Рассмотрим особенность заполнения формы № 1 «Бухгалтерский баланс» на примере ООО «Дубок»

3. Практическая часть. Составление баланса на примере ООО «Дубок»



Рассмотрим особенность заполнения формы № 1 «Бухгалтерский баланс» на примере ООО «Дубок»

  Таблица 3.1 -  Оборотно-сальдовая ведомость по итогам работы за 2013 г.

Счет

Наименование

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода





Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

343 400



112 000

120 000

335 400



01/1

Основные средства, субсчет «Выбытие»





120 000

120 000





02

Амортизация основных средств



105 200

96 000

36 100



45 300

04

Нематериальные активы

90 000



50 000



140 000



05

Амортизация нематериальных активов



26 000



9 300



35 300

08

Вложения во внеоборотные активы





162 000

162 000





09

Отложенные налоговые активы





9 096

1 516

7 580



10/1

Материалы, субсчет «Сырье и материалы»

176 000



1 185 750

1 100 720

261 030



10/3

Материалы, субсчет «Топливо»

42 500



900 600

926 300

16 800



10/9

Материалы, субсчет «Инвентарь и хоз.принадлежности»

36 400



143 000

152 600

26 800



19

НДС по приобретенным ценностям





429 543

429 543





20

Основное производство

68 100



12 352 325

12 290 100

130 325



26

Общехозяйственные расходы





1 382 700

1 382 700





43

Готовая продукция

196 935



12 290 100

12 310 035

177 000



44

Расходы на продажу





1 140 900

1 140 900





50

Касса

16 790



8 112 160

8 095 360

33 590



51

Расчетный счет

776 590



22 992 200

22 238 300

1 530 490



60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

108 200

493 500

2 361 613

2 815 893

107 050

446 630

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

379 800

232 100

19 609 890

19 109 000

686 690

38 100

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам





3 511 220

3 511 220





68

Расчеты по налогам и сборам



114 200

4 086 881

4 404 628



431 947

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению



67 375

2 150 685

2 174 900



91 590

70

Расчеты с персоналом по оплате труда



529 140

8 573 360

8 365 000



320 780

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами



38 900

2 001 100

2 103 505



141 305

80

Уставный капитал



100 000







100 000

82

Резервный капитал



13 100







13 100

83

Добавочный капитал



173 300







173 300

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)



320 000



1 287 203



1 607 203

97

Расходы будущих периодов

4 300



56 000

42 300

18 000



98

Доходы будущих периодов



26 200







26 200

99

Прибыли и убытки





1 789 855

1 789 855





Всего:



2 239 015

2 239 015

106 118 978

106118978

3 470 755

3 470 755





Заполнение бухгалтерского баланса начинается с графы 3 «На начало отчетного года», в которую переносятся показатели графы 4 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса ООО «Дубок» за 2012 г.

   Заполнение графы 4 бухгалтерского баланса начинается с раздела «Актив», подраздела I «Внеоборотные активы».

   Стоимость нематериальных активов на конец 2013 г. в организации составила: 140 000 руб. (дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы»), сумма начисленной амортизации (кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов») – 35 300 руб. По строке 110 «Нематериальные активы» ООО «Дубок» отражает 104 700 руб. (140 000 руб.– 35 300 руб.).

   Первоначальная стоимость основных средств на конец отчетного периода составила 335 400 руб. (дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»), сумма начисленной амортизации (кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств») – 45 300 руб. Показатель для строки 120 «Основные средства» составит 290 100 руб. (335 400 руб. -41 300 руб.).

   В организации отсутствует незавершенное строительство (дебетовое сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», 07 «Оборудование к установке»), и доходные вложения в материальные ценности ( счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»), поэтому в строках 130 «Незавершенное строительство» и 135 «Доходные вложения в материальные ценности» ставится прочерк.

   Долгосрочные финансовые вложения в организации отсутствуют, поэтому по строке 140 также ставится прочерк.

   В 2013 году дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» составляет 7 580 руб. (9 096 руб. – 1 516 руб). Этот показатель отражается по строке 145 «Отложенные налоговые активы» баланса.

   По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» ставится прочерк.

   По строке 190 «Итого по разделу I» отражается стоимость всех внеоборотных активов организации: 104 700 руб. + 290 100 руб. + 7 580 руб. = 402 380 руб.

Затем заполняется раздел II «Оборотные активы».

   По строке 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражается дебетовое сальдо по счету 10 «Материалы» в сумме 304 630 руб. (261 030 руб. + 16 800 руб. +26 800 руб.).

   По строке 212 «животные на выращивании и откорме» ставится прочерк.

   По строке 213 «затраты в незавершенном производстве» отражается дебетовое сальдо по счету 20 «Основное производство» в сумме 130 325 руб.

   По строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» отражается дебетовое сальдо по счету 43 «Готовая продукция» в сумме 177 000 руб.

   По строке 215 «товары отгруженные» ставится прочерк.

По строке 216 «Расходы будущих периодов» отражается сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов» в сумме 18 000 руб.

   По строке 217 «Прочие запасы и затраты» ставится прочерк.

   Таким образом, строка 210 «Запасы» отражает стоимость материально-производственных запасов и расходов в незавершенном производстве ООО «Дубок»:

304 630 руб. + 130 325 руб. + 177 000 руб. + 18 000 руб. = 629 955 руб.

   Дебетовый остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отсутствует, поэтому по строке 220 баланса ставится прочерк.

   Долгосрочная дебиторская задолженность в организации отсутствует, в строке 230 баланса также ставится прочерк.

   Краткосрочная дебиторская задолженность на конец отчетного периода складывается из суммы выданных поставщикам авансов (дебетовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») – 107 050 руб., и не оплаченной покупателями продукции (дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») - 686 690 руб.

   Показатель по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) составляет 793 740 руб. (107 050 руб. + 686 690 руб.).

   Расшифровка дебиторской задолженности покупателей отдельно указывается по строке 241 «в том числе покупатели и заказчики» в сумме 686 690 руб.

   Краткосрочные финансовые вложения у ООО «Дубок» отсутствуют, поэтому по строке 250 баланса ставится прочерк.

   Показатель строки 260 «Денежные средства» организации равняется сумме остатка денежных средств на расчетном счете и в кассе – 1 564 080 руб. (1 530 490 руб. + 33 590 руб.).

   Прочие оборотные активы отсутствуют, поэтому пор строке 270 баланса ставится прочерк.

   Сумма показателей раздела II «Оборотные активы» отражается по строке 290 «Итого по разделу II»:

629 955 руб. + 793 740 руб. + 1 564 080 руб. = 2 987 775 руб.

   Теперь определим общую величину актива баланса, которая равняется сумме внеоборотных и оборотных активов: 402 380 руб. + 2 987 775 руб. = 3 390 155 руб. Эта величина отражается по строке 300 «БАЛАНС».

   Затем заполняется раздел «Пассив», подраздел III «Капитал и резервы».

   По строке 410 «Уставный капитал» отражается величина уставного капитала ООО «Дубок» (кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал») в сумме 100 000 руб.

   Сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» в организации отсутствует, поэтому строка 411 пассива баланса не заполняется.

   По строке 420 «Добавочный капитал» отражается величина кредитового остатка по счету 83 «Добавочный капитал» - 173 300 руб.

   Величина резервного капитала ООО «Дубок» согласно учредительным документам составляет 13 100 руб. Общества с ограниченной ответственностью имеют право создавать резервный фонд, если это предусмотрено учредительными документами, но не обязаны это делать Поэтому величина резервного капитала отражается по строке 430 и 432 пассива баланса.

   По состоянию на 31 декабря 2013 г. нераспределенная прибыль ООО «Дубок» (кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») составила 1 607 203 руб. Данный показатель отражается по строке 470 пассива баланса.

   Итоговая величина раздела III «Капитал и резервы» отражается по строке 490 в сумме 1 893 603 руб. (100 000 руб. + 173 300 руб. + 13 100 руб. + 1 607 203 руб.).

   Долгосрочные обязательства в организации отсутствуют, поэтому раздел IV «Долгосрочные обязательства» не заполняется, в строках 510, 515, 520, 590 ставятся прочерки.

Затем заполняется раздел V «Краткосрочные обязательства».

   В 2013 году ООО «Дубок» взял и погасил краткосрочный кредит на сумму 3 500 000 руб., сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитами займам» отсутствует, следовательно, в строке 610 «Займы и кредиты» ставится прочерк.

   По строке 621 «поставщики и подрядчики» отражается кредитовый остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме 446 630 руб.

   По строке 622 «задолженность перед персоналом организации» отражается сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы (кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») в сумме 320 780 руб.

   По строке 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма не перечисленных в бюджет взносов на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве (кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части расчетов с ФСС и ПФР по отчислениям на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и на обязательное пенсионное страхование) в сумме  91 590 руб.

   По строке 624 «задолженность по налогам и сборам» отражается сумма не перечисленного в бюджет налога на имущество, НДС, налога на прибыль (кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению») в сумме 431 947 руб.

   По строке 625 «Прочие кредиторы» отражается сумма перечисленного аванса покупателями и прочими дебиторами (кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в сумме 179 405 руб. (38 100 руб. + 141 305 руб.)

  Таким образом, величина кредиторской задолженности, отражаемой по строке 620 равна:

446 630 руб. + 320 780 руб. + 42 272 руб. + 481 265 руб. + 179 405 руб. = 1 470 352 руб.

Задолженность перед учредителями по выплате доходов отсутствует, поэтому в строке 630 пассива баланса ставится прочерк.

   По строке 640 «Доходы будущих периодов» отражается величина остатка по счету 98 «Доходы будущих периодов» в сумме 26 200 руб.

   В 2013 году резерв предстоящих расходов не создавался, поэтому по строке 650 пассива баланса ставится прочерк.

   Прочие краткосрочные обязательства в организации отсутствуют, в строке 660 также ставится прочерк.

   Таким образом, строка 690 «Итого по разделу V» равняется сумме всех краткосрочных обязательств организации:

1 470 352 руб. + 26 200 руб. = 1 496 552 руб.

   Теперь определим общую величину пассива баланса, которая равняется сумме III и V раздела баланса: 1 893 603 руб. + 1 496 552руб. = 3 390 155руб. Эта величина отражается по строке 700 «БАЛАНС» и равна показателю строки 300 актива баланса

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

			  13

			 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

31

12

2013

Организация

ООО «Дубок»     

по ОКПО

04688302

	Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН

8608049090

Вид деятельности

производство строительных материалов

по ОКВЭД

6464

Организационно-правовая форма/форма собственности

0бщество с



45

15

 ограниченной ответственностью /

по ОКОПФ/ОКФС





	Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)	 по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)













			Дата утверждения

25.02.2014

			Дата отправки (принятия)

26.02.2014



Актив

Код по-
казателя

На начало отчетного года

На конец отчет-
ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

64000

104700

Основные средства

120

238200

290100

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

-

7580

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

302200

402380

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

524235

629 955

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

254900

304 630

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

68 100

130 325

готовая продукция и товары для перепродажи

214

196 935

177 000

товары отгруженные

215



-

расходы будущих периодов

216

4 300

18 000

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после 
отчетной даты)

230

-

-

в том числе покупатели и заказчики

231





Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной 
даты)

240

488000

793 740

в том числе покупатели и заказчики

241

379 800

686 690

Краткосрочные финансовые вложения

250



-

Денежные средства

260

793380

1 564 080

Прочие оборотные активы

270



-

Итого по разделу II

290

1805615

2 987 775

БАЛАНС

300

2107815

3 390 155



Форма 0710001 с. 2

Пассив

Код по-
казателя

На начало 
отчетного периода

На конец отчет-
ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

100 000

100 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

(     -      )

(     -      )

Добавочный капитал

420

13 100

13 100

Резервный капитал

430

173 300

173 300

в том числе:

резервы, образованные в соответствии 
с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии 
с учредительными документами

432

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

320 000

1 607 203

Итого по разделу III

490

606400

1893603

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

Итого по разделу IV

590

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

-

-

Кредиторская задолженность

620

1475215

1 470 352

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

493 500

446 630

задолженность перед персоналом организации

622

529 140

320 780

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

67 375

91590

задолженность по налогам и сборам

624

114 200

431 947

прочие кредиторы

625

271000

179405

Задолженность перед участниками (учредителями) 
по выплате доходов

630

-

-

Доходы будущих периодов

640

26 200

26 200

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

Итого по разделу V

690

1501415

1496552

БАЛАНС

700

2107815

3390155

			

			

			Руководитель







Главный 









(подпись)



(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)



(расшифровка подписи)



«



»



20



 г........................