Информационная база оценки доходов организации

Содержание
Введение 
1. Понятие и оценка доходов организации 
1.1. Понятие и сущность доходов, классификация доходов в налоговом и бухгалтерском учете организации
1.2. Признание выручки в бухгалтерском учете
1.3. Информационная база оценки доходов организации на примере ООО "ЛИНИЯ"
2. Учет доходов организации на примере ООО "ЛИНИЯ" 
2.1. Основные аспекты организации бухгалтерского учета доходов
2.2. Аналитический и синтетический учет доходов организации
2.3. Анализ состояния бухгалтерского учета доходов в ООО "ЛИНИЯ" и рекомендации по его совершенствованию 
3. Анализ доходов в ООО "ЛИНИЯ"
3.1 Анализ структуры и динамики доходов
3.2 Анализ рентабельности организации
3.3. Рекомендации по совершенствованию управления доходами ООО "ЛИНИЯ"
Заключение 
Список использованной литературы
Приложения
     
Введение
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
1. Понятие и оценка доходов организации 
1.1 Понятие и сущность доходов, классификация доходов в налоговом и бухгалтерском учете организации
     Согласно п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» в бухгалтерском учете доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
     Не признаются доходами организаций поступления от других юридических и физических лиц:
* суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
* по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п.;
* в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
* авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
* задатка;
* в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
* в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
     В соответствии с п. 4 ПБУ 9/99 доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
     * доходы от обычных видов деятельности;
     * прочие доходы.
     Согласно п. 5 ПБУ 9/99 доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
     В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, доходами по обычным видам деятельности (выручкой) считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата).
     В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, доходами по обычным видам деятельности (выручкой) считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности).
     В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, доходами по обычным видам деятельности (выручкой) считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.
     Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.
     Согласно п. 4 ПБУ 9/99 доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.
     Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.
     К прочим поступлениям согласно ПБУ 9/99 относятся прочие доходы и внереализационные доходы.
     В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 прочими доходами являются:
     * поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
     * поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
     * поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
     * прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
     * поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
     * проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
     В соответствии с п.8 ПБУ 9/99 внереализационными доходами являются:
     * штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
     * активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
     * поступления в возмещение причиненных организации убытков;
     * прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
     * суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
     * курсовые разницы;
     * сумма дооценки активов;
     * прочие доходы.
     Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п.
     Доходы можно рассматривать в разных контекстах. В экономической энциклопедии дается несколько определений дохода, доходы первичные, доходы государственные, доходы домохозяйств. Доходы первичные – это доходы, которые образуются в сфере материального производства в процессе создания и распределения национального дохода. 
     В настоящее время понятие "доход" не носит однозначного характера. В одних источниках он рассматривается как результат производственно-хозяйственной деятельности организации, получаемый как разница между стоимостью реализованной продукции и всеми произведенными затратами, в других - как сумма прибыли и фонда оплаты труда персонала организации, в третьих - как выручка от реализации продукции. [
     В отношении разных по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг, изготовления изделий организация может применять в одном отчетном периоде одновременно разные способы признания выручки, предусмотренные настоящим пунктом.
     Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги, которые будут впоследствии возмещены организации.
     Арендная плата, лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации) признаются в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и условий соответствующего договора.
     Арендная плата, лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации).
     Прочие поступления признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
     - поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации). Для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;
     - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков - в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании, или они признаны должником;
     - суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, - в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;
     - суммы дооценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;
     - иные поступления - по мере образования (выявления).
     В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация:
     - о порядке признания выручки организации;
     - о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.
     В отчете о прибылях и убытках доходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на выручку, операционные доходы и внереализационные доходы, а в случае возникновения - чрезвычайные доходы. 
     12.2.1. Порядок признания доходов
     Согласно п. 6 ПБУ 9/99 выручка (доходы) от обычных видов деятельности принимается к бухгалтерскому учету в денежном выражении. Величина выручки определяется как сумма поступления денежных средств, стоимости иного имущества и величины дебиторской задолженности.
     Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).
     Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.
     ПБУ 9/99 отдельно устанавливает правила оценки выручки от продажи товаров (работ, услуг), полученной при продаже на условиях коммерческого кредита, по бартерным сделкам, предполагающим получение дохода.
     При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.
     Величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
     При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров).
     В случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией. Стоимость актива, подлежащего получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
     Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).
     При образовании в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов сомнительных долгов величина выручки не изменяется.
     В соответствии с п.12 ПБУ 9/99, выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
     1. Организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом.
     2. Сумма выручки может быть определена.
     3. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, а это возможно в случае, когда организация получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива.
     4. право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана).
     5. Расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
     Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается не выручка, а кредиторская задолженность.
     Для признания в бухгалтерском учете выручки от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности и от участия в уставных капиталах других организаций, должны быть одновременно соблюдены первое, второе и третье условия.
     Выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления организация может признавать в бухгалтерском учете по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.
     Выручка от выполнения конкретной работы, оказания конкретной услуги, продажи конкретного изделия признается в бухгалтерском учете по мере готовности, если возможно определить готовность работы, услуги, изделия.
     В отношении разных по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг, изготовления изделий организация может применять в одном отчетном периоде одновременно разные способы признания выручки.
     Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению работ, оказанию услуг, которые будут впоследствии возмещены организации.
     Для целей бухгалтерского учета величина прочих поступлений определяется в следующем порядке:
     * поступления от продажи основных средств и иных активов, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) определяются в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности;
     * штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником;
     * активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы;
     * кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации;
     * суммы дооценки активов определяют в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов;
     * иные поступления принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах.
      

1.3. Информационная база оценки доходов организации на примере ООО "ЛИНИЯ"

     Общество с ограниченной ответственностью «Линия» является коммерческой организацией, образованной в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Создано на основании решения учредителя на не ограниченный срок деятельности в соответствии с действующим законодательством 17 декабря 2002 года (Приложение 1). Основной целью деятельности организации выступает получение прибыли.  
     Правовое положение ООО «Линия», права и обязанности учредителя определяются Учетной политикой, Гражданским Кодексом РФ, Налоговым Кодексом РФ. 
     Учредителями ООО «Линия» является физические лица, граждане Российской Федерации: Седловский О.В. Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Линия». 
     Место нахождение и почтовый адрес организации: 141014, Московская область, г. Мытищи, 3-я Крестьянская, д.25.
     ООО «Линия» является оператором связи и, обладает полным пакетом лицензий по Москве и Московской области, осуществляют:
     1. Работы по строительству, вводу в строй и эксплуатации кабельных линий связи (медь, оптика);
     2. Монтаж, тренинг, ввод в строй, обслуживание и поддержку всех видов АТС (городских, учережденческих, офисных);
     3. Консультации по вопросам организации сетей связи и выбора оборудования;
     4. Операторские услуги связи и Internet.
      В городе Мытищи введена современная электронная АТС, подключенная оптоволоконным кабелем к электронным транспортным сетям ведущих операторов г. Москвы (МТУ - информ, КОМКОР, ТЕЛМОС, ЦЕНТЕЛ и др.) что позволило нам кардинально решить вопрос качества предоставляемых услуг связи.
     В настоящее время корпоративными клиентами  фирмы, наряду с Администрацией города Мытищи и города Красноармейск, являются фирмы и предприятия Мытищинского района и Москвы:
     * ЗАО «Стройтекс»,
     * ЗАО «Альянс»,
     * СОЦГОРБАНК,
     * Ярмарка «Садовод»,
     * ОАО «РосТелеком»
     * и многие другие.
     Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законодательством. 
     ООО «Линия» в соответствии с Федеральным законом  от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) относится к субъектам малого предпринимательства.
     ООО «Линия» имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать с указанием своего наименования и наименованием места регистрации, от своего имени заключает договоры, приобретает имущественные и неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде. 
     Организационная структура управления ООО «Линия»  представлена на рисунке 1.
     
     
     Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Линия».  Во главе организации находится Генеральный директор единолично отвечающий за работу подчиненных звеньев. Для обеспечения всестороннего конкретного и оперативного руководства организацией у директора имеется непосредственно подчиненный ему функциональный аппарат и заместители. Каждый из них руководит определённой частью работы по управлению производственным процессом и имеет в своём подчинении соответствующие функциональные органы. 
     Общая численность работников в ООО «Линия», согласно штатному расписанию (Приложение 2), составляет 46 человек.  
     Возрастная категория работников находится в пределах от 25 до 55 лет. Все работники имеют среднее специальное либо высшее образование, т. е. обладают высокой квалификацией в области работы. 
     Для осуществления деятельности по ведению бухгалтерского учета в ООО «Линия» предусмотрена бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. Организационная структура бухгалтерии ООО «Линия». Ведущий специалист – главный бухгалтер;
     Старший специалист – зам. главного бухгалтера;
     Специалист – бухгалтер. 
     Техника ведения учета регламентирована учетной политикой организации, которая включает следующие разделы:
     - бухгалтерский, в котором отражаются основные принципы учета в организации;
     - раздел учетной политики для целей налогообложения.
     Приказ об учетной политике представлен в Приложении 3  к отчету. 
     Вместе с учетной политикой, в  ООО «Линия»  также утверждаются:
     - рабочий план счетов (Приложение 4), разработанный на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 18 сентября 2006 г. № 115н). 
     Учетная информация группируется на счетах с целью  текущего контроля и отражения в денежной оценке хозяйственных операций, которые совершаются с имуществом, источниками его формирования, хозяйственными процессами.
     В ООО «Линия» информация по учету хозяйственных средств  группируется на следующих счетах: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», так же сюда относятся счета расчетов по дебиторской задолженности 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - когда они являются активными. 
     График документооборота (Приложение 5). Согласно ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» создание первичных бухгалтерских документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота. Как видно из Приложения 5 в ООО «Линия»  график устанавливает рациональный документооборот, т.е. предусмотрено оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа и  определен минимальный срок его нахождения в подразделении. Все документы обязательно попадают в  бухгалтерию, где они проходят проверку и обработку информации, после чего передаются в архив.
     В   ООО «Линия»  применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета, с использованием программы «1С. Бухгалтерия: 8.2».
     Программа «1С. Бухгалтерия: 8.2» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.
     Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета в натуральном и стоимостном выражениях.
     Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.
     На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет). После расчета итогов программа формирует различные ведомости. 
     Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (86,74% в отчетном году и 78,63 %в предыдущем). Прочие операционные доходы составляют 12,90 % в общей структуре доходов организации в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом общая доля операционных доходов снизилась на 7,96 пункта (в предыдущем году удельный вес был 20,86 %). Внереализационные доходы снизились по сравнению с предыдущим годом в отчетном году на 30 тыс. рублей (80 тыс. руб. в отчетном и 110 тыс. руб.  в предыдущем), в структуре доходов снижение составило 0,15 пункта. Структура доходов также изменилась. В предыдущем периоде величина выручки в общем объеме доходов составляла 78,63 %, в отчетном году доля выручки 86,74 %, в суммовом выражении увеличение составило 2356 рублей. Доля операционных доходов снизилась как в суммовом выражении, так и по пунктам 1636 рублей и  7,96 пункта  соответственно. 
     Проанализируем состав и структуру операционных и внереализационных доходов за 2013, 2014 год. Расчеты сведем в таблицу 1.4.
Таблица 1.4 
     Состав и структура операционных и внереализационных доходов ОАО «Кыштымский Абразивный Завод» за 2005год
      
      № п/п
      Состав доходов
      Сумма, тыс. руб.
      % к итогу
      1
      Б
      1
      2
      1
      Операционные доходы – всего
      2885408
      100
      
      В том числе:
      
      
      
      1.1. аренда
      584643
      20,26
      
      1.2.векселя
      1428190
      49,50
      
      1.3.прочая реализация
      478524
      16,58
      
      1.4.доходы ЖКХ
      37833
      1,31
      
      1.5.резерв по сомнительным долгам
      356218
      12,35
      
      ИТОГО:
      2885408
      97,3
      2
      Внереализационные доходы – всего
      80246
      100
      
      В том числе:
      
      
      
      2.1.оприходованный металлолом
      2467
      3,07
      
      2.2.фонд занятости
      24248
      30,22
      
      2.3.кредиторская задолженность
      53531
      66,71
      
      ИТОГО:
      80246
      2,7
      
      ВСЕГО:
      2965654
      100
      
     Исходя из представленных данных можно сделать вывод о том, что в составе операционных доходов наибольшая доля приходится на доходы, полученные по векселям 49,5 процента или 1428190 рублей, на долю арендной платы приходится 20,26 процента или 584643 рубля, резерв по сомнительным долгам составляет 356218 рублей или 12,35 процента, наименьшая доля в операционных доходах приходится на доходы от услуг жилищо-коммунального хозяйства 1,31 процента или 37833 рубля.
     В состав внереализационных доходов входит оприходованный металлолом в сумме 2467 рубля или 3,07 процента в общем составе внереализационных доходов, фонд занятости 24248 рублей или 30,22 процента, кредиторская задолженность 53531 рубль или 66,71 процента.
     Для увеличения доходов можно порекомендовать сдать не использующиеся помещения в аренду (на предприятии два здания, которые не используются самой организацией, не сдаются в аренду, однако на них начисляется амортизация, осуществляются платежи, или продать помещения.
     Вырезано.
     Для приобретения полной версии работы перейдите по ссылке. 
     Внереализационными доходами в 2005 году были признаны доходы, полученные от сдачи имущества в аренду в сумме 356218 рублей, при ликвидации основных средств на сумму 2467 рубля, прочих внереализационных доходов 24248 рубля.
     Предприятие заплатило в бюджет налог на прибыль  по ставке 24 процента в  2005 году 138786 рублей согласно налоговой декларации, из них в местный бюджет 17,5 процента или 101198 рубля, и 6,5 процента или 37588 в федеральный бюджет. (приложение )
     Для составления налоговых регистров мы используем информацию различных бухгалтерских регистров. Представим носителей информации налогового учета в таблице 2.5..
     											
     
     Таблица 2.5
     Носители информации налогового учета
      Уровни документов 
      Регистры 
      1
      2
      Первый уровень
      Первичные документы бухгалтерского учета (счета-фактуры, накладные)
      Второй уровень
      Накопление данных налогового учета на основе документов аналитических регистров налогового учета 
      Третий уровень
      Формирование сводных (синтетических регистров налогового учета, сводных ведомостей) на основании аналитических регистров
      Четвертый уровень
      Подготовка расчета налога на прибыль
      Синтетические регистры налогового учета - сводные формы систематизации итоговых данных за отчетный период, Информация, накопленная регистрами используется для расчета налоговой базы. 
     Порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) регулируется нормами трех отраслей законодательства: гражданского, бухгалтерского и налогового. При этом предписания гражданского законодательства в очень большой степени влияют как на бухгалтерскую, так и на налоговую их трактовку.
     В соответствии с п.3 ст.38 НК РФ товаром для целей Налогового кодекса РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом согласно п.2 ст.38 НК РФ под имуществом в Налоговом кодексе РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящиеся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
     Здесь следует определить, насколько используемое бухгалтерским законодательством понятие "продажи" соотносится с термином "реализация", которым оперирует налоговое законодательство.
     Специального определения понятия «продажи» бухгалтерское законодательство не содержит. Его косвенно можно вывести из пояснений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, к счету 90 «Продажи».
     Согласно данной инструкции счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:
     - готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
     - работам и услугам промышленного характера;
     - работам и услугам непромышленного характера;
     - покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
     - строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;
     - товарам;
     - услугам по перевозке грузов и пассажиров;
     - транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
     - предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);
     Под продажами для целей бухгалтерского учета понимаются являющиеся обычным предметом деятельности организации и направленные на получение доходов хозяйственные операции, предполагающие куплю-продажу (обмен) организацией товаров, выполнение работ, оказание организацией услуг, а также предоставление или эксплуатацию прав.
     В налоговом законодательстве определение понятия "реализация" дается в п.1 ст.39 НК РФ, согласно которому реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, специально предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
     Вырезано.
     Для приобретения полной версии работы перейдите по ссылке. 
     Проведем анализ оборотных активов предприятия для выявления интенсивности использования средств предприятия.
     Таблица 3.3
     Анализ оборотных средств ОАО «Кыштымский Абразивный Завод» 
     
Показатель
2013 год
2014 год
Изменение (+, -)
Темп роста, %
      1
      2
      3
      4
      5
Собственный капитал (СК), тыс. руб.
      15013
      15047
      +34
      100,23
Внеоборотные активы (ВА), тыс. руб.
      13293
      12983
      -310
      97,67
Оборотные активы, тыс. руб.
      6512
      8147
      1635
      125,11
Собственные оборотные активы, тыс. руб.
      1720
      2064
      +344
      120
Коэффициент обеспеченности средствами 
      0,2641
      0,2533
      0,0108
      95,91
     
     Для проведения анализа и оценки обеспеченности оборотных активов собственными средствами рассчитываются следующие показатели на начало и конец года: наличие собственных оборотных средств, коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами. [21]
     Обеспеченность собственными оборотными средствами определяется как разница между собственным капиталом и внеоборотными активами.
     Обеспеченность оборотными средствами в 2004 году составила 15013 тысяч рублей – 13293 тысяч рублей = 1720 тысяч  рублей.
     Обеспеченность оборотными средствами в 2005 году составила 15047тысяч рублей – 12983 тысяч  рублей = 2064 тысяч  рублей.
     Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами находится по формуле 3.1.
     					(3.1)
     Коэффициент обеспеченности  средствами в 2004 был =
     Коэффициент обеспеченности средствами в 2005 был =
     Нормативное значение этого коэффициента составляет 0,1, тенденция положительная, так как произошло увеличение общей суммы оборотных активов на 344 тысяч рублей и увеличение собственного капитала на 34 тысяч рублей за счет уменьшения непокрытого убытка на 34 тысяч рублей.
     В 2005 году произошло наращивание кредиторской задолженности на 1225 тысяч рублей  по сравнению с 2004 годом за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками с 3275 тысяч рублей до 5898 тысяч рублей (увеличение составило 2623 тысяч рублей), в частности произошло уменьшение задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 243 тысяч рублей ( с 279 до 36 тыс. руб.), уменьшения задолженности по налогам и сборам и перед персоналом предприятия на 348 и 41 тысяч руб, также в 2005 году произошло уменьшение задолженности перед прочими кредиторами на 11 тысяч рублей (с 15 тысяч рублей до 4 тысяч рублей), что в свою очередь является положительной тенденцией.  Рассчитаем экономический эффект от изменения оборачиваемости оборотных активов, результаты представим в таблице 3.3. 
     											Таблица 3.3
     Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов (по данным ф. 1 и ф. 2)
     
     показатель
     2004 год
     2005год
     Изменение
     1
     2
     3
     4
     1. Выручка (нетто) от  продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.
     17049
     19405
     +2356
     2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.
     6845
     7330
     +485
     3. Продолжительность оборота оборотных активов, дн.
     144,54
     138,56
     -5,98
     4. Однодневный об.......................