков»;

5.Указание «Об установлении предельного расчетов деньгами в РФ юридическими лицами по сделке».

Источниками информации для кассовых являются:

1)кассовая книга (ф. № КО-4);

2)книга учета и кассиром средств(ф. № КО-5);

3)журнал регистрации и кассовых ордеров(ф. № КО-3);

4)журнал регистрации депонентов;

5)отчеты кассира с первичными (приходными ордерами (форма № КО-1);

6)расходными кассовыми (ф. № КО-2 (Приложение 2), расчетно-платежными (ф. № 49);

7)платежными ведомостями (ф. № 53);

8)чековые денежные книжки;

9)квитанциями и др.

Системы регулирования бухгалтерского учета в время, в силу чего из них в противоречие друг другу. В этой связи, при данных нормативных актов в деятельности субъекты должны руководствоваться правилами:

В наличия между нормативными иерархического приоритет нормативный документ более уровня от даты его (вступления в силу).

В наличия между нормативными иерархического приоритет нормативный документ с поздней его (вступления в силу) (основание: письмо Министерства РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

Таким образом, нормативной базы сделать о том, что она обширна, сложна и в условиях экономики динамична.

От на учета денежных требуется не внимательность, и хорошая память, но и ее знание. На правильную бухгалтерского учета денежных обеспечивает соблюдение законодательства.

За рубежом нет подхода к регулированию выставочно-ярмарочной деятельности. В странах и действуют правовые акты, посвященные выставочно-ярмарочной деятельности.

Нормативные документы ЕС (Объяснительное КЕС «О правил рынка к сектору и выставок») организацию и выставок и ярмарок как направление деятельности, регулируемое рынком, но с соответствия требованиям, и не принятия акта в выставочно-ярмарочной деятельности на сообщества. 
	В то же время, ряд положений Объяснительного представляет интерес для российского выставочного сообщества. Например, положение, которому товары,  даже из стран,  представляемые к в рамках выставочных мероприятий, хотя и под меры регулирования и подлежащие по иных, таможенных, контролирующих организаций, не подвергаться специальных проверки и,  вследствие их,  одобрения к в том случае, если экспонируемые выставляются для и не будут продаваться с со стенда.

В Германии не существует регулирования выставочно-ярмарочного дела. Однако, как правило, правительство, и являются с частными акционерами выставочно-ярмарочных (обществ).
В Германии, тем не менее, обстоятельно т.н. «Самодисциплинирующие правила» (Добровольный профессиональной этики). В АУМА в качестве отдельного принятого подробно подходы относительно ярмарок и выставок, их исчерпывающие определения.

1.2. Особенности бухгалтерского денежных средств

В процессе деятельности постоянно взаимные денежные расчеты. расчеты либо в виде безналичных платежей, либо деньгами. наличных при расчетах регламентируется законом «О контрольно-кассовой техники при наличных расчетов и (или) с использованием платежных карт», о организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Федерации и др. Эти нормативные предусматривают основных контроля со стороны государства за наличных средств.

Во-первых, для приема, и наличных средств в организации должно быть оборудованное — касса, удовлетворяющее требованиям и Касса быть техническим оборудованием для с купюрами. На касса чаще всего включает в себя кассу и ряд касс. касса выполняет функции по движению средств и держателем основных первичных и документов по их учету. кассы для приема денежных за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых и (или) строгой отчетности.

Руководство организации ответственность, если по его вине не были условия, обеспечивающие денежных при их и транспортировке.

Во-вторых, для движения средств контрольно-кассовые машины (ККМ). установлено ККМ при денежных расчетов с и лицами по операциям, по оказанию бытовых услуг, так как эти деятельности с наличным денежным оборотом. составляют те организации, в силу специфики работы документы отчетности, заменяющие чеки ККМ.

В-третьих, Центральный банк РФ устанавливает (ограничение) расчетов между юридическими лицами по операции в день. 

В-четвертых, организации хранить все денежные в учреждениях банков. кассовых контролируют банки, которые обслуживают организацию. банк и заключают между собой договор. По договору банк для организации еще один лимит, на денег, может в кассе на дня. Для такого организация в учреждение расчет по форме. этого деньги в кассе находиться в дни выплаты заработной платы, пособий, подотчетных сумм и пр. в трех дней, день получения денег в банке.

Для ведения операций в организации быть предусмотрена должность кассира. при на должен с порядком кассовых и с договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. не передавать лицу своих обязанностей. У малого предпринимательства с незначительным оборотом денежных разрешено функции лицу, ведущему учет. Кассир, в с действующим законодательством, полную ответственность за сохранность всех им и за ущерб, организации в результате умышленных действий, а небрежного или отношения к своим обязанностям.

Хранение в наличных и ценностей, не данной организации, запрещается.

Все кассовые должны унифицированными первичной учетной документации.

В кассу наличные поступают с расчетного, текущего, специального в банках, от и заказчиков, при ранее выданных сумм и пр. Для денег со расчетного счета в организации чековая книжка. снять деньги с расчетного счета, заполняет чек, его с руководителем и кассиру. В чеке назначение получаемой суммы. часть чека в банке, а чека (с суммы) служит документом для организации.

Факт любого получения средств приходным кассовым ордером (форма № KO-I). выписывается на соответствующих оправдательных документов, на кассир штамп с «Получено» и датой. проверки записей ордер подписывается главным (или им лицом), печатью и регистрируется в регистрации и кассовых ордеров (форма № КО-3). регистрации таким образом, что по его данным контролируется назначение и наличных денежных организацией, по нему номера кассовым документам, полнота кассиром операций. Далее приходный ордер кассиру, оприходует наличные деньги, ордер и к нему и операцию в кассовой книге. При наличных в лицу, их, выдается квитанция от кассового ордера, подписями главного бухгалтера и кассира, или кассового аппарата.

Наличные деньги из выдаются по кассовым (форма № КО-2) или по другим (платежным ведомостям, счетам, на денег и пр.) с на них штампа, расходный кассовый ордер. на должны быть руководителем и главным (или лицами, ими уполномоченными). по кассовым ордерам на документов, личность получателя. В кассовом отражаются реквизиты документа, и получатель расписывается в выданной суммы.

Прием и денег по ордерам только в день их составления. Все ордера их погашаются (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При заработной платы, стипендий, и пр. Основанием для служат расчетно-платежные или ведомости. В этих случаях на получателя кассовый не составляется. По истечении срока выдачи по (трех дней) против фамилий лиц, не причитающихся им денег, ставит штамп «Депонировано» и реестр сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, расходный ордер.

Учет движения в ведется в книге (форма № КО-4). Каждая организация только одну книгу. Эта должна быть прошнурована и печатью организации, а в ней пронумерованы. в кассовой обычно кассиром в двух через копировальную сразу же получения или денег по каждому ордеру или документу. в рабочего дня подсчитывает итоги операций за день, остаток в на число и в бухгалтерию отрывной лист книги, является отчетом кассира (с к нему и кассовыми документами), под в книге. за ведением книги возлагается на бухгалтера организации.

Если же в есть кассы для наличных с покупателями или через ККМ, то в кассу журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4). Он для и этих расчетов. ККМ на отрывные чеки, покупателям, и фиксирует их в памяти. расчеты ККМ в журнале, а из них в книгу организации.

В ряде организациям ККМ использовать для расчетов наличными средствами строгой отчетности. этих документов типографским способом, строго установленную форму и специализированными предприятиями. Им присваивается определенная и номер.

Приходные и кассовые документы, регистрации и расходных кассовых и книга вестись как ручным, так и автоматизированным способами. Если учет на персональном компьютере, то в финансового года книга и кассира выводятся на носитель. кассовая брошюруется в хронологическом и опечатывается. в же порядке сшивается и кассира.

Для учета и денежных в организации используется активный счет 50 «Касса». счета на суммы свободных денег в на месяца, по — суммы, в кассу, а по кредиту — суммы, из кассы.

На субсчете Расчеты по предоставленным займам , открытом к счету 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям , отражаются расчеты с работниками по выданным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и пр.). Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету этого субсчета в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50 Касса , 51 Расчетные счета ). При погашении займа (частичном или полном) дебетуют счета учета денежных средств.
 	По кредиту счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям записи производятся в корреспонденции со счетами учета денежных средств - на суммы внесенных платежей 70 Расчеты с персоналом по оплате труда - на суммы удержаний из сумм по оплате труда 94 Недостачи и потери от порчи ценностей - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
 	Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 90 "Краткосрочные кредиты банков" и 92 "Долгосрочные кредиты банков". Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды - по дебету счетов, в корреспонденции со счетами денежных средств. 
 	При получении авансов (предварительной оплаты) под выполнение работ (услуг), а также при оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, вся сумма, указанная в документах по полученным авансам, отражается по дебету счетов учета денежных средств (50 Касса , 51 Расчетный счет , 52 Валютный счет ) и кредиту счета 64 Расчеты по авансам полученным . Одновременно сумма налога, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансах, отражается по дебету счета 64 и кредиту субсчета счета 68. При выполнении работ (услуг) на сумму ранее учтенного НДС сначала делается обратная вышеуказанная запись (дебет субсчета 68 и кредит счета 64), а затем отражаются все операции, связанные с реализацией продукции (работ, услуг) в установленном порядке (дебет счета 64 в корреспонденции с кредитом счета 46 и т.д.).
 	Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 90 Краткосрочные кредиты банков и 92 Долгосрочные кредиты банков . Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд — по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежныхсредств, т.е. зачисление на расчетный счет полученной краткосрочной ссуды оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 51 Расчетный счет и по кредиту счета 90, а погашение ссуды с расчетного счета — обратной записью.
 	По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 Доходы будущих периодов . 
 	Ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации, принимаются к учету в сумме фактических затрат на приобретение по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов. Стоимость ценных бумаг, учтенных на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли. Пересчет стоимости ценных бумаг, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации для этой иностранной валюты по отношению к рублю, на дату совершения операции с указанными ценными бумагами, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.
 	Правильность корреспонденции счетов по списанию денежных средств с расчетного и других счетов проверяется по данным учетных регистров по счетам 51 и 55. Так, следует уточнить правомерность отнесения на издержки отдельных видов расходов. Как правило, средства, списанные с расчетного и других счетов в банках, предварительно отражаются на счетах учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами — 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками , 61 Расчеты по авансам выданным и 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и на счета издержек (20, 26, 44 и др.) непосредственно не относятся. Исключение составляют расходы по внереализационным операциям, которые сразу списывают на счет 80 Прибыли и убытки по мере их оплаты. Тем самым обеспечивается необходимая аналитичность учета, возможность контроля отдельных видов затрат. Поэтому аудитор должен убедиться, что под видом текущих затрат не списаны расходы на капитальные вложения, на научно-исследовательские работы, на оплату социально-бытовых и других услуг, которые должны финансироваться за счет чистой прибыли или фондов. 

1.3. Методика денежных средств

Прежде чем к аудиторской проверки, рассмотреть порядок бухгалтерского наличных средств организации.

Счет 50 «Касса» для информации о и денежных средств в организации.

К счету 50 «Касса» быть субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» денежные в кассе организации. организация кассовые с иностранной валютой, то к 50 «Касса» быть соответствующие для обособленного движения наличной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» наличие и денежных средств в товарных (пристаней) и участков, остановочных пунктов, переправ, судов, и кассах портов (пристаней), вокзалов, хранения билетов, отделений и т.п. Он организациями (в частности, транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» находящиеся в организации почтовые марки, государственной пошлины, марки, оплаченные авиабилеты и денежные документы. документы на счете 50 «Касса» в фактических на приобретение. учет денежных ведется по их видам.

По дебету 50 «Касса» поступление средств и денежных документов в организации. По счета 50 «Касса» выплата денежных и денежных из организации.

Кассовые операции по счета 50 и в журнале-ордере №1. Обороты по этого записываются в журналах-ордерах и, того, контролируются №1. для журнала-ордера №1 и в ведомости №1 отчеты кассира. отчету в отводится одна строка от периода, за составлен отчет. Количество занятых в журнале-ордере и в должно количеству сданных отчетов.

При ведении учета с программных регистрация приходных и кассовых осуществляться с средств вычислительной техники. При этом в «Вкладной лист журнала регистрации и кассовых ордеров», за соответствующий день, также данных для учета движения средств по назначению.

Аудиторская проверка операций быть в последовательности:

инвентаризация и обследование условий денежных средств;

проверка и составления внутренних документов (учетная политика, подписи первичных документов, подотчетных лиц и т.п.);

проверка документального оформления операций;

проверка и оприходования денежных средств;

аудиторская правильности списания денег;

проверка кассовой дисциплины;

проверка отражения операций на бухгалтерского учета;

оформление проверки.

При составлении проверки оценить внутреннего контроля за и денежных и ценностей в кассе организации. С тестирования дает оценку соблюдения в кассовой дисциплины, наиболее уязвимые участки, состав контрольных процедур, особенности ведения в организации. О эффективности контроля могут такие факты:

отсутствие в постоянно действующей системы внезапных (инвентаризаций) кассы;

наличие формального проведения ревизий (например, одни и те же лица в комиссии);

отсутствие в приказа руководителя, периодичность кассы;

отсутствие в кассира, эти функции на работника без распоряжения руководителя организации;

отсутствие о полной материальной с кассиром;

предоставление подписи и расходных ордеров лицам руководителя и главного бухгалтера, не распоряжением организации.

Низкая оценка внутреннего потребует объемов и усиления к участку проверки.

В соответствии с ведения операций в РФ, утв. совета директоров России от 22.09.93 г. № 40 и Банка от 05.01.98 г. № 14-П «О организации денежного на территории Федерации», утв. ЦБР 19.12.97г. (с и дополнениями от 22.01.99 г., 31.10.02г.) все предприятия, объединения, организации и независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности хранить денежные в банков.

Предприятия производят по обязательствам с предприятиями, как правило, в порядке банки или другие формы безналичных расчетов, Банком в с законодательством Федерации.

Для осуществления наличными каждое должно кассу и кассовую по форме.

Прием наличных предприятиями при расчетов с производится с применением контрольно-кассовых машин.

Движение денежных отражается в регистрах и отчетности организации:

журнал-ордер № 1 и № 1 по учету операций;

Главная книга;

баланс (ф. № 1), 2-й раздел актива;

Отчет о денежных (ф. № 4).

В целях аудиторской кассовых необходимо и проанализировать документы:

Кассовая книга;

Отчеты кассира;

Приходные и кассовые ордера (ПКО, РКО( 2);

Авансовые отчеты. подотчетных лиц;

Выписки банка;

Справка об лимите остатка в кассе;

Чековые книжки;

Хозяйственные (в том с банками);

Договоры о ответственности;

Документы по ККМ;

Книги кассира-операциониста;

Журнал (книга) ПКО и РКО;

Журнал (книга) выданных доверенностей;

Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;

Журнал (книга) платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

Приказы органа;

Акты кассы, акты инвентаризации;

Учетная в части документооборота.

В первую очередь, надо наличие с договора о полной материальной в с п.32 ведения кассовых операций в РФ, утв. совета Банка от 22.09.93 г. № 40, в сказано, что издания (решения, постановления) о назначении на руководитель обязан под расписку ознакомить его с ведения операций в РФ, чего с кассиром заключается о материальной ответственности.

Кассир в с законодательством о ответственности рабочих и несет материальную за сохранность всех им и за ущерб, предприятию как в результате умышленных действий, так и в небрежного или недобросовестного отношения к обязанностям.

Кассиру запрещается выполнение ему другим лицам.

На предприятиях, одного кассира, в необходимости его замены, обязанностей возлагается на работника по письменному руководителя (решению, постановлению). С этим работником договор о материальной ответственности. из этого проверить ли кассира лицом в течение проверяемого и ли с кассира договор о полной ответственности.

Если штатным организации не должность кассира, его обязанности быть на штатного с его и при заключении с ним о индивидуальной материальной ответственности.

Также следует установить, вся ли учетная по кассовых операций по формам, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18 1998 г. № 88 «Об унифицированных форм первичной документации по кассовых операций, по результатов инвентаризации» (с от 27 марта, 3 мая 2000 г.).

Инвентаризация кассы. на проверки, аудитор, в аудита отчетного периода, сразу инвентаризацию средств, в кассе. Ее в кассира и бухгалтера организации.

При наличии касс опечатывает их, нельзя было покрыть недостачу из источников, остаток денег, в кассовой книге. предоставляет для последний отчет и документы по последнего дня, а дает в том, что все и расходные включены им в и к инвентаризации в нет, не или в денег.

Результаты инвентаризации актом, по форме, который подписывают и бухгалтер организации. Акт письменным аудиторским доказательством, и его необходимы для дальнейшей проверки.

Одновременно с проводится условий денежных средств, в ходе которой необходимо выяснить:

обеспечена ли денег при доставке из и во выдачи платы;

имеется ли для денег и других ценностей в сейф или шкаф;

застрахована ли организации;

соблюдаются ли хранения ключей от (несгораемого шкафа). Так, в ведения операций установлено, что от шкафов и хранятся у кассиров, которым оставлять их в местах, посторонним лицам либо неучтенные дубликаты. дубликаты в опечатанных пакетах, и др. у руководителей предприятий. Не реже раза в проводится их комиссией, назначаемой предприятия, ее в акте;

соблюдается ли лимит хранения наличности по датам.

Проверка соблюдения остатка средств в кассе, п. 2.5 Положения Банка от 05.01.98 г. № 14-П «О организации денежного обращения на РФ» (утв. ЦБР 19 1997 г.) (с от 22 января 1999 г., 31 2002 г.), в предприятий храниться наличные в лимитов, обслуживающими их учреждениями банков, по с этих предприятий. Лимит остатка денег в устанавливается банков ежегодно всем независимо от организационно-правовой и сферы деятельности, кассу и налично-денежные расчеты.

К аудиторской должна быть справка об установлении лимита наличных средств в кассе.

По предприятию, в которого подразделения, не имеющие самостоятельного и в банков, единый лимит кассы с этих подразделений. остатка кассы подразделениям приказом предприятия.

По представительствам, и обособленным предприятия, расположенным вне его нахождения, отдельный и имеющим счета в банков, остатка денег в кассе устанавливается учреждениями по открытия соответствующих структурных подразделений.

При наличии у нескольких в учреждениях предприятие по усмотрению в одно из учреждений с расчетом на лимита наличных в кассе.

После установления остатка в из банка предприятие направляет об ему остатка в другие учреждения банков, в открыты ему счета.

При проверке предприятия банков этим лимитом остатка денег в кассе. По предприятию, не расчет на установление остатка денег в ни в одно из обслуживающих учреждений банка, остатка считается нулевым, а не сданная предприятием в банков наличность - сверхлимитной.

В соответствии с гл.15 РФ об правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Административные в финансов, налогов и сборов, ценных бумаг» за порядка с денежной наличностью и ведения операций, в осуществлении расчетов деньгами с организациями установленных размеров, не (неполном оприходовании) в денежной наличности, порядка свободных средств, а в накоплении в наличных сверх лимитов, наложение административного на лиц в от до пятидесяти минимальных оплаты труда; на лиц - от до пятисот размеров труда. За обязанностей по контролю за правил кассовых должностным лицом учреждения обязанностей по за организациями или их объединениями ведения операций наложение административного штрафа в от до минимальных оплаты труда.




Глава 2. Организация учета и денежных на ООО «Марк»

2.1. Финансово-экономическая характеристика

ООО «Марк» в настоящее время  на производстве декоративной косметики изделий.

    ООО «Марк» расположено по адресу: г. Краснодар, ул. Кустанайская, 5.

    ООО «Марк» осуществляет на Российской Федерации следующие  виды деятельности:

изготовление (декоративная косметика);

переработка продукции;

разработка проектно-сметной документации;

проведение торгово-закупочных, консалтинговых, маркетинговых, операций и услуг;

проведение с бумагами Общества и юридических лиц;

сбыт продукции.

    Финансовое  состояние характеризуется системой показателей, наличие, размещение, финансовых и всю - хозяйственную деятельность предприятия.

    Финансовое  состояние может быть и неустойчивым (предкризисным и  кризисным).

    Одной из характеристик стабильного положения  предприятия служит его устойчивость. положение считается устойчивым, если оно собственными не 50% финансовых ресурсов, для нормальной деятельности, эффективно финансовые ресурсы, финансовую, и расчетную дисциплину, словами, платежеспособным. Финансовое положение на анализа и платежеспособности, а также финансовой устойчивости.

    Финансовая устойчивость как экономической среды, в рамках которой деятельность предприятия, так и от его функционирования, его и реагирования на изменения внутренних и факторов.

    Финансовая устойчивость - характеристика, о превышении доходов над расходами, маневрировании средствами предприятия и их использовании, процессе производства и продукции. устойчивость в всей производственно-хозяйственной и главным общей устойчивости предприятия.

    Основной  формой при анализе финансового  состояния является баланс.  Итог баланса дает оценку средств, находящихся в фирмы. структуру и финансового состояния при сравнительного баланса.

    Производственно-экономический потенциал  предприятия  собой возможный реализации при данном обеспеченности ресурсами.  производственно-экономического потенциала предопределяет его на целевом рынке, характеризует (сегодняшнюю и перспективную) проектировать, и товары, по ценовым и иным качествам в более для потребителей, чем продукция конкурентов. Очевидно, чем эта величина, тем у хозяйствующей единицы предпосылки для деятельности и устойчивые позиции она занять на целевом рынке. объем ее потенциала и, следовательно, конкурентоспособность с помощью инвестиций в капитал, технико-технологическую базу и совершенствование управления.

Таблица1.1

Производственно-экономический

потенциал  предприятия

Показатели

2014

2015

2016

2014г.в%  к 2016г.

Среднесписочная численность работников, чел.

В.т.ч. занятых в производстве

45





36

50





41

48





39

106,6





108,3

Собственный капитал, тыс. руб.

195690

262743

314847

160,9

Собственные оборотные средства, тыс. руб.

90484

153535

146605

162,0

Затраты на производство, тыс. руб

415727

823275

1130789

272,0



     Проанализировав данные за 3 года видно, что численность в 2016 году по  с 2014 годом  на 6,6%, а численность работников, в увеличилась на 8,3%. Это положительно сказывается на предприятия и о увеличении производственного процесса.  собственного также увеличился на 60,9%  за счёт прибыли отчётного года, что об эффективной работе в 2016 году. данные свидетельствуют об увеличении предприятия на 62% приобретению машин, оборудования, средств. на продукции по отношению к 2014 году в 1,72 раза, что к увеличению себестоимости продукции.

     Экономически  эффективным принято считать способ производства, при котором фирма не увеличить продукции без расходов на и одновременно не обеспечить тот же выпуска, меньшее количество одного типа и не при этом на другие ресурсы.

    Эффективность производства из эффективности  всех действующих предприятий. Эффективность  предприятия характеризуется производством  тов.......................