Понятие и сущность кредиторской задолженности

2



Курсовая работа

Тема: Современные аспекты учёта кредиторской задолженности в коммерческих организациях


Оглавление

	Введение	3

	ГЛАВА 1. Теоретические основы кредиторской задолженности	5

		1.1 Понятие и сущность кредиторской задолженности	5

	1.2 Понятие кредитоспособности заемщика	14

	1.3 Макроэкономическая нестабильность	16

	1.4 Влияние макроэкономической нестабильности на просроченную задолженность по кредитам в России	21

	ГЛАВА 2. Обзор зарубежных исследований просроченной задолженности по кредитам	24

	Заключение	38

	Список использованной литературы	41

	






Введение



Актуальность темы. Финансовое состояние и будущее развитие предприятия зависит от того, в какой степени верно выбрана кредитная политика и как проводится работа с дебиторами и кредиторами. По этой причине, значительную роль играют анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженности. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью составляет основу управления денежными потоками предприятия. При финансовом мониторинге экономической деятельности оно является основным показателем. 

Кредиторская и дебиторская задолженность выражают неизбежное следствие имеющейся в данный момент системы денежных расчетов между предприятиями, при которой всегда существует разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Существование постоянной дебиторской и кредиторской задолженности стали атрибутом хозяйственных отношений в условиях рынка, это уместно, в случае если соблюдена грань, когда взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими рационально управляют. 

Основу финансовой деятельности коммерческого предприятия составляет непрерывный кругооборот авансированного капитала для приобретения средств производства, организации производства и сбыта продукции. В каждом цикле хозяйственной операции данные денежные средства должны в будущем приносить прибыль предприятию, то есть возобновляться. Одним из важнейших источников формирования финансовых потоков платежей является дебиторская задолженность. Кредиторская задолженность как долговое обязательство предприятия перед другими лицами всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. Предприятие должно контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, обязательно следить за сроками погашения, не позволять необоснованного роста дебиторов и суммы их долгов, вовремя принимать меры по истребованию просроченной задолженности, вести активную работу с дебиторами.

Таким образом, целью данной работы является анализ современных аспектов учёта кредиторской задолженности в коммерческих организациях.

Основные задачи исследования:

 изучить теоретические аспекты процесса кредитования;

 рассмотреть различные подходы анализа просроченной задолженности по банковским кредитам зарубежных ученых;

 провести анализ динамики статистических российских данных по уровню просроченной задолженности и по основным макроэкономическим показателям;

построить эконометрическую модель зависимости уровня просроченной задолженности по розничным кредитам от макроэкономических показателей, отражающих нестабильность экономики в России;

выявить влияние макроэкономической нестабильности на уровень просроченной задолженности по розничным кредитам.

Объект исследования – это просроченная задолженность по кредитам. Предмет исследования – зависимость уровня просроченной задолженности по кредитам от условий макроэкономической нестабильности в России.

В процессе исследования были применены такие основные методы, как сравнительный, статистический и эконометрический анализ. 

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.


ГЛАВА 1. Теоретические основы кредиторской задолженности



Понятие и сущность кредиторской задолженности



В современных условиях наличие дебиторской и кредиторской задолженности представляет собой естественное явление экономических отношений. В практической деятельности каждого предприятия присутствуют данные формы задолженности. Необходимо отметить, что авторы научной литературе дебиторскую и кредиторскую задолженность характеризуют по-разному. Так, дебиторскую задолженность рассматривают в виде требований предприятия по отношению к иным экономическим субъектам и покупателям на получение денежных средств за поставленные товары, оказанные услуги или выполненные работы. С другой стороны, дебиторская задолженность характеризуется суммой долга, которая причитается предприятию от других юридических или физических лиц. В общем понимании дебиторскую задолженность рассматривают как задолженность иных предприятий, работников и физических лиц за отгруженную продукцию, подотчетные суммы, полученные займы. Кредиторская задолженность - это обязательства организации за приобретенные ею товары, работы или услуги, а также другие обязательства в пользу кредиторов, которые являются обусловленными хозяйственными сделками за прошедшие периоды. Кроме этого, кредиторская задолженность является задолженностью конкретного предприятия иным организациям, работникам и физическим лицам. Необходимо заметить, что кредиторскую задолженность можно рассматривать в виде источника привлечения денежных средств на краткосрочной основе. В этом случае компании следует предусматривать возможность их своевременного вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, которые могут приносить прибыль. В бухгалтерском учете дебиторскую и кредиторскую задолженность разделяют по различным видам. Дебиторская задолженность может быть долгосрочной и краткосрочной. Долгосрочной задолженностью является задолженность, у которой срок погашения более двенадцати месяцев. А краткосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, у которой срок погашения меньше двенадцати месяцев [15]. Начиная с 2011 года в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность не подразделяется на краткосрочную и долгосрочную, а показывается общей величиной. По данной статье отражается задолженность: 

- покупателей и заказчиков; - подотчетных лиц; 

- работников предприятия по предоставленным суммам и займам; 

- бюджета и внебюджетных фондов из-за переплаты предприятием налогов и взносов и др. 

На предприятии дебиторскую задолженность подразделяют: - в зависимости срока платежей; 

- на просроченную; 

- безнадежную к взысканию. 

На размер дебиторской задолженности влияют факторы, такие как:

 - объем продукции, работ, услуг, которые приобретены покупателем с рассрочкой платежа; 

- кредитоспособность дебиторов; 

- условия оплаты; 

- контроль за соблюдением расчетов с дебиторами; 

- анализ реального состояния дебиторской задолженности и др.

Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете разделяется по видам: 

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками; - задолженность перед работниками предприятия; 

- задолженность государственным внебюджетным фондам; 

- задолженность по налогам и сборам; 

- задолженность перед прочими кредиторами. 

Основная часть кредиторской задолженности, обычно, формируется за счет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Поставщиками и подрядчиками являются предприятия, которые поставляют материально-производственные запасы, оказывают услуги, выполняют работы.

В составе обязательств каждого предприятия выделяют такие виды задолженности: - срочная (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению и т.п.); - обычная (обязательства перед дочерними организациями, авансы полученные, векселя к уплате, задолженность поставщикам и т.д.). Также по причине образования кредиторская задолженность компании может разделяться на задолженность согласно сроков по договору и на просроченную [15]. Кредиторская задолженность может появляться в следствии используемой системы взаиморасчетов с кредиторами. 

Согласно Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» с 2011 года предприятия могут самостоятельно принимать решение о представлении информации в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. В составе пояснений включаются сведения, раскрывающие информацию о состоянии и составе дебиторской и кредиторской задолженностей в отдельном разделе. В нем отражаются данные об остатке долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного года в рамках укрупненных статей. Также в данном разделе представляются сведения о поступлении и выбытии в течении года задолженности, приводится информация о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Необходимо заметить, что по дебиторской задолженности рекомендуется отражать более крупные статьи обязательств.


Поскольку потребность в кредитовании возникла по причине неравномерного кругооборота индивидуальных капиталов, то есть кредитование решает проблему противоречия между накоплениями свободных средств одних экономических субъектов и недостатка данных средств у других. В таком случае банк концентрирует временно свободные средства, превращая их в ссудный капитал и предоставляя их на определенных условиях лицам, которые имеют потребность в дополнительных денежных средствах. Таким образом, банк выступает посредником между экономическими субъектами, что служит основой кредитным отношениям (экономическим отношениям, которые выражены в перераспределении денежных средств на определенных условиях возврата) [20]. 

Кредитование базируется на таких принципах, как срочность, возвратность и платность. Три данных принципа считаются основными для кредитования, однако некоторые ученые выделяют еще 2 принципа: обеспеченность кредита и его целевая направленность [17].

Принцип срочности подразумевает наличие временного аспекта в кредитных отношениях, а именно, заемщику необходимо  осуществить возврат в точно определенный срок, согласованный между двумя сторонами кредитного договора, а не в любое удобное для заемщика время. Нарушение указанного срока заемщиком ведет к применению экономических санкций в виде увеличения взимаемого процента или получение возмещения через суд.

Принцип возвратности – это исполнение возникшего заемного обязательства, означающее, что предоставленная на определенный срок ссуда должна быть обязательно возвращена заемщиком кредитору.

Принцип платности предполагает по истечении срока кредитного договора как выплату суммы выданного кредита, так и уплату процента – определенного вознаграждения кредитора. Также данный принцип позволяет достичь единства интересов заемщика и кредитора. 

Принцип обеспеченности кредита отражает необходимость предоставления защиты имущественных интересов кредитора в случае недобросовестного исполнения условий кредитного договора со стороны заемщика. Соответственно, данный принцип возник для сокращения кредитного риска банка, обеспеченность кредита дает банку гарантии возврата ссуды клиентом в случае потери их кредитоспособности. Способы обеспечения исполнения обязательств установлены законодательством и могут принимать вид залога, удержания вещи должника, неустойки, поручительства, независимой гарантии и друге способы, предусмотренные законом или договором [2].

Принцип целевого использования выражает необходимость заемщика использовать выданные банком средства согласно цели, указанной в договоре. Предоставляя ссуду, банк должен быть уверен, что кредитный ресурс будет использован эффективно и возвращен в срок. Данный принцип распространяется практически на все виды кредитных сделок и позволяет точнее просчитать риск и доходность по ссуде [19].

Функции кредита отражают роль процесса кредитования в целом, проявление и общественное назначение сущности кредита. Принято выделять 3 основные функции кредита: распределительная, эмиссионная и контрольная [35].

Перераспределительная функция позволяет осуществить переход на возвратной основе свободных активов в более эффективные отрасли экономики. Данная функция заключается в том, что временно свободные средства, благодаря кредитным отношениям,  перераспределяются в пользу тех, кто в них нуждается.  

Эмиссионная функция заключается в создании обращения кредитных средств и замещения наличных денег. Кредитные средства создаются не отдельным банком, а финансовой системой, поэтому данный эффект называется также банковским мультипликатором (что означает увеличение денежной массы за счет депозитно-кредитных операций коммерческих банков).

Контрольная функция обеспечивает контроль над эффективностью деятельности экономических субъектов, за ускорением технического прогресса. Данная функция осуществляется за счет соблюдения принципов кредитования и контроля над состоянием заемщика.

Наиболее крупный сегмент финансового рынка – это кредитный рынок, основой которого являются кредитные отношения, поскольку именно они являются одним из основных способов ускорения движения рыночной экономики. Кредитные отношения – это взаимодействие субъектов кредитных отношений, а именно кредитора и заемщика. Денежные средства, предоставляемые в кредит, являются непосредственно объектом кредитных отношений. 

Заемщиками могут быть юридические и физические лица: отдельные граждане, предприниматели, государство, которые получают во временное использование средства на условиях возвратности и платности [21].

	Кредиторами могут выступать специальные кредитные организации, такие как банки, гаранты или государство. Для предоставления ссуды кредитор должен иметь достаточно кредитных ресурсов, которые могут состоять из собственных средств, заемного капитала, а также мобилизированных ресурсов, полученные от мобилизации ценных бумаг на фондовом рынке. Объем кредитных ресурсов определяет кредитный потенциал банка – величину мобилизованных средств за вычетом резерва ликвидности [20].

	Так, по видам кредиторов выделяют следующие формы кредита: банковские, коммерческие, и международные. Самая распространенная форма кредита – это банковская, поскольку именно банки предоставляют свои ссуды субъектам, нуждающимся в финансовой поддержке. Однако иногда выделяют государственную форму кредита, где кредитором является государство, но подобные кредиты имеют ограниченное применение и в большинстве случаев предоставляются через банк (или государство в роли кредитора участвует в сфере международных отношений), поэтому государственный кредит как отдельная форма в данной работе не выделяется. Международная форма кредита подразумевает, что одна из сторон кредитных отношений является иностранным субъектом. На российском рынке встречается данная форма кредитования, однако зачастую Россия выступает в качестве заемщика, а не кредитора. Также встречается такая форма кредита как коммерческая или хозяйственная, когда участники кредитных отношений – это предприниматели.

 По основным группам заемщиков кредиты делятся на два основных вида: кредиты физическим и юридическим лицам.

В зависимости от целевых потребностей заемщика можно выделить две основные форму кредита: потребительский и производственный кредиты. Потребительский кредит выдается физическим лицам на приобретение товаров длительного пользования, образование, а также с помощью кредитных карт удовлетворяется текущий потребительский спрос за счет оплаты покупок данными картами. Производственные кредиты предоставляются на предпринимательские цели, в частности на увеличение объема производства, работ, услуг и активов, кроме того, данная форма кредита напрямую влияет на рост предложения товаров, работ и услуг.

Формы кредита различаются по сроку погашения. Так, выделяют краткосрочные кредиты (до 1 года), среднесрочные (от 1 до 3-5 лет) и долгосрочные (свыше 3-5 лет). 

По видам обеспечения выделяют две основные группы кредитов: обеспеченные и необеспеченные. Необеспеченные кредиты оформляются только кредитным договором без поручительства, дополнительных гарантий или залога. Такая форма кредита требует формирования большего резерва, снижающего кредитные риски, что невыгодно для банка, по сравнению с обеспеченным кредитом. Обеспеченные кредиты, в свою очередь, включают ряд условий, дающих основания кредитору быть уверенным в том, что кредит будет возвращен. Выделяют следующие способы обеспечения кредита: 

залог – это имущество и другие объекты гражданских прав (за исключением денег), находящихся в собственности залогодателя и гарантирующих погашение займа. Залог позволяет обеспечить исполнение обязательств по выплате кредита [4];

неустойка (штраф, пеня) – это признанная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан выплатить кредитору в случае ненадлежащего исполнения обязательств по кредитному договору [3];

удержание вещи должника – способ обеспечение кредита, когда кредитор вправе в случае неисполнения должником в срок обязательства по оплате этой вещи или возмещению кредитору связанных с нею издержек и других убытков удерживать ее до тех пор, пока соответствующее обязательство не будет исполнено [5];

поручительство – это способ обеспечения, при котором третье лицо выступает поручителем и обязуется частично или в полной мере отвечать за исполнение заемщиком условий кредитного договора [6];

задаток – это, по закону, денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения [7];

 также могут быть и другие способы обеспечения, определенные законом или договором.

Что касается кредитного портфеля в целом, большинство ученых считает, что кредитный портфель связан с совокупностью требований банка по предоставленным кредитам, и состоит из кредитов юридическим лицам, частным лицам, а также межбанковских кредитов [16]. В данной работе кредитный портфель будет трактоваться именно так.  С другой стороны,  Положением Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» структура кредитного портфеля определена таким образом, что в него включается не только ссудный сегмент, но и размещенные депозиты; требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей; учтенные векселя; факторинг; требования по приобретенным по сделке правам, по приобретенным на вторичном рынке закладным, по сделкам продажи (покупки) активов с отсрочкой платежа (поставки), по оплаченным аккредитивам, по операциям лизинга и другие [8]. Как было указано выше, кредитный портфель включает в себя кредиты физическим лицам: потребительские кредиты и ипотеку, что составляет розничный кредитный портфель банка. Потребительские кредиты – это кредиты, выдаваемы физическим лицам на текущие нужды, которые считаются наиболее прибыльным, однако сопряженным с высокими рисками для банка. По этой причине, такие кредиты в большинстве своем краткосрочные или среднесрочные и с высокими процентными ставками. Потребительские кредиты бывают как целевыми, например, на автокредит или кредит на образование; так и нецелевыми, то есть кредит на неотложные нужды без указания конкретной цели кредита. Ипотека – это долгосрочный кредит под залог недвижимости независимо от цели. Данный кредит имеет меньший риск по сравнению с потребительским кредитом, поэтому средний размер кредита значительно выше, а ставки ниже из-за наличия залога.





1.2 Понятие кредитоспособности заемщика



Одним из основных аспектов кредитных отношений является кредитоспособность заемщика. Понятие кредитоспособности определяется как способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по основным кредитным обязательствам: по основному долгу и процентам по кредиту. Оценка кредитоспособности клиента позволяет банку снизить риски от невыполнения финансовых обязательств заемщика [9]. Как правило, оценка кредитоспособности осуществляется с помощью применения ряда критериев, объединенных в систему; причем разнообразие критериев зависит от вида заемщика (предприятие или частное лицо). Наиболее классический способ качественного анализа кредитоспособности, так называемый 5С, основан на системе из пяти критериев: характер (Character), возможности (Capacity), капитал (Capital), обеспечение (Collateral), условия (Conditions). Поскольку данная система разработана в большей степени для оценки кредитоспособности юридических лиц, то не все критерии могут подойти при анализе кредитоспособности частного лица. Так, рассмотрим критерии, с помощью которых можно оценить кредитоспособность физического лица, выступающего в качестве заемщика

Характер подразумевает личность заемщика и его готовность принять и выполнить кредитные обязательства. При оценке характера заемщика как физического лица можно выделить его кредитную историю и опыт других кредиторов, связанных с данным заемщиком.

	Критерий возможности включает в себя финансовые возможности или способность клиента заработать средства для погашения кредита в ходе текущей деятельности. Другими словами оценивается платежеспособность частного лица как заемщика, то есть стабильность и уровень дохода на текущем рабочем месте; также на платежеспособность влияет образование, перспективы дальнейшего роста, продолжительность работы в конкретной компании и семейное положение заемщика.

Обеспечение является одним из значимых при оценке кредитоспособности физического лица, так как под обеспечением понимается вид и стоимость имущества, предлагаемых как обеспечение кредита. Основным условием при оценке активов, предлагаемых под обеспечение, является факт, что данное имущество находится в собственности заемщика или поручителя.

Капитал – это собственные средства заемщика, их структура и достаточность. Данный критерий позволяет банку оценить кредитоспособность заемщика – компании, поскольку капитал позволяет поддерживать доверие к заемщику. Собственный капитал выступает в роли максимального риска банкротства компании, так как за его счет покрываются убытки. Исходя из данной характеристики, можно сделать вывод, что критерий «капитал» не подходит для оценки кредитоспособности частного лица. Однако если у компании оценивается качество капитала, то у физического лица можно оценить движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги и счета в банках, даже если они не используются в качестве обеспечения кредита.

Критерий условия включает в себя текущую или прогнозируемую экономическую ситуацию в стране или регионе и другие внешние экономические факторы, способные повлиять на кредитоспособность заемщика. Например, вероятность снижения спроса на профессию потенциального заемщика на рынке труда и риск его сокращения с работы [12]. 




1.3 Макроэкономическая нестабильность



Рыночная экономика сопровождается неравномерным, цикличным развитием. Так, макроэкономическая нестабильность характерна для рыночной экономики и подразумевает наличие колебаний экономической активности (экономических циклов): подъемов, спадов и стагнации, проявляющихся через изменение уровня безработицы, инфляции, дефицита государственного бюджета и внешнеторгового баланса. Экономические колебания – это чередование подъемов и спадов в экономике; постоянный рост или спад не свойственен рыночной экономике, однако это не значит, что данные периоды колебаний одинаковые по силе и длительности. Стоит отметить, что экономические колебания периодичны, что говорит о цикличности, присущей макроэкономической нестабильности. 

Цикличность – это форма неравномерного развития экономики. Экономический цикл, в свою очередь, не имеет единого понятия, так, разные ученые определяют экономический цикл по-разному. По мнению Г. Яковенко, М.Басса, Н. Махрова, цикл – это повторяющиеся во времени фазы позитивных и негативных изменений, которые возможно измерить. В.М. Гальперин считает циклом развитие экономики между двумя схожими периодами функционирования, которые имеют отличие в степени экономической активности, ее направлении. В.Л. Белова определяет экономический цикл как подъемы и спады экономической активности, следующие друг за другом на протяжении некоторого времени при условии существования тенденции к экономическому росту. Е.Б. Мостовая понимает циклы как движение от одного кризиса или подъема до другого. Так, при различиях в определениях экономического цикла наблюдается схожие моменты, и в целом экономическим циклом можно считать кругооборот совокупности процессов на протяжении определенного временного интервала [29].  

Поскольку цикл – это сменяющиеся во времени фазы, то стоит изучить, какие именно фазы может включать в себя экономический цикл.  Ряд ученых, включая Е.Ф.Борисова [11], определяют, что типичный вид экономического цикла делится на четыре фазы, первой из которых считается фаза кризиса или спада. На данном этапе наблюдается сокращение темпов экономического  роста и масштабов производства, что ведет к разорению большого количества предприятий и росту безработицы. Депрессия сменяет фазы спада, и тогда спад производства и снижение цен замедляется. В данный период прекращение выпуска товаров снижает предложение до уровня спроса и таким образом возникают естественные условия выхода из кризиса: уменьшаются цены на средства производства и кредит становится, что создает благоприятные условия для возобновления деятельности предприятий. Так, в третьей фазе начинается оживление, когда производство постепенно набирает обороты после кризиса и восстанавливает свой уровень до предшествующего фазе спада. Происходит увеличение спроса как на производство, так и на денежный капитал, процентная ставка растет, безработица снижается. Финальная фаза экономического цикла – это подъем. На данном этапе происходит стремительный экономический рост, и уровень производства превышает показатели докризисного периода. Таким образом, спрос на произведенную продукцию растет, растут и цены на них, безработица по-прежнему снижается; также увеличивается спрос на кредитные средства, и возрастают банковские ставки [11].

Основной причиной возникновения экономических циклов можно считать несоответствие между совокупным спросом и предложением, а также совокупным расходами и объемами производства [24].

	Макроэкономическая нестабильность имеет два самых ярких проявления: уровень безработицы и темпы инфляции. Именно данные показатели необходимо отслеживать, чтобы выявить изменение состояния экономики и принять меры по стабилизации экономической ситуации.

Безработица – это социально-экономическое явление, при котором существует доля неработающего экономически активного населения в настоящее время и при существующих условиях экономики. Ученые выделяют множество видов безработицы, однако основными можно считать следующие:

фрикционная безработица – это краткосрочное явление на рынке труда, при котором безработица возникает при смене места работы; 

вынужденная безработица образуется в случае, когда незанятость возникает по причине отсутствия работы, но при наличии желания и возможности работать экономически активного члена общества при данном уровне заработной платы. Существуют подвиды вынужденной безработицы: циклическая (возникающая при повторяющихся спадах в производстве), сезонная (вызванная колебаниями экономической активности в течение года и характерная для некоторых отраслей в экономике);

структурная безработица – это безработица, связанная с длительными изменениями в структуре экономики, в результате которых квалификация или профессия работника не соответствует требованиям работодателя;

Полная занятость рабочей силы – это состояние, когда в экономике есть только фрикционная и структурная безработица, поскольку совокупность данных видов безработицы формирует ее естественный уровень и, соответственно, устойчивое экономическое состояние, когда происходит наиболее эффективное использование рабочей силы. Фактический уровень безработицы может отклоняться в большую сторону от естественного уровня в периоды спада экономики (в данный момент возникает циклическая безработица), а при подъеме фактический уровень будет меньше естественного уровня безработицы. Именно данный эффект отражает непосредственную зависимость макроэкономической нестабильности и уровня безработицы [24]. Так, по закону А.Оукена, главным последствием превышения фактического уровня безработицы над естественным на каждый процентный пункт является отставание фактического ВВП от потенциального на 2,5%. Это происходит из-за нерационального использования рабочей силы,  снижающего эффективность производства. 

Опираясь на статистические данные с сайта Федеральной службы государственной статистики [34], за последние 10 лет (с 2007 по 2016 года) в России уровень безработицы в среднем составлял 6,1%. На рисунке 2 можно заметить, что самый высокий уровень был в 2009 году, равный 8,3% (вероятнее всего это связано с кризисом того периода). Что касается последних двух лет, то уровень безработицы хоть и незначительно, но вырос (с 5,2% в 2014 году до 5,6% и 5,5% в 2015 и 2016 годах соответственно), что может свидетельствовать о том, что экономическое состояние в стране ухудшилось. 



Рис. 2. Уровень безработицы населения России с 2007 по 2016 гг. [Источник: составлено автором на основании данных сайта Федеральной службы государственной статистики]



Как и безработица, инфляция также отражает макроэкономическую нестабильность. Как определяют специалисты Банка России, инфляция – это «устойчивое повышение общего уровня цен на товары и услуги в экономике», обратным процессом которого является дефляция или снижение общего уровня цен [27].

По темпам роста цен выделяют три вида инфляции:

умеренная или ползучая инфляция характеризуется незначительным ростом цен до 10% в год, что благоприятно сказывается на экономике, стимулируя спрос и расширение производства;

галопирующая инфляция подразумевает более высокий рост цен, на 10-50% в год (данный вид инфляции в большей степени характерен для развивающихся стран);

гиперинфляция – самый критичный рост цен, который превышает 50% в год и ведет к неизбежному кризису.

Причинами инфляции могут быть как внутренние: рост государственных расходов, высокие налоги и кредитные процентные ставки, монополия крупных компаний на установление цен; так и внешние: мировые кризисы (экологические, сырьевые, продовольственные, энергетические и другие), завышение государством пошлин на экспорт и импорт (и как следствие, завышение цен) [19].

В России изменение уровня инфляции с 2007 по 2016 год выглядит следующим образом (рис. 3): заметно, что в периоды 2007-2008 и 2014-2015 годов ситуация заметно хуже, чем в другие года, что свидетельствует о кризисном периоде в экономике и наглядно отражает макроэкономическую нестабильность [31].





Рис. 3. Уровень инфляции в России с 2007 по 2016 гг. [Источник: составлено автором на основании данных с сайта уровень-инфляции.рф]

Для того чтобы предотвратить сильное негативное влияние от подобной нестабильности, проявляющейся как через безработицу, так и через инфляцию, необходимо прогнозировать дальнейшее развитие экономики и ее секторов в отдельности, разрабатывая государственную политику занятости, антициклическую политику, а также антиинфляционные меры по стабилизации экономической ситуации.



1.4 Влияние макроэкономической нестабильности на просроченную задолженность по кредитам в России



В современных экономических условиях в России заметно снижается кредитная ответственность населения, что неизбежно ведет к росту просроченной задолженности по кредитам.

Просроченной задолженностью считается не погашенная в срок задолженность по основному долгу и по процентам по ссуде, а также задолженность по прочим платежам, указанным в кредитном договоре [28].

Одной из причин роста «плохих долгов», безусловно, является закредитованность населения и низкая финансовая грамотность. Однако заметный рост просроченной задолженности по розничным кредитам за последние несколько лет сложно объяснить только вышеуказанными причинами. Такое изменение обусловлено ухудшением финансового положения населения страны, в частности ростом инфляции и безработицы [13]. Так, заметный рост инфляции произошел с 2013 по 2015 годы (с 6,45% до 12,91% соответственно), хотя на конец 2016 года произошел позитивный спад до 5,38% [31]. Что касается уровня безработицы, то он незначительно вырос с 2014 по 2016 годы (с 5,2 до 5,5%) [34]. Увеличение доли ссуд с просроченными платежами, предоставленных физическим лицам, довольно значительное, поскольку с 2012 года по 2016 с 5,12% до 10,42% соответственно [15]. Проанализировав статистическую информацию, можно утверждать о влиянии макроэкономической нестабильности на уровень просроченной задолженности, однако существуют более надежные способы анализа зависимости просроченной задолженности по розничным кредитам и макроэкономической нестабильности.

Таким образом, стоит более подробно проанализировать влияние макроэкономических показателей на рост просроченной задолженности по кредитам физических лиц, применяя не только сравнительный метод, используя статистические данные, но и, например, используя эконометрическую модель. Построение такой модели позволит получить наиболее достоверные результаты, которые покажут действительную зависимость макроэкономических показателей и просроченной кредитной задолженности физических лиц.

В настоящей работе построение эконометрической модели зависимости просроченной задолженности по розничным кредитам и макроэкономических показателей возможно благодаря изучению  зарубежных исследований по данной теме. 




ГЛАВА 2. Современные аспекты учёта кредиторской задолженности в коммерческих организациях



Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является комплексным исследованием, включающим необходимость исчисления и оценки множества аналитических показателей. Необходимость регулярного исследования и контроля над состоянием и структурой дебиторской и кредиторской задолженности появляется у: 

- руководителей соответствующих подразделений предприятия; 

- аудиторов, которые проверяют правильность отражения обязательств дебиторов и задолженность кредиторам; 

- аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. 

Однако особое внимание оценке обязательств должны уделять руководители и собственники предприятия.

Неплатежеспособность банка, подразумевающая неспособность выплачивать по своим финансовым обязательствам перед кредиторами (например, клиентам по депозитам), является серьезной проблемой во многих странах. Одной из основных причин возникновения банковской неплатежеспособности является ухудшение качества активов. Во всех рассмотренных публикациях в целом признается, что высокий уровень «плохих» долгов в активах банков негативно влияет на их баланс, не давая возможностей для дальнейшего развития [39]. В последние годы растет количество литературы, уделяющей внимание двум конкретным группам факторов, влияющих на рост просроченной задолженности по кредитам: основные банковские показатели и макроэкономические показатели. Существует множ.......................